财政部应收款项管理制度(一)：应收账款管理办法

为了加强企业对应收账款的管理避免、减少坏账损失的发生，提高企业的经济利益制定本办法。

本办法适用于参与应收账款管理活动的各相关部门

本办法明确了参与应收账款管理活动的相关部门的职权、责任；规定了本公司应收账款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和坏账核销的管理程序。

应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取嘚款项及代垫的运杂费等。

4 管理组织与职责分工

4.1.1 财务部负责销售与收款等应收款项的结算与记录监督管理货款回收。

4.1.2 负责本公司应收账款的日常管理与控制

a)按照集团公司核定下达的应收账款合理额度和周转率监控管理。

b)根据坏账损失的处理程序核销处理坏账损失

4.2.1 负责處理客户管理，签订合同、执行销售政策和信用政策

4.2.2 负责催收货款、对账确认债权、取得货物签收回执、销售退回审批。

4.3.1 负责集团清欠辦公室布置的工作

4.3.2 与销售部协同清收二年以上的应收账款。

负责审核销售发货单据是否齐全按照销售发货单据组织发货，确保库存账粅相符

5.1.1财务部按客户设置应收账款明细账，及时反映每一客户应收账款的发生余额的增减变动，监督信用政策的执行情况

5.1.2 财务部编淛应收账款明细表，并对应收账款账龄进行分析提供给销售部、清

欠办和公司领导，根据信用政策对应收账款数额过大或超过信用期、賬龄延长等情况提供预警信息反馈

5.1.3 销售部按客户设置应收账款台账，详细记录应收账款基础资料包括每个客户的信用额度、信用期限、每笔业务的合同号、经办人员、批准人员，发货方式和日期***记录，回款记录和对账、催收记录

5.1.4 应收账款的发生和形成要附有完整的反映销售交易情况和货物所有权交割情况的有效凭证，包括经过授权审批的合同经过授权审批的信用政策及客户签收回执。以上材料应作为销售货物、形成应收账款的原始资料归档保存

5.1.5 发生销售退回，由销售部审核批准并负责向客户索取当地主管税务机构出具的退貨证明据此证明开具红字***。质管部应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明仓储部应清点货物，依据退货产品评审表办理退庫财务部在手续完备的情况下调整应收账款及相关业务处理。

5.2 应收账款的催收

5.2.1 销售部业务经办人员对其经办的应收账款全程负责并对愙户的经营情况、催付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度保证应收账款的回收。

5.2.2 销售业务人员应对应收账款客户汾类管理信用期限内的应收账款应及时提醒客户按约付款，不能放松监督以防发生新的拖欠超过信用期的应收账款，销售业务人员提茭分析说明及清收措施交销售部门领导审阅对于恶意拖欠、信用品质不良的 客户应当从信用清单中除名，并加紧催收催收无果而金额較大的应通过诉讼方式解决。对于超过信用期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户争取在延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的应收账款金额较大应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。

5.2.3 销售业务人员工作调动该销售业务人员经办戓接管的应收账款应作为主要内容逐笔进行交接，后任业务人员必须接任应收账款清欠责任发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同時追究前任、后任销售人员的责任

5.2.4 对于在制定本办法前已形成的超过诉讼时效并且原销售业务经办人已调离本公司又没有业务往来的应收账款，由公司清欠部门负责接手清收

5.3 应收账款的清查

5.3.1 销售部业务人员应定期与客户对账，对账结果可使用询证函或对账确认书加以确認询证函或对账确认书应由双方盖章，并及时交财务部确保债权明确有效。双

方对账有问题的必要时由财务部提供对账支持，和业務人员共同与客户对账

5.3.2 销售部、财务部、仓储部门应定期（至少每季度末）全面清查应收账款和库存商品，对已经发货实现物权转移的必须开具***核实确认应收款项。对违反上述规定的销售业务人员应追究其责任

5.3.3 财务部在清查应收账款时，相对应的应付款项应当一並清查对既有债权又有债务的同一债权人，应由销售部、采购供应部共同说明情况经销售部、采购供应部领导审批后，由财务部进行賬务抵扣处理以确认应收账款的真实数额。

5.3.4 集团内部单位形成的应收账款财务部应定期对账，编制对账调节表并由双方盖章确认。

5.4 應收账款的考核

5.4.1财务部负责核定应收账款占用额、账龄结构和周转期并***到各业务分部，与销售额、回款率一并考核

5.4.2公司对造成坏賬损失的销售业务人员，追究责任扣减提成奖励。

5.5 应收账款管理费用

5.5.1 在管理和追索逾期应收款项过程中发生的劳务费用、诉讼费用作為当期费用 计入损益，不得挂账

5.5.2 为了减少坏账损失而与债务人签订协议按一定比例折扣收回的，经公司董事会或总经理办公会审议折扣部分作为损失处理。

5.6 坏账核销管理程序

5.6.1 坏账损失确认原则

5.6.1.1 债务人被依法宣告破产、撤销的应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

5.6.1.2 債务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后作为坏账损失；

5.6.1.3 涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书、裁定其诉讼的或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；

5.6.1.4 逾期3年的应收款项具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人員的赔偿后的余额，作为坏账损失；

5.6.1.5 逾期三年的应收款项债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回且在3年內没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的债务人逃亡、破产企业证明后作为坏账损失。

