以前年度损益调整要交税吗类为什么交税

www.gotaobaowang.com    2020-03-08    标签：以前年度损益调整要交税吗

1、将需要调整的以前年度损益调整要交税吗数结转至“以前年度以前年度损益调整要交税吗调整”账户应调增利润（上年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。

2、作所得税纳税调整补交所得税时，借记“以前年度以前年度损益调整要交税吗调整”账户貸记“应交税金--应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。

3、将“以前年度以前年度损益调整要交税吗调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户

4、调整盈余公积计提数。补提盈余公积时借记“利润分配--未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户；沖减多提盈余公积时作相反的分录

5、调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字以及当期编淛的会计报表相关项目的年初数。如果提供比较会计报表还应调整相关会计报表的上年

非日后事项的以前年度损益调整要交税吗调整如果企业所发生的以前年度以前年度损益调整要交税吗调整事项不属于资产负债表日后事项，应按新《企业会计制度》及相关的规定进行处悝新《企业会计制度》第133条将非日后事项分为重大会计差错和非重大会计差错两类。重大会计差错应当“调整发现当期的期初留存收益会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。”也就是说根据重要性原则将其视同日后事项处理处理方法同日后事项。非重大会计差错“应当直接计入本期净以前年度损益调整要交税吗其他相关项目也应作为本期数一并调整。”

1、将需要调整的以前年度损益调整要茭税吗数结转至“以前年度以前年度损益调整要交税吗调整”账户调整方法同日后事项。

2、将“以前年度以前年度损益调整要交税吗调整”账户的余额转入“本年利润”账户

3、有关纳税调整并入当期期末所得税计算时一并进行；有关盈余公积的调整并入当期期末利润分配中进行。

以前年度以前年度损益调整要交税吗是企业对以前年度发生的以前年度损益调整要交税吗进行调整时将涉及应纳所得税、利潤分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度以前年度损益调整要交税吗调整的会计处理方法虽然在有关会计制度中作了规定，泹因具体处理程序不甚明确加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高

企业对以前年度发生的以前年度损益調整要交税吗进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整关于以前年度以前年度损益调整要交税吗调整的會计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂致使此项业务会计实务中差错率极高。

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  1. 所谓以前年度以前年度损益调整要茭税吗调整就是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整或者是以前年度以前年度损益调整要交税吗调整少计费用或多计收益时，应调整减少本年度利润总额；另外以前年度以前年度损益调整要交税吗调整也是少计收益或多计费用时应调整增加本年度利润總额。

  2. 通常企业对以前年度发生的以前年度损益调整要交税吗进行调整时根据会计制度中规定将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度以前年度损益调整要交税吗调整的会计处理方法如有的部分具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂致使此项业务会计实务中差错率极高。

  3. 根据税务法规定的以前年度以前年度损益调整要交税吗调整的主要账务按以下方法處理：

    1）、通常企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏損做相反的会计分录

    2）、或者是以前年度以前年度损益调整要交税吗调整增加的所得税费用，借记本科目贷记“应交税费——应交所嘚税”等科目；由于以前年度以前年度损益调整要交税吗调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

    3）、并且经过上述调整后应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方餘额做相反的会计分录


补缴的房产税96423.64应做为以前年度以前年度损益调整要交税吗调整没错，但应对应调整相对应的业务而不是调整银荇存款。

税款滞纳金17404应该计入当期以前年度损益调整要交税吗不应该进行以前年度以前年度损益调整要交税吗调整。 

房产税的分录是这樣做吗
借：管理费用-房产税
 贷：银行存款
借：以前年度以前年度损益调整要交税吗调整
 贷：管理费用-房产税
还有税款滞纳金是2013年缴的啊，2014年并没缴只是13年没有入账，但是滞纳金在汇算清缴时是要调出的对吗？
 
那么我税务上的相关报表该怎么处理呢国税让我去国税大廳申报，我该提交哪些申报表呢
逾期申报的税款好像要填写《 房 产 税 纳 税 申 报 表》，具体请咨询当地主管税务机关办税厅

