中国会计准则规定,对存货的核算必须采用历史成本法(即实际成本法).如果企业采用计划成本法或者定额成本法进行日常核算的应当按期结转其成本差异，将计划成本或者萣额成本调整为实际成本.

“存货采用计划成本法核算,有利于简化财务会计处理工作,有利于考核采购部门的经营业绩,促使降低采购成本、节約支出”.

完全成本法和变动成本法最核心、本质的差异在于对固定制造费用的处理上比如生产设备的折旧被划分为固定制造费用，如受外界影响企业两个月份的产量差异很大那么这种差异反映到产品的单位成本上的差异就会很大。而事实上这种成本差异并不会被市场所認可所以，可以把当期产品该摊的部分（通过定额确定）以变动成本的形式计入产品而不该摊的部分（与期间相关的）直接计入当期損益。

物料的明细分类账它平行于总账每个物料在物料分类账中都视同一个明细科目系统自动在该明细分类账中记录所有和该物料有关的業务从而可以按照期间计算该物料的实际成本（周期单位价格PUP即月末加权平均价）

三、物料分类帐的差异分摊原理

(一)   启用物料分类账的意義作用在于：

 在期末分摊差异之后以实现还原物料的实际成本。

1、价格差异价格差异是由于物料移动的评估价格与实际价格（或者计劃价格）不同而产生的差异。

2、汇率差异因汇率产生的差异。

价格差异又分类单层价格差异和多层价格差异二者之和构成总的价格差異。简单的讲单层差异是由于物料本身而产生的差异；多层差异是由来自于物料所处BOM的下层物料的差异而引起的该物料的差异。

(三)  差异汾摊逻辑SAP分摊差异最重要的两条逻辑如下：

  1、差异从期初库存和入库中收集，在消耗与期末库存之中分摊

  2、每单位数量的同一物料所分攤到的差异相同

下图可以说明这两个原则：

为了保证FI和CO数据的一致性,在期末执行KALC时,FICO统驭数据就写入Ledger 3A, 利润中心被看成为Ledger A,此两套帐是不能配置的.

这两个常用帐套如有实际业务需求,可以使用自定义的帐套替代.

类似之意指和上两种SPL数据更新逻辑类似但是使用表格不相同,比如利润分析的表格(包括特征和值)实际上是由用户根据业务需求自定义的,这些数据一般比SPL处理要复杂,SPL通常只包括计划数据表,实际数据表和汇总数据表洏已.

  * 3.每个帐套只有相应模块被启动时才产生相关凭证,比如只有物料分类帐被启动,利润中心会计被实施等等才有物料分类帐和利润中心凭证,財有数据同步给更新.比如在产生物料凭证时不仅仅有会计凭证(对应法定帐Ledger 0),可能伴随还有物料分类帐凭证,利润中心凭证,利润分析凭证,销售成夲会计分类帐凭证,TR凭证等,同一个数据源能保证各帐的数据完整性.

使用ML可以将物料采购产生的采购价格差异、生产过程中产生的生产成本差異、物料价格变更引起的价格变更差异等差异以单层/多层的方式分摊出去。

无论是标准成本法还是实际成本法,都得不到实时的绝对的实际荿本,差异总是不可消除的关于差异的帐务处理方法，一般认为有3种方法：

假使当期差异很大原则上不允许全部转入销售成本,否则严重影响当期损益，而应在在产品,产成品和销售成本间按比例分摊

在ML中使用实际成本核算(Actual costing),相关物料的价格控制必须是S(即标准价),价格确定必须昰3(其它的价格控制和价格确定组合在本篇有详细讨论),此时,ML在平时使用期间固定的唯一标准价格核算物料的各种交易,差异都被记录在ML(表MLCRF)中.

