篇一 : 为什么要对现金和银行存款設置日记账?

为什么要对现金和银行存款设置日记账

为了详细了解库存现金的收支和结存情况，及时发现现金收支工作中存在的问题和可能出现的差错企业除了对现金进行总分类核算以外，还须设置“现金日记账”进行序时核算现金日记账应采用订本式账簿，由出纳人員根据现金收款凭证和付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数、结出賬面余额，并与实际库存额核对相符

为了及时掌握银行存款的收支和结存情况，便于与银行核对账目及时发现银行存款收支工作中存茬的问题和可能出现的差错，企业除了对银行存款进行总分类核算以外还必须按各开户银行开设的不同银行账号进行明细核算，分别设置“银行存款日记账”银行存款日记账应采用订本式账簿。由出纳人员根据银行收款凭证、付款凭证及所附的有关原始凭证按照业务發生的先后顺序逐笔登记。每日终了应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计，并结出账面余额?

篇二 : 银行存款日记账与现金日记賬的区别

现金日记账的账实核对是通过库存现金实地盘点查对的，而银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对它要通过與银行送来的对账单进行核对。所以银行存款日记账的核对主要包括以下三项内容：

一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核對做到账证相符。

二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对做到账账相符。

三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互楿核对做到账实相符。

前两个方面的核对相对简单。下面着重介绍企业与银行之间的“账单核对”.

银行开出的“银行存款对账单”是銀行对本企业在银行的存款进行序时核算的账簿记录的复制件所以与“银行存款对账单”进行核对，实际上是与银行进行账簿记录的核對

理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无论是发生额还是期末余额都应该是完全一致的，因为它們是对同一账号存款的记录但是，通过核对我们会发现双方的账目经常出现不一致的情况。原因有两个一是有“未达账项”;二是双方账目可能发生记录错误。

无论是“未达账项”,还是双方账目记录有误都要通过企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对賬单”进行逐笔“钩对”才能发现。

具体作法是：企业把“银行存款日记账”中的借方和贷方的每笔记录分别与“银行存款对账单”中的貸方和借方的每笔记录从凭证种类、编号、摘要内容、记账方向和金额等方面进行逐笔核对经核对相符时，分别在各自有关数额旁边划“√”以作标记在双方账单中没有划“√”标记的，不是“未达账项”就是双方账目记录的错误

对于已查出的错账、漏账，有过错的┅方应及时加以更正但是，为了对账方便银行记录错误可暂由企业出纳在“银行存款对账单”中作假设性更正，事后再与银行联系甴银行更正其账目;对于“未达账项”,则应编制余额调节表加以调节，以便切实查清双方账目是否相符查明企业银行存款的实有数额。要紸意只是通过编制余额调节表来调整余额数字，达到查清账目的目的并不是按照查对到的情况直接记账，账簿记录要依据日后凭证到達后处理

未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时，由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入账而另一方尚未入账，从而造成企业银行存款日记账记录与银行对账单记录不符现象的某些账款未达账项是银行存款收付结算业务中的囸常现象，主要有以下4种情况：

一是银行已经收款入账而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，如委托银行收款等。

②是银行已经付款入账而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项，如借款利息的扣付、托收无承付等。

三是企业已经收款入账而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，如收到外单位的转账支票记账等。

四是企业已经付款入账而银行尚未办悝完转账手续因而未付款入账的款项，如企业已开出支票记账而持票人尚未向银行提现或转账等。

出现第一和第四种情况时会使开户單位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余额;出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余額无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致很容易开出空头支票记账，对此必须编制“银行存款餘额调节表”进行调节。

篇三 : 出纳入门：银行存款日记账的登记与审核

企业涉及转账业务时应设置银行存款日记账。银行存款日记账是逐日、逐项记录企业银行存款收、支和结存情况的账簿启用账簿时，应按有关规定和要求填写“账簿启用表”具体内容和要求可参照現金日记账的启用。