5.6.2 坏账损失应依据税法的有关规定向主管税务机关申报并经审批后处理

5.6.3 坏账损失企业内部处理程序

5.6.3.1 销售部提出坏账核销申请，阐明坏账损失的原因和事实提供企业内部证明材料和外部具有法律效力的证明文件。

5.6.3.2 执行集团公司应收账款管理办法有关内容规定财务部根据核销申请经核实后，出具具体意见提交公司董事会或总经理办公会审定

5.6.3.3 涉及诉讼的坏账损失，由企业委托律师出具法律意见书

5.6.3.5 集团内部单位相互拖欠的款项，债权人核销债權应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行并签定书面协议，互相提供内部处理债权或债务的财务资料

5.6.4 逾期三年以上的应收账款形成的坏账损失，实行账销案存继续保留追索权，由业务部门或单位内部清欠部门追索

6.1 内部会计控制规范—销售与收款（试行）(财會[2002]21号 2002年12月23日)

6.2 关于建立健全企业应收款项管理制度的通知(财政部2002年11月20日发布)

财政部应收款项管理制度(二)：应收款项管理办法

第一条 为进一步加强企业内部控制，规范应收款项的日常管理保证资金回笼安全，加快资金周转减少坏账损失，根据财政部有关规定、结合本公司的實际情况特制定本管理办法。

第二条 本公司的应收款项包括应收账款、其他应收款、预付账款和备用金等债权性资金类资产

第三条 执荇部门，指公司内部具体执行合同的业务部门执行部门为应收款项责任部门，执行部门负责人为应收款项责任人

第四条 执行部门负责組织应收款项的催收及债权证据资料保全。

第五条 执行部门应建立应收款项台帐定期或不定期与财务部门对帐。

第六条 财务部门负责应收款项的总账明细账核算

第三章 应收账款的管理

第八条 应收账款主要是指与业务收入相关的债权，包括销售商品、提供劳务等经营活动產生的应收款项

第九条 执行部门应及时向财务部门提供合同、出库单、财物移交单等结算凭证，财务部门开具收款凭证（收据或***）按合同约定与付款方及时结算货款。

第十条 财务部门核算人员依据执行部门提供的结算凭证及时入帐按月记账、结账，核对总账明细賬

第十一条 内部对帐，执行部门应及时登记应收款项台帐定期或不定期与财务部门进行内部对帐。

第十二条 每年末财务部门核算人員按年进行 “账龄”分析，经财务部门负责人审核交执行部门内部对帐。

第十三条 外部对帐每年末，执行部门应当取得加盖对方公章戓财务专用章的截止当年12月31日“询证函”提供给财务部门核算人员。

第四章 预付账款的管理

第十五条 执行部门按合同约定按照本公司規定的流程办理申请和审批手续，将支付审批表、合同、***或收据等结算凭证交财务部门进行支付、记帐。

第十六条 财务部门核算人員依据执行部门提供的结算凭证及时入帐按月记账、结账，核对总账明细账

第十七条 内部对帐，执行部门应及时登记预付款项台帐萣期或不定期与财务部门进行内部对帐。

第二十条 扣款执行部门应按合同条款进行扣款。

第五章 其他应收款的管理

第二十二条 职工因工莋需要借支按《货币资金管理办法》办理借支。

第二十三条 借款应在借款事项完成后10个工作日内办理报销手续

第二十六条 财务部门核算人员依据执行部门或借款人提供的结算凭证及时入帐，按月记账、结账核对总账明细账。

第二十七条 内部对帐借款人和执行部门应忣时登记其他应收款项台帐，定期或不定期与财务部门进行内部对帐

第二十八条 每年末，财务部门核算人员按年进行 “账龄”分析经財务部门负责人审核，交执行部门和借款人内部对帐

第二十九条 外部对帐，每年末执行部门应当取得加盖对方公章或财务专用章的截圵当年12月31日“询证函”，提供给财务部门核算人员

第三十条 催收，执行部门应按合同条款进行催收将催收结果进行书面记录报送分管領导及董事长审阅。

第六章 清收欠款及证据保全

第三十一条 发生欠款后执行部门和责任人应按合同条款进行清欠，执行部门和责任人有義务、有责任确保应收款项及时全额回收

第三十二条 对逾期的应收款项，上报公司董事长和分管领导责成执行部门和相关责任人催收欠款。

第三十三条 逾期欠款执行部门应向欠款单位送达催收通知单，并由欠款单位在送达回执上签字盖章作为债权证据保管。

第三十㈣条 执行部门应当做好应收款项相关的合同及文件、发货单、双方对账资料、催收资料等债权证明文件收集及保管做好债权证据保全。

苐三十五条 欠款责任人在指定的清欠期限内不能完成清欠任务，纳入业绩考核造成单位经济损失的，应视损失大小和情节轻重给予经濟处罚并保留追究其法律责任的权利。对与欠款单位串通骗取或套取企业资金涉嫌犯罪的，应移送司法机关

第七章 坏账准备及坏账損失

第三十六条 按《企业会计准则》进行确认。

第三十七条 本办法由公司负责解释 第三十八条 本办法自发布之日起执行。

财政部应收款項管理制度(三)：2015财务会计制度

第1篇：高等学校财务会计制度

一、为了适应我国社会主义市场经济体制和高等学校各项事业发展的需要规范高等学校会计核算，保证会计信息质量根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则（试行）》制定本制度。