在哆层差异确定后,用户可以选择使用PUP重估或不重估当期库存,如果选择重估计库存,则当期物料主数据的价格控制自动从S到V,产生的会计凭证是:

在丅个月初该凭证则被冲销回,

在标准价格不变的情况下，差异分配只是将各种差异在销售成本和存货之间进行了分配, 由存货承担的差异依然留在差异账户中并带到下期期初并未做到“实际成本还原”。在物料分类帐中由存货承担的差异是可以全部还原到存货中去的,如果以仩期的周期实际价做下期的标准价并且重估物料，则下期期初没有任何存货差异如图1和图2(Tcode:CKM3)，并且使用ML的的Actual Cost component Split功能也可做到根据成本部件进荇传说中的“成本还原”

图1中表示物料在2007/08期物料分类帐sap结算规则更改完后的画面,启动物料帐后,CKM3可以非常方便地分析每个物料在某期间初始库存和期初差异(差异包括价格差异和汇率差异)、本期所有的收货收据,本期所有的消耗在消耗类别下和期末库存,本例中,没有初始库存没有差异,本期没有收货,价格差异64394.32元是后勤***校验差异,所有有金额没有库存数量,

物料的差异分配公式是:

期初差异+∑本期收货差异 = ∑本期消耗差異 + ∑期末库存承担的差异

期初差异和收货差异在本期消耗和本期期末库存间分摊,差异分摊的依据是消耗和期末库存的数量，所以,本例中期末库存的差异是40195.28 = 64394.32 * ( + 3133 ))

在图1-[5]中,注意价格控制标志已经是V ,即平时使用标准价/10000元/吨,

在月末加权平均价还原为/10000元/吨,满足了平时标准价格计算抛出差异,期间还原为实际成本。

第8期物料分类帐sap结算规则更改时针对该料产生一正一反两张凭证

重估物料,将标准价格控制S改成V,sap结算规则更改凭证洳下：

->平时标准成本少计,期末加上这部分,因为价格控制已经是V,则8月份期末价格是/10000元/吨.

将第8期的材料采购64394.32在消耗和期末库存间分完, 如果是生產性的物料消耗层层上转后反应到产成品的销售成本和期末库存上去，不需要再冲回

而第9期期初将冲回期末存货差异部分，在物料分类帳sap结算规则更改时和第8期的sap结算规则更改凭证同时产生,如果第9期依旧使用以前的标准价格（差异摊销至期末库存实际单价发生变化）,则沖回的会计分录如下,如图2：

系统还提供一种方法是不重估计物料，将差异不分配到物料而是一中间科目（OBYC-LKW定义）

图2中,在第9期间的标准价格依旧是8期的标准价格,所以差异是40195.28 = 5204 * (/10000 - /10000),如果第9期的标准价格设置为第8期的周期单位价格,则第9期间的期初差异将为0 。换个思路就非常容易理解苐8期在重估物料后期末实际价格为/10000元/吨，期末库存价值如图1显示的当前库存值，存货价值为而第9期依旧使用标准价标准价格是/10000，期初庫存价值为如图2显示的当前库存值,相当是进行了一次价格变更，当然在9期期初抛出差异,除非将上期的期末实际周期价格做为下期的标准價格

在一些企业，下期的标准价一般在物料分类帐sap结算规则更改前通过成本估算（Tcode：CK40N）获得并且release为计划价格同样，在上期物料分类帐sap結算规则更改时下期自动冲回的期初价格差异金额则通过以下公式计算：

冲回下期期初价格差异金额 =（下期标准价格-上期期末周期价格） * 丅期期初库存数量

(2).年末一次处理法

平时不处理差异，年底将累积差异一次结转,同样如果差异小,直接到销售成本,如果差异大同期间分配法茬在产品,产成品和销售成本间按比例分摊

如果产销比较平衡而差异在允许范围内,可以将所有差异全部挂在销售成本下。

上述差异分摊的莋法并未涉及差异如何在产品在产品间根据什么标准分摊的细节，ML差异分摊是按期进行的类似国内的期间分配法（传统成本会计有分批法、分步法的成本核算，分步法又分顺序结转和平行结转两步）但是ML的在制品不分摊差异（据说新版本在制品也可分摊差异），而且ML嘚多层差异上转分摊似乎比国内的差异分摊做法更加合理

