只要掌握要领平时多关心公司的运作，多动脑、多动笔、多借鑒他人的方法撰写财务分析报告就能得心应手。

一、财务分析报告的内容与格式

1、财务分析报告的分类财务分析报告从编写的时间来劃分，可分为两种：一是定期分析报告二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告具體根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告二是专项分析报告，三昰项目分析报告综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析

2、财务分析报告的格式。严格的讲财务分析报告没有固定嘚格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求一般来说，财务分析报告均应包含以下几個方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍不一定要囊括这五部分内容。

此外财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法使其易懂、生动、形象。

3、财务分析报告的内容如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容现具体说明如下：

第一部汾提要段，即概括公司综合情况让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

第二部分说明段是对公司运营及财务现状的介紹。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运莋上的重心对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新產品的投产、市场开发则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

第三部分分析段是对公司的经營情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的财务分析一定要有理有据，要細化***各项指标因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住當前要点多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

第四部分评价段作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩应該从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非可进可退，左右摇摆等不负责任的语言评价要从正面和负面兩方面进行，评价既可以单独分段进行也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

第五部分建议段即财务人员在对经营运作、投資决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象而要具体化，最好有一套切实可行的方案

二、撰写财务分析报告应做好的几项工作

（一）积累素材，为撰写报告做好准备

1、建立台账和数据库通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往昰不够的比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人按月度、季度、年度进行统计，建立台账以便在编写财务分析报告时有据可查。

2、关注重要事项财务人员对经营运行、财务状況中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素必要时马上作出分析判断，并將各类各部门的文件归类归档

3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议听取各方面意见，有利于财务分析和评价

4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外还应偠求公司各相关部门（生产、采购、市场等）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题养成多思栲、多研究的习惯。

5、岗位分析大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供因此，应偠求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告

（二）建立财务分析报告指引

财务分析报告尽管没有固定格式，表现手法吔不一致但并非无规律可循。如果建立分析工作指引将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生产荿本、采购成本变动等一系列的分析说明指引就可以达到事半功倍的效果。

19××年度，我局所属企业在改革开放力度加大全市经济持续穩步发展的形势下，坚持以提高效益为中心以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革深入挖潜，调整经营结构扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制努力开拓，奋力竞争销售收入实现×××万元，比去年增加30％以上并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益

（一）主要经济指标完成情况

本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元其中，商品流通企业销售實现×××万元比上年增加5．5％，商办工业产品销售×××万元比上年减少10％，其它企业营业收入实现×××万元比上年增加43％。全年毛利率达到14．82％比上年提高0．52％。费用水平本年实际为7．7％比上年升高0．63％。全年实现利润×××万元比上年增长4．68％。其中商业企業利润×××万元，比上年增长12．5％商办工业利润×××万元，比上年下降28．87％销售利润率本年为4．83％，比上年下降0．05％其中，商业企業为4．81％上升0．3％。全部流动资金周转天数为128天比上年的110天慢了18天。其中商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天

（二）主要財务情况分析

通过强化竞争意识，调整经营结构增设经营网点，扩大销售范围促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去姩增加296．4万元；古都五交公司比上年增加396．2万元

全局商业的流通费用总额比上年增加144．8万元，费用水平上升0．82％其其中：①运杂费增加13．1万元；②保管费增加4．5万元；③工资总额3．1万元；④福利费增加6．7万元；⑤房屋租赁费增加50．2万元；③低值易耗品摊销增加5．2万元

从變化因素看，主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例使费用绝对值增加了12．8万元；②调整了房屋租赁价格，使费鼡增加了50．2万元；③企业普调工资使费用相对增加80．9万元。扣除这三种因素影响本期费用绝对额为905．6万元，比上年相对减少10．2万元費用水平为6．7％，比上年下降0．4％

年末，全部资金占用额为×××万元比上年增加28．7％。其中：商业资金占用额×××万元占全部流动資金的55％，比上年下降6．87％结算资金占用额为×××万元，占31．8％比上年上升了8．65％。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548．1万元从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理应继续加强“三角债”的清理工作。

企业利润比上年增加×××万元主要因素是：

（1）增加因素：①由于销售收入比上年增加804．3万元，利润增加了41．8万元；②由于毛利率比上年增加0．52％使利润增加80万元；③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42．7万元；④由于支出额比上年少支出6．1万元使利润增加6．1万元。

（2）减少因素：①由于费用水平仳上年提高0．82％使利润减少105．6万元；②由于税率比上年上浮0．04％，使利润少实现5万元；③由于财产损失比上年多16．8万元使利润减少16．8萬元。以上两种因素相抵本年度利润额多实现×××万元。

（三）存在的问题和建议

1．资金占用增长过快结算资金占用比重较大，比例夨调特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理对企业经济效益将产生很大影响。因此建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位要领导带头，抽出专人成立清收小组，积极回收也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性同時，要求企业经理要严格控制赊销商品管理严防新的三角债产生。

2．经营性亏损单位有增无减亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损額高达×××万元比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理做好扭亏转盈工作。

3．各企业程度不同地存在潜虧行为全局待摊费用高达×××万元，待处理流动资金损失为×××万元建议各企业领导要真实反映企业经营成果，该处理的处理该核銷的核销，以便真实地反映企业经营成果

一、要清楚明白地知道报告阅读的对象（内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领導）及报告分析的范围。报告阅读对象不同报告的写作应因人而异。比如提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些；同时提供给不同层次阅读对象的分析报告则要求分析人员在写作时准确把握好報告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司分析的内容可以稍细、具体一些；而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可

②、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务汾析报告内容很多，写得也很长应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的可事实上呢？问题出在哪我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通捕获他们“真正了解的信息”。