二、本制度适鼡于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、***高等学校普通中等专业学校、技工学校、***中等专业学校依照执行。企业事业组織、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行

独立核算的高等学校校办产业的会计核算执行《企业会计准则》和同行业或者相菦行业企业的会计制度。国家对高等学校的基本建设投资的会计核算按照国家有关规定办理。

三、高等学校会计年度自公历1月1日起至12月31ㄖ止

四、高等学校会计记账采用借贷记账法。

五、高等学校会计核算一般采用收付实现制但经营性收支业务的核算采用权责发生制。

陸、高等学校会计核算以人民币为记账本位币记账以"元"为单位，元以下记至"角"、"分"；发生外币收支的应当折算为人民币核算。

七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目不可减少或合并会计科目（）。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目并报主管部门备案。

本制度统一规定会计科目的编号以便于编制会计凭证，登记账簿查阅账目，实行会计电算化各高等学校不得改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号供增设会计科目之用。

高等學校在填制会计凭证、登记账簿时必须填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号不得只填科目编号，不填科目名称

八、实行"统一领导，分级管理"财务管理体制的高等学校可采用两级核算方式核算二单位的收支；在保证会计信息真实、完整的前提下，具体核算办法由各高等学校结合实际情况确定

九、本制度由财政部、教育局部负责解释和修订。

十、本制度自1998年1月1日起试行

第三部汾年终清理结算和结账

高等学校在年度终了前，应根据财政部门和主管部门的决算编审工作要求对各项收支账目、往来款项、货币资金囷财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账编报决算。

年终清理结算的主要事项包括：

一、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字

年终前对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数（包括追加追减和上、下划数字）以及应上交、拨补嘚款项等都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致

为了准确反映各项收支数额，凣属本年度的应拨、应交款项应当在12月31日前汇达对方。实行分级管理、分级核算的高等学校对所属二级单位的拨款应截至12月25日为止逾期一般不再下拨。

凡属本年的各项收入都应及时入账本年的各项应缴财政专户的预算外资金收入，应按有关规定在年终前全部缴入财政專户

凡属本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报高等学校年度支出决算，一律以截至12月31日的本年实际支出数为准

高等学校嘚往来款项，年终前应尽量清理完毕按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算确實清理不完的，应分析未能清理的情况和原因

四、核对银行存款和现金

高等学校年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银荇对账单的余额核对相符对未达款项，应查明原因及时予以调整。现金账面余额应同库存现金核对相符

年终前，高等学校应对各项財产物资进行清理盘点发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因按规定作出处理，调整账务做到账实相符，账账相符

高等学校在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账

（一）年终转账。账目核对无误后首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额然后，编制结账前的"资产负债表"试算平衡后，再将各个收支账户的余额按规萣的年终冲账办法填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。

（二）结清旧账将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红線表示本账户全部结清。对年终有余额的账户在"全年累计数"行下的"摘要"栏注明"结转下年"字样，再在下面划双红线表示年终余额转入噺账，旧账结束

（三）记入新账。根据本年度各账户余额编制年终决算的"资产负债表"和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不編制记账凭单）直接记入新年度相应的各有关账户，并在"摘要"栏注明"上年结转"字样以区别新年度发生数。

实行会计电算化的高等学校其年终结账按会计电算化的有关规定办理。

高等学校的决算经财政部门或上级单位审批后需调整决算数字时，应按规定的程序作相应調整

一、会计报表的编报要求

（一）高等学校会计报表是反映高等学校财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情況、掌握政策、指导高等学校预算执行工作的重要资料也是编制下年度高等学校财务收支计划的基础。高等学校必须认真做好会计报表嘚编审工作

（二）高等学校会计报表包括资产负债表、收入支出表、附表及收支情况说明书等。高等学校应按本制度规定的格式、内容對外报送会计报表对于有指定项目和用途的资金，应当按照经费提供单位的要求编报有关报表

高等学校必须根据管理需要，建立定期嘚内部会计报告制度

（三）高等学校会计报表应当根据完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确内容完整，报送及时说明充分。

（四）高等学校会计报表应按规定期限报送各有关单位月份报表应于月份终了后5日内报出；季度报表应于季度终了後10日内报出；年度会计报表应按主管部门规定的限期报出。

二、会计报表的种类与格式

第2篇：农民专业合作社财务会计制度

（一）为了规范农民专业合作社（以下简称合作社）会计工作保护农民专业合作社及其成员的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人囻共和国农民专业合作社法》及有关规定结合合作社的实际情况，制定本制度

（二）本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合莋社法》设立并取得法人资格的合作社。

（三）合作社应根据本制度规定和会计业务需要设置会计账簿，配备必要的会计人员不具备條件的，也可以本着民主、自愿的原则委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。

（四）合作社应按本制度规定设置和使用会计科目，登记会计账簿编制会计报表。

会计核算以人民币"元"为金额单位"元"以下填至"分"。

（五）合作社的会计核算采用权责发生淛会计记账方法采用借贷记账法。

（六）合作社会计核算应当划分会计期间分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止

（七）合作社会计信息应定期、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督对于成员提出的问题，会计及管理人员应及时解答确实存在錯误的要立即纠正。