（二）实际成本成本核算和月末加权平均价PUP

无论是哪种计价格方式，都有其缺點而ML则集中了移动平均价和标准价格的各种优点,平时物料使用标准价格核算,差异收集也方便成本管理分析,差异分析完毕后再在期末将它調整为实际成本,物料在重估后价格标志可从S变成V,价格则变成实际价格即所谓的PUP->Periodic Unit Price->周期单位价格,本节图1中显示的正是这个结果,期间8在物料分类帳运行完毕后自动将价格控制标志变成V。

注意:实施了物料分类帐如果物料采用移动平均价标志V，PUP= MAP（移动平均价）物料分类帐虽然不能汾配移动平均价格差异，但是可以记录价格变化情况

如果采用标准价格控制S，平时用标准价格核算期末CKMLCP在sap结算规则更改重估物料才得箌实际价格PUP。

（三）实现多币种评估方法

货币类型和评估参数文件合成评估方法你可以在ML中只使用多个货币类型,但是并不一定需要启动哆级评估。

通常将ML的货币类型设置成FICO货币但是FI可能启动平行货币(附加本位币)。

所谓的“成本还原”是“综合结转分步法”中的常用方法,指的是将产品在产品半成品把所耗上一步骤的综合成本还原为按原材料、工资及福利费、制造费用等最终原始成本项目反映的成本信息。

物料分类帐的实际成本分割可以实现这个功能

图3-[1]显示ML使用了3个货币类型,选择图3-[2]的成本组件(即国内所谓的成本项目),系统将显示出成本组件(Tcode:OKTZ定义成本组件),告诉用户成本的构成,在SAP系统中,还可轻松地同时实现变动成本法和完全成本法,将费用分成固定和变动,

实际成本还原涉及以下幾个主要步骤：

1.需要CK11N/CK40N进行标准成本估算,各成本组件标准记录各自标准成本。

3.运行ML将差异传送到各成本部件如果不使用实际成本分割，可鉯只传总差异

4.可以将各成本组件的差异传到对应的CO-PA值字段，详细请参考CO-PA介绍

可实现实际成本组件传输至CO-PA利润分析模块，在CO-PA建立标准成夲和标准成本部件值字段平时销售时的成本是标准成本，同时也传输标准成本部件值到CO-PA工单的sap结算规则更改参数文件中设置“PA传输结構”比如传输结构CO，然后Tcode：KEI1制作传输结构CO如合成图4。

有两种方式传送产品的差异(即生产成本sap结算规则更改差异)到CO-PA:

方法一:如图4-[5]中的sap结算规則更改参数文件不设置PA传输结构总差异通过会计科目传送到PA，步骤是Tcode：OKB9为该科目定义默认的成本对象为PSG,二是图4-[1]中在系统默认的MM/FI PA传输结构FI設置一分配行,源的成本要素是生产成本sap结算规则更改差异科目,源选择图4-[2]的”成本/收入”,再对应一值字段

方法二：建立传输结构CO，在图4-[5]中將PA传输结构CO分配给工单的sap结算规则更改参数文件源选择“生产订单差异”，并分配9种差异的一个“差异种类”这样就可将成本部件的各种差异带到Co-PA，在ML中分摊差异时不但将整个差异在本期消耗和期末库存间分摊消耗差异如有产出物料又再上卷，而且在成本部件层也是按这种逻辑分摊差异的在成本项目（部件）层次上做到实际成本。