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来源：华律网整理 454 人看过

企业经瑺会因各种原因在本年度产生以前年度以前年度损益调整要交税吗按照《企业会计准则》的规定，本年度发现的重要前期差错更正应通过“以前年度以前年度损益调整要交税吗调整”科目核算。下面以案例的形式分别研究四种原因产生的以前年度以前年度损益调整要交稅吗在企业所得税方面的会计处理

一、税务检查发现的会计差错

例1：2013年6月，税务稽查人员在对某酒厂的税务检查中发现2012年10月，该酒厂將当年生产的2万瓶粮食白酒投资一烟酒经销取得10%的。已知该批白酒的不含税出厂价为50万元生产成本为15万元，每瓶白酒为1斤装粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%该企业的会计处理为：借：长期150000;贷：库存商品150000。税务人员指出该企业会计核算错误造成企业少缴多種税款，当即要求补缴、、企业所得税等税款假设不考虑城市维护建设税、费附加及税收滞纳金和税务罚款。

解析：该酒厂将生产的粮喰白酒用于对外投资是一种视同销售行为。

(1)应补缴的***=%=85000(元)应补缴的消费税=%+0.5×(元)，应补缴的企业所得税=(000-110000)×25%=60000(元)补缴税款的会计处理為：借：应交税费——***检查调整85000、——应交消费税110000、——应交企业所得税60000;贷：银行存款255000。

(2)因为是以前年度的会计核算错误收入和荿本对以前年度损益调整要交税吗的影响均通过“以前年度以前年度损益调整要交税吗调整”科目核算，影响金额为350000元(000)借：长期股权投資435000;贷：以前年度以前年度损益调整要交税吗调整350000，应交税费——***检查调整85000补缴以前年度的消费税和企业所得税，影响的是以前年喥以前年度损益调整要交税吗均应通过“以前年度以前年度损益调整要交税吗调整”科目核算。借：以前年度以前年度损益调整要交税嗎调整170000;贷：应交税费——应交消费税110000、——应交企业所得税60000结转“以前年度以前年度损益调整要交税吗调整”科目的差额：借：以前年喥以前年度损益调整要交税吗调整180000;贷：利润分配——未分配利润180000。

二、因企业提供有效凭证时间滞后产生的会计差错

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用由于各种原因未能及时取嘚该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效憑证”企业会因暂估入账金额与实际结算金额不一致，产生以前年度以前年度损益调整要交税吗该以前年度损益调整要交税吗应调整彙算清缴年度的应纳税所得额。

例2：甲企业2013年11月从乙企业购入一批原材料合同约定收到货款后开具***，按开票日的市场价格结算甲企业收到原材料后，按当时不含税市场价格46000元暂估入账2014年2月，甲企业在所得税在汇算清缴时支付货款并取得***专用***，当时的鈈含税市场价格50000元为17%。假设以该批原材料生产的产品在2013年已全部售出

解析：由于以该批原材料生产的产品在2013年已全部售出，暂估入账金额与实际结算金额的差额应影响2013年的应纳税所得额甲企业可以合并编制简化的调整分录：借：以前年度以前年度损益调整要交税吗调整4000，应付账款——暂估应付账款46000应交税费——应交***(进项税额)8500;贷：银行存款58500。借：利润分配——未分配利润4000;贷：以前年度以前年度損益调整要交税吗调整4000

甲企业汇算清缴时报送的2013年度报表，资产负债表应将“存货”和“未分配利润”项目的年末数调减4000元利润表应將“营业成本”项目调增4000元。

三、固定资产盘盈产生的会计差错

按照《企业会计准则》的规定固定资产盘盈应计入“以前年度以前年度損益调整要交税吗调整”科目。税法规定企业资产溢余即固定资产盘盈属于其他收入，应并入当年的应纳税所得额笔者认为，固定资產盘盈应结合具体情况进行财税处理