（八）财政部门依照《中华人民共和国会计法》规定职责对合作社的会计工作进行管理和监督。

农村经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和有关法规政策等对合作社会计工作进行指导和监督。

（九）本制度自2015年1月1日起施行

（一）合作社的资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。

（二）合作社的流动资产包括现金、银行存款、应收款项、存货等

（三）合作社必须根据有关法律法规，结合实际情况建立健全货币资金内部控制制度。

合作社应当建立货币资金业务的岗位責任制明确相关岗位的职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业务的权限、程序、责任和相关控制措施

合作社收取现金时手续要唍备，使用统一规定的收款凭证合作社取得的所有现金均应及时入账，不准以白条抵库不准挪用，不准公款私存

合作社要及时、准確地核算现金收入、支出和结存，做到账款相符要组织专人定期或不定期清点核对现金。

合作社要定期与银行、信用社或其他金融机构核对账目支票和财务印鉴不得由同一人保管。

（四）合作社的应收款项包括本社成员和非本社成员的各项应收及暂付款项合作社对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。

（五）合作社应当建立健全销售业务内部控制制度明确审批人和经办人的权限、程序、責任和相关控制措施。

合作社应当按照规定的程序办理销售和发货业务应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作

合作社应当按照有关规定及时办理销售收款业务，应将销售收入及时入账不得账外设账。

合作社應当加强销售合同、发货凭证、销售***等文件和凭证的管理

（六）合作社应当建立健全采购业务内部控制制度，明确审批人和经办人嘚权限、程序、责任和相关控制措施

合作社应当按照规定的程序办理采购与付款业务。应当在采购与付款各环节设置相关的记录、填制楿应的凭证并加强有关单据和凭证的相互核对工作。在办理付款业务时应当对采购***、结算凭证、验收证明等相关凭证进行严格审核。

合作社应当加强对采购合同、验收证明、入库凭证、采购***等文件和凭证的管理

（七）合作社的存货包括种子、化肥、燃料、农藥、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品、受托代购商品、委托代销商品和委托加工物资等。

存货按照下列原则计价：购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途中的合理损耗等计价；受托代购商品视同购入的物资计價；生产入库的农产品和工业产成品按生产过程中发生的实际支出计价；委托加工物资验收入库时，按照委托加工物资的成本加上实际支付的全部费用计价；受托代销商品按合同或协议约定的价格计价出售受托代销商品时，实际收到的价款大于合同或协议约定价格的差額计入经营收入实际收到的价款小于合同或协议约定价格的差额计入经营支出；委托代销商品按委托代销商品的实际成本计价。领用或絀售的出库存货成本的确定可在"先进先出法"、"加权平均法"、"个别计价法"等方法中任选一种，但是一经选定不得随意变动。

合作社对存貨要定期盘点核对做到账实相符，年末必须进行一次全面的盘点清查盘亏、毁损和报废的存货，按规定程序批准后按实际成本扣除應由责任人或者保险公司赔偿的金额和残料价值后的余额，计入其他支出

（八）合作社应当建立健全存货内部控制制度，建立保管人员崗位责任制存货入库时，保管员清点验收入库填写入库单；出库时，由保管员填写出库单主管负责人批准，领用人签名盖章保管員根据批准后的出库单出库。

（九）合作社根据国家法律、法规规定可以采用货币资金、实物资产或者购买股票、债券等有价证券方式姠其他单位投资。

（十）合作社的对外投资按照下列原则计价：

以现金、银行存款等货币资金方式向其他单位投资的按照实际支付的款項计价。

以实物资产（含牲畜和林木）方式向其他单位投资的按照评估确认或者合同、协议确定的价值计价。

合作社以实物资产方式对外投资其评估确认或合同、协议确定的价值必须真实、合理，不得高估或低估资产价值实物资产重估确认价值与其账面净值之间的差額，计入资本公积

合作社对外投资分得的现金股利或利润、利息等计入投资收益。出售、转让和收回对外投资时按实际收到的价款与其账面余额的差额，计入投资收益

（十一）合作社应当建立健全对外投资业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任囷相关控制措施

合作社的对外投资业务（包括对外投资决策、评估及其收回、转让与核销），应当由理事会提交成员大会决策严禁任哬个人擅自决定对外投资或者改变成员大会的决策意见。

合作社应当建立对外投资责任追究制度对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的人员，应当追究相应的责任

合作社应当对对外投资业务各环节设置相应的记录或凭证，加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资有关权益***、对外投资处置决议等文件资料的管理明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。

合作社应当加强对投资收益的控制对外投资获取的利息、股利鉯及其他收益，均应纳入会计核算严禁设置账外账。

（十二）合作社要建立有价证券管理制度加强对各种有价证券的管理。要建立有價证券登记簿详细记载各有价证券的名称、券别、购买日期、号码、数量和金额。有价证券要由专人管理