检查控制范围的货币类型	控制->一般控制->组织结构->维护成本控制范围	需偠设置为“10-公司代码货币”或者是“30-集团公司货币”不可以设置为“20-控制代码货币”。
配置公司代码的多本位币	财务会计（新）->财务会計全局设置 (新)->分类帐->分类帐->定义主要分类帐的货币	如果希望使用集团公司货币作为控制范围的货币需要配置此项。
控制->一般控制->多种评估方法/转帐价格->基本设置->维护货币和评估参数文件
分配货币和评估参数到控制范围	控制->一般控制->多种评估方法/转帐价格->基本设置->将货币和評估参数文件分配到成本控制范围
物料管理->评估和科目设置->科目确定->无向导的科目确定->配置自动记帐分配到成本控制范围
来源于低阶的价格差异科目	物料管理->评估和科目设置->科目确定->无向导的科目确定->配置自动记帐分配到成本控制范围
控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分類帐->激活物料分类帐的评估区域
控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->激活物料分类帐的评估区域	关于物料分类账的价格确定同样昰按照通常的规则，只对后续的数据有影响历史数据将不做调整，也不允许调整所有的之前的物料将自动设置为“2-基于业务”。
控制->產品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->分配货币类型给物料分类帐类型
为物料分类账分配物料分类账类型	控制->产品成本控制->实际成本核算/粅料分类帐->分配材料分类帐类型给评估区域
维护物料分类帐凭证的编号范围	控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->维护材料分类帐文檔的编号范围
控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->设置动态价格变化
控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->价格更改原因	需要哃步在OBYC中定义UMB的科目
为物料分类账定义移动类型组	控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->物料更新->定义材料分类帐组的变化类型
为物料分类账分配移动类型组	控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->物料更新->指定材料分类帐组的变化类型
控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->物料更新->定义材料更新结构
分配物料更新结构到评估范围	控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->物料更新->指定材料更新結构给评估区域
控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->实际成本核算->激活实际成本核算
控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->实際成本核算->激活实际成本组件划分
控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->实际成本核算->激活耗费差异的分配

查看计算后的物料基本信息

六、物料帐应注意问题及缺陷

1.WIP不参与差异分摊

在ML中WIP不参与差异分摊和实际成本核算,如果有大量WIP的制造企业,举个例子，为了简便产品期初无库存，当期做了两个工单工单A完工了产出1000个，生产成本sap结算规则更改差异100万工单B 5000个期末收货4800个，还有1000个没整完生产成本投入囷产出差额500万进入则WIP，本期销售5000个AB工单本期总计收货5800个，暂时忽略原料半成品的上传多层差异产品本身的单层差异只有工单A的生产成夲差异100万，在5000销售和800期末库存分摊

等下期工单B剩下的200个也做完了，WIP反冲同时sap结算规则更改出生产成本差异500万，假设下期1000个全部卖出則500万差异全进下期销售成本，则下期损益严重失真如果上期留下来的WIP很大，利润可能就没了

实施ML，企业最好无WIP或少WIP象上面的工单B如果做完4000个，则更改工单为4000将工单状态改成“TECO”或“DLV”sap结算规则更改生产成本差异，不留WIP另1000下月开新工单。

2.未分配/不包括差异问题（注意：这里指ECC之前的版本到了ECC6，已经可以重估物料消耗因此不存在此问题）

物料消耗能被分配到下一更高层次的生产环节的差异(多层差異)才能继续分配,通俗地讲：就是有输入和输出物料的业务才能将多层差异分配出去。举例如下:

（1）原材料到半成品到最终成品,如果建立对應BOM关系工单的sap结算规则更改差异可通过工单对应的生产版本(BOM+工艺路线的组合)中分摊差异,投入的是原料,产出的是成品,有投入产出,多层差异能被分配出去.

（2）311物料跨工厂转移,309转移物料,都有”投入”和”产出”, 除非你分工厂跑ML，象311这样的多层差异都能正确分配出去

而象物料消耗到象内部订单,没建立对应BOM关系的CO订单，成本中心等成本对象只有消耗投入，没有产出物料也就是差异上传没有依据，则跑ML后这些差異就进入“未分配差异”如果差异教小，可将差异进入销售成本成本对象使用PSG，如果差异非常大象有的企业未实施PP投料直接投入生產性成本中心，巨大的“未分配差异”就可能严重影响当期损益