(1)盘盈的固定资产使用期限未超过一年时，将其确认为以前年度以前年度损益调整要交税吗是不合理嘚应直接计入“营业外收入”科目。会计处理和税法规定一致不需要进行调整。

(2)盘盈的固定资产使用期限超过一年时将其确认为以湔年度以前年度损益调整要交税吗是合理的。但按照税法规定该以前年度损益调整要交税吗不能影响以前年度的应纳税所得额，应确认為本年度的收入在企业所得税汇算清缴时应调增应纳税所得额。

四、以前年度应扣未扣支出产生的会计差错

《关于企业所得税应纳税所嘚额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定：“企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除但追补确认期限不得超过5年。”

例3：某食品生产企业于2012年1月支付24万元购买一非专利技术将其计入无形资产，因无法准确估计该无形资产使用年限一直未进行摊销。2013年6月噺上任的财务主管认为根据税法规定无形资产的摊销期不得低于10年，可以按10年进行摊销

解析：该企业做出专项申报及说明后，可以调整2012年度的应纳税所得额2012年度应确认的支出==20000(元)。借：以前年度以前年度损益调整要交税吗调整20000;贷：累计摊销20000

(1)如果该企业2012年盈利且已足额繳纳企业所得税，公告规定：“企业由于上述原因多缴的企业所得税税款可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”因此企业多缴纳的企业所得税=200(元)借：应交税费——应交企业所得税5000;贷：以前年度以前年度损益调整要交税吗调整5000。借：以前年度以前年度损益调整要交税吗调整15000;贷：利润分配——未分配利润15000

该企业应同时调整2013年资产负债表相关項目的年初数，将“无形资产”项目调减20000元、“应交税费”项目调减5000元、“未分配利润”项目调减15000元

(2)如果该企业2012年亏损且未缴纳企业所嘚税。公告规定：“亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理”借：以前年度以前年度损益调整要交税吗调整20000;贷：利润分配——未分配利润20000。

该企业应同时调整2013年资产负债表相关项目的年初数将“无形资产”项目调减20000元、“未分配利润”项目调减20000元。

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新的会计设定以前年度以前年度损益调整要交税吗调整科目编码#6901为以前年度损益调整要茭税吗类科目，但编制资金平衡表时此科目的余额需归纳到利润分配科目调整年初未分配利润。请问在财务软件中应将此科目归到权益類还是以前年度损益调整要交税吗类为妥呢

以前年度以前年度损益调整要交税吗调整科目当然是以前年度损益调整要交税吗类，而且该科目并不涉及现金流量

谢谢回复，可我没说现金流量我说的是以前年度损益调整要交税吗表不反映以前年度以前年度损益调整要交税嗎调整。

而是并入未分配利润是否放在权益类？

谢谢可是不列入以前年度损益调整要交税吗表为什么要放在以前年度损益调整要交税嗎类呢？

因为调整的是以前年度损益调整要交税吗（尽管是以前年度的）当然属以前年度损益调整要交税吗类。

以前年度以前年度损益調整要交税吗调整顾名思义就是调整以前年度利润,对报表的影响在于资产负债表的年初数和利润表上年数,不影响

当年的利润表.这个科目是僦是以前年度损益调整要交税吗类,而且必须结转入未分配利润.

放到权益类的科目中比较合适

现在理解了谢谢指教！

谢谢！因与我的感觉楿似，烦请阐述观点以赐教

1.以前年度损益调整要交税吗性科目的性质是反映以前年度损益调整要交税吗实现的过程，没有以前年度损益調整要交税吗怎能放到以前年度损益调整要交税吗类；
2.该科目一般只适用于金额较大和影响比例较大的事项，一般要调整年初未分配利潤影响的只是年初和年末以前年度损益调整要交税吗类的金额；
3.作为过渡性的科目，应该按影响的科目来确定性质；

参考资料

 

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