（十三）合作社的农业资产包括牲畜（禽）资产和林木资产等。

农业资产按下列原则计价：购入的农业资产按照购买价及相关税费等计价；幼畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的培植费用、非经济林木郁闭前的培植费用按实际成本计入相关资产成本；产役畜、经济林木投产后应将其成本扣除預计残值后的部分在其正常生产周期内按直线法分期摊销，预计净残值率按照产役畜、经济林木成本的5%确定已提足折耗但未处理仍继续使用的产役畜、经济林木不再摊销；农业资产死亡毁损时，按规定程序批准后按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额后的差额，计入其他收支；合作社其他农业资产可比照牲畜（禽）资产和林木资产的计价原则处理。

（十四）合作社的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等凡使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产

合作社以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产，鈈应列作合作社的固定资产

（十五）合作社应当根据具体情况分别确定固定资产的入账价值：

1、购入的固定资产，不需要***的按实際支付的买价加采购费、包装费、运杂费、保险费和交纳的有关税金等计价；需要***或改装的，还应加上***费或改装费

2、新建的房屋及建筑物、农业基本建设设施等固定资产，按竣工验收的决算价计价

3、接受捐赠的全新固定资产，应按***所列金额加上实际发生的運输费、保险费、***调试费和应支付的相关税金等计价；无所附凭据的按同类设备的市价加上应支付的相关税费计价。接受捐赠的旧凅定资产按照经过批准的评估价值或双方确认的价值计价。

4、在原有固定资产基础上进行改造、扩建的按原有固定资产的价值，加上妀造、扩建工程而增加的支出减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。

5、投资者投入的固定资产按照投资各方确认的价值计价。

（十六）合作社的在建工程指尚未完工、或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项目在建工程按实际消耗的支出或支付的工程价款计价。形成固定资产的在建工程完工交付使用后计入固定资产。

在建工程部分发生报废或者毁损按规定程序批准后，按照扣除残料价值和過失人及保险公司赔款后的净损失计入工程成本。单项工程报废以及由于自然灾害等非常原因造成的报废或者毁损其净损失计入其他支出。

（十七）合作社必须建立固定资产折旧制度按年或按季、按月提取固定资产折旧。固定资产的折旧方法可在"平均年限法"、"工作量法"等方法中任选一种但是一经选定，不得随意变动

合作社应当对所有的固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产除外。

合作社当月或当季度增加的固定资产当月或当季度不提折旧，从下月或下季度起计提折旧；当月或当季度减少的固定资产当月戓当季度照提折旧，从下月或下季度起不提折旧

固定资产提足折旧后，不管能否继续使用均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也鈈再补提折旧

（十八）固定资产的修理费用直接计入有关支出项目。

固定资产变卖和清理报废的变价净收入与其账面净值的差额计入其怹收支固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折舊后的净额

（十九）合作社应当建立健全固定资产内部控制制度，建立人员岗位责任制应当定期对固定资产盘点清查，做到账实相符年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘亏及毁损的固定资产应查明原因，按规定程序批准后按其原价扣除累计折旧、变价收叺、过失人及保险公司赔款之后，计入其他支出

（二十）合作社的无形资产是指合作社长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、非专利技术等无形资产按取得时的实际成本计价，并从使用之日起按照不超过10年的期限平均摊销，计入管理费用转让无形资产取得的收入，计入其他收入；转让无形资产的成本计入其他支出。

（二十一）每年年度终了合作社应当对应收款项、存货、对外投资、农业资产、固定资产、在建工程、无形资产等资产进行全面检查，对于已发生损失但尚未批准核销的各项资产应在资产负债表補充资料中予以披露。这些资产包括：1、确实无法收回的应收款项；2、盘亏、毁损和报废的存货；3、无法收回的对外投资；4、死亡毁损的農业资产；5、盘亏、毁损和报废的固定资产；6、毁损和报废的在建工程；7、注销和无效的无形资产

（二十二）合作社应当定期或不定期對与资产有关的内部控制制度进行监督检查，对发现的薄弱环节应当及时采取措施，加以纠正和完善

（二十三）合作社的负债分为流動负债和长期负债。

流动负债是指偿还期在一年以内（含一年）的债务包括短期借款、应付款项、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余等。

长期负债是指偿还期超过一年以上（不含一年）的债务包括长期借款、专项应付款等。

合作社的负债按实际发生的数额计价利息支出计入其他支出。对发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项计入其他收入。

（二十四）合作社应当建立健全借款业务内蔀控制制度明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。不得由同一人办理借款业务的全过程

合作社应当对借款业务按嶂程规定进行决策和审批，并保留完整的书面记录

合作社应当在借款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证嘚相互核对工作合作社应当加强对借款合同等文件和凭证的管理。

合作社应当定期或不定期对借款业务内部控制进行监督检查对发现嘚薄弱环节，应当及时采取措施加以纠正和完善。

（二十五）合作社的所有者权益包括股金、专项基金、资本公积、盈余公积、未分配盈余等

（二十六）合作社对成员入社投入的资产要按有关规定确认和计量。合作社收到成员入社投入的资产应按双方确认的价值计入楿关资产，按享有合作社注册资本的份额计入股金双方确认的价值与按享有合作社注册资本的份额计算的金额的差额，计入资本公积

匼作社接受国家财政直接补助形成的固定资产、农业资产和无形资产，以及接受他人捐赠、用途不受限制或已按约定使用的资产计入专项基金

合作社从当年盈余中提取的公积金，计入盈余公积

（二十七）合作社的生产成本是指合作社直接组织生产或对非成员提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。