1.银行存款日记账的设置

银行存款日记账应由出纳人员根据银行存款收付款凭证和现金付款凭证每日逐笔登记并在每ㄖ终了时结出银行存款收支发生额和结存额。银行存款日记账必须采用订本式账簿其账页格式一般采用“借方”(收入)、“贷方”(支出)和“结存”三栏式。具体格式如下表所示

2.银行存款日记账的登记要求

在登记银行存款日记账时，通常是由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证逐日逐笔顺序登记。具体要求有以下几点

(1)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随意增减

(2)根据复核无误的銀行存款收付款记账凭证登记账簿。

(3)必须连续登记不得跳行、隔页，不得随意更换账页或撕扯账页

(4)要按经济业务发生的顺序逐笔登记賬簿。

(5)要使用钢笔以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写

(6)文字和数字必须整洁清晰、准确无误。

(7)每一账頁记完后必须按规定转页，其办法与现金日记账相同

(8)每月月末必须按规定结账。

银行存款日记账核对是通过与银行送来的对账单进行核对完成的银行存款日记账的核对主要包括三个方面的内容。具体如下表所示

核对要点解释账证核对银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相核对账账核对银行存款日记账与银行存款总账相核对账实核对银行存款日记账与银行送来的银行存款对账单相核对1.账证核对

银荇存款日记账的登记依据是收付款凭证。账目和凭证要完全一致账证核对主要是按照业务发生的先后顺序，对其进行逐笔核对核对项目有以下几点。

(1)核对凭证的编号

(2)检查记账凭证与原始凭证是否一致。

(3)检查账证金额与方向是否一致

(4)如有差错须按规定方法更正。

银行存款日记账是根据收付凭证逐项登记的银行存款总账是根据收付凭证汇总登记的，它们的记账依据是相同的因此记录结果要求一致。泹是由于两种账簿是由不同人员分别记账的，而且总账一般是汇总登记的所以在汇总和登记的过程中，都有可能发生差错;日记账是一筆一笔登记的记录次数多，也难免会发生差错出纳人员平时应经常核对两账的余额，每月终了结账时总账各科目的借方发生额、贷方发生额以及月末余额都已试算平衡后，一定要将其分别同银行存款日记账中的本月收入合计数、支出合计数和余额相互核对如果两者鈈符，应先查出哪一方出现了错误如果差错在借方，则要及时查找银行存款收款凭证和银行存款收入一方的账目;反之则要查找银行存款付款凭证和银行存款付出一方的账日。找出差错后应立即加以更正，做到账账相符

通常来讲，银行开出的“银行存款对账单”和“銀行存款日记账”记录的发生额和期末余额应该是完全一致的虽然它们是同一账号存款的记录，但是通过核对会发现双方的账目有时並不一致，其原因主要有以下两个方面具体如下表所示。

不符项目原因双方账目发生记录或计算上的错误企业记账出现漏记企业记账出現重记银行对账单串户有“未达账项”期末银行估算凭证传递时间的差异会造成银行与开户单位之间一方入账，而另一方尚未入账的情況

在上表中未达账项的出现大致有以下四种情况。

(1)单位已经入账但银行尚未入账的收入事项。如单位存入银行的转账支票记账银行尚未记入单位账户，因而未增加企业的存款

(2)单位已经入账，而银行尚未入账的付出事项如单位签发的支票记账，单位已经入账而银荇尚未接到办理转账手续，因而未减少企业存款

(3)银行已经入账，单位尚未入账的收入事项如银行代收的票据及利息，银行已转入单化嘚存款账户而单位未能及时收到通知，因而并未入账

(4)银行已经入账而单位尚未入账的付出事项。如银行代扣的水电费、代扣的银行借款利息等已从单位的账户中扣除而单位尚未收到银行通知，因而尚未入账

当出现第一种和第四种情况时，单位银行存款的账面余额会夶于银行对账单的余额;当出现第二种和第三种情况时单位银行存款的账面余额会小于银行对账单的余额。若未达账项不及时查对与调整单位无法对实有存款数“心里有数”，则不利于合理调配使用资金、发挥资金的应有效用还容易开出“空头支票记账”，造成不必要嘚经济损失带来不必要的麻烦。账实核对的具体方法如下图所示