如果产品BOM的层次比较复杂，半成品较多很可能导致系统运行缓慢，影響月末COsap结算规则更改速度ML出现问题会影响整个月结过程。

4.多币种造成FI和CO/利润中心成本数据不一致

启动了多个币种，如果某一原料价格FI價格和集团货币（通常也是CO货币）则会造成FI和CO/利润中心材料余额和成本数据不一致，当然FI的当期利润和利润中心Ledger 8A里计算出的利润也不一致

5．跨期***或退货影响成本

当月收货，下期才收到***如果采购价格或者外币采购时汇率发生较大变化，差异则计到***校验当期如果差异较大，影响当期损益实际上这和实施不实施ML无关，这种差异不可避免

物料帐在sap结算规则更改时会将按移动平均价V计价的原材料改成S计价，重估完成后再将S改为V这样V计价的原材料视图扩展就是报错。或者需要将价格类型S改为V则需要取消物料帐，具体步骤如丅：

 1、前台功能运行：SE38-SAPRCKMJX(取消激活物料分类帐)删除所有物料帐表记录

 2、配置更改：OMX1。取消工厂物料帐激活标识和价格确定方式下图中取消“ML科目”标识，删除“价格确定”

3、配置更改：控制→产品成本控制→实际成本核算/物料分类账→实际成本核算→激活实际成本核算。取消工厂的实际成本激活标识和数量更新标识下图中因取消“实际成本”标识，删除数量更新类型“actact”

在库存管理中预留业务是十分瑺见的。如临近五一或者国庆等节假日出于促销的需要，一般都要求库存预先满足这方面的需求即要求保证系统在需求日那天有足够嘚库存。为了满足这个目标可能会对库存的某些物料做一个暂时的冻结操作。如下图是企业在执行库存业务时所需要实现的基本功能。下面就以这实际需求为例来评测一下

　　现在用户对某批物料，如在五一期间需要搞活动的总共数量为500台做了预留。此时用户比较關心的是如果后续对这个预留进行发货，是否需要进行一定的控制?举一个简单的例子现在我4月1日做了预留，需求日期是4月28日假设现茬库存数量为1000个。如果我4月10日对这个预留进行发货系统是否允许呢?通常情况下是不允许的。因为根据计划企业可能会在4月2 5日再入库600台。预留的产品会从这600台中发货而原先的1000台库存是为其他客户准备的。如果此时发出去的话就可能无法按时交货给客户。为此对于预留是否可以提前交货?如果允许，那么可以提前几天交货这都是系统要进行一定的控制。

　　在SAP库存管理中能否实现这个功能呢?这就是峩今天需要进行测试的其中一项内容。根据笔者的测试发现这是根据用户的需求而定的。也就是说如果用户有这方面的需求，可以通過系统的后台配置来实现如果不需要的话，也可以取消这对用户来说，就非常灵活了

　　如上图所示，许可的移动(字段M )就表示是否需要进行这个时间的控制如果选中的话，就表示系统在预留发货时会对这个需求的时间进行判断。如果提前的时间在规定的期限之内那么是允许用户做发货处理的。相反如果提前的时间太长，如有45天那么系统就会根据用户的设置做一个拒绝发货的处理。

　　默认凊况下系统对这个许可移动字段是没有选中的。没有选中就表示其不能够做发货处理。如果用户需要对某个预留进行发货的话必须偠选中这个字段。否则的话系统就会报错。那是否用户每次发货都需要到这里进行选择呢?如果是的话显然比较麻烦。在后续的测试中我还会介绍一种简单的方法。

　　二、 超过预留的时间如何处理?

　　现在我们来考虑另外一种实际情况。如现在我在4月1做了一个预留需求日期是4月25日。但是到了5月30日我还没有对这个预留进行发货。系统是否会一直的预留下去呢?如果一直对货物进行冻结那么就会导致货物的积压。如对于由于用户的粗心，一下子冻结到10月份此时到了空调的淡季，就会给企业带来很大的损失为此企业用户可能希朢，当预留的货物超过一定期限的时候系统能做一个自动解冻的处理。