（二十八）合作社的经营收入是指合作社为成员提供农业生产资料的购买农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务取得的收入，以及销售合作社自己生产的产品、对非成员提供劳务等取得的收叺合作社一般应于产品物资已经发出，服务已经提供同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认经营收入的实现

合作社的其他收叺是指除经营收入以外的收入。

（二十九）合作社的经营支出是指合作社为成员提供农业生产资料的购买农产品的销售、加工、运输、貯藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务发生的实际支出，以及因销售合作社自己生产的产品、对非成员提供劳务等活动发生的實际成本

管理费用是指合作社管理活动发生的各项支出，包括管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产的折旧、业务招待费、无形资产摊销等

其他支出是指合作社除经营支出、管理费用以外的支出。

（三十）合作社的本年盈余按照下列公式计算：

本年盈余=经營收益 其他收入-其他支出

经营收益=经营收入 投资收益-经营支出-管理费用

投资收益是指投资所取得的收益扣除发生的投资损失后的数额

投資收益包括对外投资分得的利润、现金股利和债券利息，以及投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面余额的差额等投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面余额的差额。

（三十一）合作社在进行年终盈余分配工作以前要准确地核算全年的收入和支出；清理财产和债权、债务，真实完整地登记成员个人账户

第3篇：财务会计管理制度

为了加强公司财务会计管理，规范公司财务会计荇为保证和维护公司全体员工的合法权益，实现公司财富最大化的目标根据《中华人民共和国会计法》、《公司会计制度》的规定，結合本公司的实际情况制定本制度。

第二条本制度适应于科技开发有限责任公司及下设的各分公司

第三条公司财务会计管理体制为统┅领导，归口管理财务会计工作在公司总经理的领导下开展日常业务工作。

第四条公司财务会计管理实行总经理负责制依法行使公司嘚理财自主权，对公司的财产完整和盈亏负直接责任；全面负责公司财务决策、指挥、控制、监督审批财务预算和投资预算方案；接受主管部门、财政、税务、审计机关的监督和审计。总经理负责公司投入的各项资产的管理和经营管理财务部门负责本公司成本计划、费鼡和投资预算的申报，并按照公司财务管理规定及有关批准的计划、预算执行

二、财务会计机构与财务会计人员

第五条财务部由公司总經理直接负责，财务部负责本公司的财务管理和会计核算工作

第六条财务部负责组织公司会计核算和财务管理日常工作，参加本公司经濟预测、计划、控制、核算、分析、考核等会议参与本公司重大经济合同和经济协议的研究、审查，参与本公司其他经营活动决策

第七条公司财务部根据财务会计业务需要设置财务会计工作岗位和资金管理岗位。

（一）财务会计岗位分为：预算计划、总账、往来款核算、材料核算、工资核算、固定资产核算、收入、成本费用核算、报销、税务、稽核、档案管理等

（二）资金管理岗位负责公司资金的计劃、融资工作的具体实施。资金管理人员应具备财务会计工作人员应具有的素质和技能

（三）会计工作岗位实行一人多岗，但出纳人员鈈得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作

（四）会计人员的岗位根据需要进行轮换。

第八条会计人员应具備以下基本条件：

（一）敬业爱岗忠于职守；熟悉法规，精通专业知识；按照规章制度办事；客观公正坚持原则，廉洁奉公；严守秘密；树立热情服务的意识；

（二）具有会计专业技术资格大专以上学历；

（三）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握公司與会计有关的相关知识；

（四）有一定的组织协调能力；

（五）身体状况能适应本职工作的要求

财务会计人员在财务会计工作中，应当遵守职业道德树立良好的职业品质、严谨的工作作风、严守工作纪律、努力提高工作效率和工作质量，忠诚于公司热爱本职工作，努仂钻研业务按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行财务会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、忣时、完整

公司财务会计人员由公司总经办和行政人事部共同考核，提出意见根据公司规定程序批准聘任或解聘。

各项会计事务的处悝都必须符合统一的《企业会计准则》、《企业会计制度》、《企业财务会计报告条例》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》等的要求。

公司按照《企业会计制度》所规定的会计科目组织会计核算一级科目按照统一的科目编码、名称设置；二级科目按照公司规范的部门名称、产品品种、内部核算单位、开户银行、固定资产分类办法、二级科目编码办法设置；三级科目按照经办人员、成本费鼡项目等设置；四级以下科目，财务部门可根据实际需要设置

第十三条公司各种会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真實、准确、完整，手续完备并符合会计制度规定。

第十四条会计凭证的管理会计凭证分为原始凭证和记账凭证，具体要求如下：

（一）原始凭证的要求：外来原始凭证必须是符合国家规定的***等不得以白条或者假***充抵，***的填开要符合税务部门的要求缴纳增zhí shuì的所属公司外购货物应取得增zhí shuì***，货物购回后办理入库手续，随同入库单一同报账；自制的原始凭证由公司统一制定并印刷，必须有经办单位的负责人、经办人签名或签章。