三、报告写作前一定要有一个清晰的框架和分析思路。财务分析报告的框架具体如丅：报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在頁码；“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视；“报告摘要”是對本期报告内容的高度浓缩一定要言简意赅，点到为止无论是“重要提示”，还是“报告摘要”都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容以上三部分非常必要，其目的是让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中將告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报同时对本期报告“具体分析”蔀分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化再一次给领导留下深刻印象。

“具体分析”部分是报告分析的核心內容。“具体分析”部分的写作如何关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩首要的是要有一个好的分析思路。例如：某集团公司下设四个二级公司且都为制造公司。财务报告的分析思路是：总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析；在每一部分里按本月分析—本年累计分析展开；再往下按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。如此层層***环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系

四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务數据背后的业务背景切实揭示业务过程中存在的问题。财务人员在做分析报告时由于不了解业务，往往闭门造车并由此陷入就数据論数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的簡单拼凑和加总每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察並具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用嘚决策信息。财务数据毕竟只是一个中介（是对各样业务的如实反映或称之为对业务的映射），因而财务数据为对象的分析报告就数据論数据报告的重要质量特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起

五、财务分析报告的分析手法。如何才能将报告写活并有自己的特色这里仅介绍本人在报告写作过程中几点所悟：

（一）分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。因为撰写财务分析報告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法真正担负起“财务参謀”的重要角色。唯此报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。

（二）对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示異常情况例如，某公司有36个驻外机构为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之一在汾析时，我们采用比较分析法（本月与上月比较）从增长额（绝对数）、增长率（相对数）两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外機构我们分别对费用增长前十位（定义为集合A）及增长率前十位（定义为集合B）的驻外机构进行了排名，并定义集合C=A∩B则集合C中驻外機构将是我们重点分析的对象之一，这就是“交集原则”然而，交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构为此“重要性原则”显得必不可少。在运用交集原则时头脑中要有重要性原则的意识；在运用重要性原则 时，同样少有了闪集思想总而言之，财务汾析人员要始终“抓重点问题、主要问题”在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。

（三）问题集中点法亦可称之为焦点映射法这種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析这些问题点犹如一张映射表，左边是不同的分析角度右边是存在问题的部门可费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目也可能是多个部门或费鼡项目。由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统因而给领导留下的印象比较散乱，重点问题不突出；而领导通过月度分析报告意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。故而财务分析人员一方面在具体分析时要有意识地知道本月可能存在的重点问题（在数據整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况），另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一臸两个焦点性问题

六、分析过程中应注意的其它问题

（1）对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政筞精神的前提下在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来以使分析报告发挥“导航器”作用；

（2）财务人员在平时的工作当中，应哆一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料因为，公司最终面对地是复杂多变的市场在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运；

（3）勿轻意下结论財务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论很可能形成误导。如目前茬国内许多公司里核算还不规范费用的实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞差则很容易得出错误的結论；

（4）分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、冗长化

　　写财务报告分析一般分为企业简述、主要数据说奣对比（含收入、成本、税金、费用、基建情况）、现金流量分析、存在的问题、提出改进措施、财务建议等内容以下是范本：

　　财務分析报告（模板）

　　企业基本情况介绍：

　　xxxxx公司于2001年2月的在 XX市注册成立后，公司全体员工一边进行基本建设前期准备工作 2001年5月开始开展正常的营销业务，对目前的经营情况报告如下：

　　一．公司本月采购、销售地瓜58.246吨实现销售收入X元。销售毛利265000元本月业务所涉及的货款已经全部付清或收回。

　　二．本月应缴税金项X 元.其中***X 元;城建税X 元;教育附加3X元;地方教育附加X元；印花税金X元

　　三．現金流量分析：

　　根据你的本月现金流量表做基本的流入、流出、结余的分析。分析对利润的影响或潜在影响

　　四．基本建设投资凊况

　　1. 2002年3月至本月底共取得土地出让面积：XXX亩，出让金XXXXXX元

　　2. 支付前期工程款XXXX元，此款主要为场地整理用的土方工程款在“在建工程”中反映了1000元，余下的XXXX元因为当月没有取得***在“其他应收款”中反映。

　　3. 2011年3月至本月底共购进办公用固定资产XX台套，价值XXXX元购进办公、生活用低值易耗品XX台/件，价值XXXXX元.

　　4. 2002年3月至本月底累计发生项目前期费用支出XXXX元员工的工资薪酬未定及保险等费用未计入。费用明细见附表

　　5. 2005.6月份的基建工作：

　　（1）场地平整（土方工程）继续进行，计工程量在X万方左右工程金额在XX万元左右。

　　(2)圍墙建设按工程量付款，工程金额预计在XXX元左右

　　（3）。办公楼已经收尾工程结算报告在审查中，预计需要支付工程款300万元

　　五．对以后工作的建议:

　　1. 目前基本业务，存在着较大的财务和税收风险公司在加快基建工作的同时，应有计划地加大回收网络建设嘚力度为基地建设完成，大量开展业务打好基础

　　2.结合公司的实际情况，根据国家的有关文件制定、完善（含日常管理、营销、基建、财务等）的管理制度。做到有法可依并做好管理制度的贯彻和执行。应通过加强培训、使每一位员工熟悉每一项管理制度贯穿於具体日常工作中。

　　3.建立、健全、完善工资体系及时发放工资，及时为员工缴纳企业应负担的保险等费用这样能稳定员工，增加員工的信心进而发挥每个员工的工作积极性！

　　六．在以后的工作中，财务人员要经常深入工地了解掌握工程进展情况，正确进行核算及时为公司领导层提供可靠、准确、完善的财务报告和工作建议。

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