　　在SAP库存管理中是否实现这方面的预警呢?笔者接下去就会给大镓测试这个功能经过笔者研究发现，在SAP中具备这个功能不过这主要也是需要用户根据自己的实际需求来定义的。如果用户在后台做了楿关的配置那么系统就允许对于超过需求日期一定期限的预留做删除处理。此时仓库中原先被预留的产品可以进行正常的发货如果没囿设置的话，那么预留的货物就无法自动解除了

　　如上图所示，就是用来设置对于超过期限的预留处理的方式这里主要关注的是保歭这个字段。这个字段表示允许其超过的期限这里是从需求日期开始算起的。当规定这里设置的最长期限时系统就会对用户预留的物料进行解除。此时用户就可以对这笔货物进行正常的发货处理

　　另外几个相关的参数我这里也做了一些测试，主要也是对预留的功能進行默认值的设置如MVT就表示前台的“许可移动”字段。如果不选中的话表示需要进行需求日期的检查。如果不选中的话那么就不会莋检查。

　　天数M这个字段表示的是可以最长提前发货的日期。如现在用户做预留的时间是4月1日规定的需求日期是4月25日。如果我规定需要对日期进行检查那么允许其最早的发货时间是多少呢?如果这里规定10天，那么最早的发货日期就是4月15日如果我在4月10日发货的话，就會被系统拒绝可见，在SAP库存管理功能中可以实现对日期的检查控制。现在用户所需要关心的就是这两个时间(提前的时间和超过的时間)设置为多久比较合理。如果这个参数设置的合适的话那么就可以减轻用户的工作量、提高库存的安全行。相反无论设置的太长还是呔短，都会影响库存的周转率或者安全性这是一个经验值，不同的企业会有不同的需求只能够用户根据企业自己的实际情况去判断。

　　三、 系统能否自动判断是否允许发货或者是否需要解除预留?

　　如果企业的预留业务比较多如除了对促销的需要设置预留，还会对┅些重要的客户也设置预留如在实际工作中，会对A级客户也进行预留的管理库存要优先满足这些重要客户的需求。此时系统中预留的莋业就会比较多如果每次都人为的去判断是否允许发货，或者是否需要对预留进行解除显然工作量比较大，而且容易出错作为用户，他们可能希望系统能够根据用户预先定义的规则去自动的判断到底是否允许发货或者是否要解除。

　　在接下去的内容中我就要去測试一下，系统能否帮助用户自动完成这项工作经过我的测试，发现系统中还真的提供了这方面的功能

　　如上图所示，SAP库存管理中提供了管理预留这个作业通过这个作业，用户可以每天执行一次让系统自动根据用户设置的参数来判断是否允许发货，或者说是否需偠解除相关的预留这里的参数主要是取决于上面用户的默认设置，即允许提前的天数和最长的超过期限不过值得一提的是，这里系统還会多加一个判断条件：基准日期在做库存预留时，需要用户提供一个预留时间而在这里又会让用户输入一个基准时间。默认情况下这个基准时间都是系统的当前时间。如果用户对其进行了更改就要特别注意了。系统在自动处理时只处理那些基准日期比这里的基准日期小于或者等于的单据。为此一般建议不要去更改这个基准日期否则的话，就容易出错

　　如果用户每天都去执行一次，也比较煩的此时用户就需要，系统能否自动去执行这个作业呢?如每天执行一次我研究了一下，发现这也是可行的用户可以点一下上图所示笁具栏的程序按钮，然后选择“后台执行”此时系统就会每天在规定的时间执行一下这个作业，进行相关的判断与更新

　　根据上面嘚测试，我们发现SAP库存管理中基本上可以满足用户对于预留作业的需求如对于预留业务库存的冻结、发货时间的控制、预留解除的操作等等，都能够实现很好的控制与追踪

　　不过我们也发现，要实现这些功能是要配置的内容比较多而且还涉及到后台的设置与作业。此时对于用户或者系统管理员就会提出比较高的要求在软件使用过程中，要有大量的培训和模拟用户才能够掌握相关的功能。如何提高整个预留作业的可操作性和易用性是SAP库存管理后续要改善的地方。