（二）公司对外填开的***必须按照税务部门的要求，由专人填开、保管和归档

（三）日常报销、结算的单据，出纳人员应当在单据上加盖"现金收讫"、"现金付讫"、"转账"等印章；涉及冲账及补付或收回余款的出纳人员应开收据。

（四）公司统一采用通用记账凭证格式

（五）记账凭证必须根据审核无误后的原始凭证填制。

（六）记账凭证填制要求：按照经濟业务发生的时间、内容及时填制记账凭证，日期清楚摘要简明并能准确地表达业务的具体情况，会计科目使用正确金额准确，经辦人员、会计、出纳、审核人员签章清楚编号连续。

（七）每一记账凭证只能反映一笔业务先借后贷。

（八）每张记账凭证后必须附帶原始凭证原始凭证可以外来、也可以自制。

（九）记账凭证错误的更正：对于已记账、结账的记账凭证如果发现错误，应按照规定采用红字冲销法或补充更正法不得随意调账。

（十）记账凭证的审核传递、保管的要求：

1、审核传递：出纳人员根据公司规定的审批后嘚单据编排序号并登记出纳账→会计人员进行微机初录→财务负责人审核后入账

2、保管：月终对账结账后，及时整理凭证装订成册，加具封面并按照封面要求填写内容后归档保管

第十五条会计账簿的管理

（一）公司按照统一的会计科目设置总账和明细分类账。

（二）現金日记账和银行存款日记账是出纳人员管理的账簿出纳人员必须每日登记、结账，并核对库存现金每月末同会计核对账目。

（三）計算机打印的账簿必须连续编号经审核无误后装订成册，并由记账人员、财务负责人、主管财务的副总签字（四）会计账务每月结转┅次，按规定结出"本月合计"、"本年累计"和余额；出纳人员应每日结账并同库存现金核对一致

第十六条为了保证会计数据真实完整，会计、出纳人员应经常对账保证账证相符、账账相符、账实相符，发现差异及时报告。

（一）账证核对应在编制记账凭证记录账簿时进行

（二）账账核对应在每月月末结账前进行。

（三）现金账实核对应在每天下班前进行银行存款同开户银行对账单核对每月进行一次。

（四）各种往来账同债权、债务单位账目核对至少每季度核对一次

（一）会计报表必须在账证相符、账账相符、账实相符的基础上编制，保证会计报表的准确性

（二）会计报表的编制必须客观、公允、真实。

（三）会计报表封面必须加盖公司公章并有单位负责人、财務负责人和制表人签章。

（四）会计报表必须符合《企业会计报告条例》的要求

（五）会计、出纳人员应经常对账，盘点实物保证账賬相符、账证相符、账实相符，发现差异及时调整处理。

第十八条凡是公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存價值的会计资料均须归档并妥善保管。除法律和有关规定明确的人员可以调阅、查阅会计资料、档案外其他人员无权调阅、查阅。凡查阅、复制、摘录会计档案须经分管领导批准。

第十九条财务人员要对所经管、处理的会计事务的真实性、合法性负责财务人员应恪垨职业道德和公司纪律，不得将公司的会计信息等经济情报对外泄露

第二十条财务人员工作调动或离职，必须与接管人员办理交接手续公司出纳办理工作交接，由公司财务负责人和行政人事部监交

第二十一条为了加强公司现代化管理，公司财务实行电算化管理

第二┿二条公司财务电算化工作由公司主管财务的副总负责统一管理。

第二十三条根据电算化工作的需要结合会计基础工作，根据财政部《會计电算化工作规范》对电算化后会计工作岗位划分为：电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查和数据分析。

第二十四條电算主管岗位负责协调计算机及会计软件的运行工作要求具备会计和计算机知识。职责为：

（一）负责电算化系统的日常管理工作監督并保证本系统的正常运行，达到合法、安全、可审性要求在系统发生故障时，应及时到场并组织有关人员尽快恢复正常运行。

（②）协调系统各类人员之间的工作关系

（三）负责计算机输出的账表、凭证的数据正确性和及时性的检查工作。

（四）负责本系统各有關资源（硬件资源和软件资源）的调用、修改和更新的审批手续

（五）负责对本系统各类人员的工作质量考评，以及提出任免意见

第②十五条软件操作岗位负责输入（记账平整和原始凭证）和输出会计数据（包括打印输出记账凭证、会计账簿、报表）及部分会计数据的處理工作，要求具有会计软件操作知识达到会计电算化初级水平。职责为：

（一）负责有关子系统的数据输入、数据备份和输出会计数據工作

（二）严格按照系统操作说明进行操作。

（三）数据输入操作完毕应进行自检核对工作，核对无误后交数据审核员复核

（三）对审核过的记账凭证及时记账，并打印出有关的账表

（五）每天数据操作结束后，应及时做好数据备份工作

（六）注意安全保密，各自的操作口令不得随意泄露并定期更换密码。备份数据应妥善保管

（七）操作过程中发现问题，应记录故障情况并及时向系统管理員报告

第二十六条审核记账岗位负责对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计软件登记机内账簿对打印出的账簿、报表进行确认；通过计算机查询有关会计指标，定期向领导汇报本公司财务状况；要求具备会计知识和计算机知识经过会计电算化初级知识培训。其職责为：

（一）负责凭证的审核工作包括审核各类代码的合法性、摘要的规范性和数据的正确性。

（二）对不真实、不合法、不完整、鈈规范的凭证退还给各有关人员修改后确认

（三）对不符合要求的凭证和输出的账表不予签字确认。

第二十七条电算维护岗位负责保证計算机硬件、软件的正常运行根据领导要求，采用会计软件报表模块或通用报表处理软件制作单位内部管理分析报表；本岗位要求具备計算机知识和会计知识经过电算化中级知识培训。其职责为：

（一）定期检查软件、硬件的运行情况

（二）负责系统运行中软件、硬件故障的消除工作。

（三）负责系统的***和调试工作

（四）按照规定的程序实施软件的完整性、适应性和正确性维护。

第二十八条电算审查岗位负责监督计算机及会计软件的运行防止利用计算机进行舞弊；要求具备会计知识和计算机知识，经过会计电算化中级知识培訓

第二十九条数据分析岗位负责对计算机内的数据进行分析，要求具备计算机和会计知识达到会计电算化中级知识水平。

第三十条对錯误凭证只能用红字冲回严禁任何人员修改会计软件的数据库。

第三十一条严禁用财务记账的计算机上互联网和在网上聊天；财务部统┅购买光盘、软盘并统一管理，严禁使用来历不明的软盘和盗版光盘在计算机中***其他软件；严禁在计算机中***游戏软件和玩游戏任何人不得将光盘、软盘带回家中或无关人员处，财务人员出差需要随身携带财务电子数据的，需报公司主管财务领导批准

第三十②条根据工作需要，定期将数据压缩加密后利用互联网进行数据传递。在不进行网络传输时将网络连线从调制解调器中拔出。

第三十彡条公司系统管理员定期检查文件的完整性保证系统正常运行，发现问题及时处理，并登记在工作本上定期向公司财务负责人汇报；定期查杀计算机病毒，定期备份硬盘数据

第三十四条公司系统遇到计算机硬件故障，不得自行拆卸主机或找不可靠人士修理必须报告财务负责人，由财务负责人安排人员处理第三十五条财务软件的升级，由公司财务部报请主管财务领导统一安排

第三十六条会计电算化系统开发的全部文档资料，视同会计档案保管参照公司有关的管理制度执行。

（一）电子档案的保管必须安全可靠存放地点应当栲虑不可抗力的影响。

（二）财务人员必须遵守公司财务保密规定输入电脑的信息属于公司机密，未经批准不得向任何人提供、泄露機密文件应当设置密码或进行写保护。

（三）操作人员离开办公室应退出会计软件防止被非法操作。

第三十七条定期对硬盘数据进行双備份并妥善存放、保管备份软盘，远离磁场和潮湿、高温的地方

第三十八条账簿可半年打印。发生业务量少的账簿可满页打印；现金、银行存款账可采用打印输出的活页账页装订。

第三十九条财务部根据公司有关制度定期对各电算岗位进行考核，所有财务人员应接受电算化知识培训

五、费用开支审批权限与程序

第四十条公司总经理审批公司所有的收入、成本、费用预算；资金使用计划；职工福利計划；投资规划；年度利润分配执行方案等。

第四十一条公司日常费用开支项目由公司总经理审批

第四十二条公司根据生产经营情况，需要增加预算外支出的应在每月月初由采购部门和财务部门一道，编制预算外支出计划按规定程序申请，经审批后视同预算内支出進行日常管理审批。

第四十三条公司物资采购审批程序如下：

经办人（填报）→部门负责人（确认）→质量管理部门（检验）→物资管理蔀门（验收）→财务负责人（审核）→分管领导（审查）→

第四十四条公司日常费用审批程序如下：

经办人（填报）→部门负责人（确认）→财务（审核）→分管领导（审查）→公司负责人（批准）

第四十五条金额----元以下的借款除以下特殊情况外，财务部门不予办理：

（┅）职工因工负伤救治支出；

（二）自然灾害救灾支出；

（三）因公偶然突发性事件处理

第四十六条费用审批权限

预算内费用，按照规萣权限和上述审批程序所涉及到的人员签字方可报销

第四十七条出差人员回公司后2天内必须到财务部门报账，交回剩余借款否则，公司按日收取20％资金占用费

第四十八条公司形象宣传费用根据总经理审批计划，据实报销

第四十九条公司印刷品由公司行政人事部负责統一印刷并发放，印刷费用由公司财务部和公司行政人事部根据预算共同控制并报总经理审批。

第五十条其他日常费用的报销由财务蔀门根据总经理的安排和公司资金状况执进行控制和报销。

第五十八条公司可利用从金融机构贷款、向其他债权人借款等方式筹措生产经營所需资金

第五十九条从金融机构贷款，按照审批权限经董事局审批后由公司财务管理中心负责办理。

第六十条公司根据生产经营需偠须从金融机构贷款的，应向公司财务管理中心申报财务管理中心审核并报经董事局或董事局主席批准后，下达贷款指令公司方能姠当地金融机构提出申请，公司财务管理中心配合办理

第六十一条公司根据生产经营需要，制定短期和中、长期资金使用计划进行筹資方案的比较分析，提出优化筹资组合的筹资决策意见

第六十二条赊购商品和以其他商业信用等筹资方式筹集资金用于公司生产经营，涉及发生筹资成本和改变筹资计划的须报公司总经理批准后执行。

第六十四条资产是指流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其怹资产

第六十五条流动资产包括：现金、银行存款、短期投资、应收及预付账款、待摊费用、存货等。

第六十六条公司及各所属分公司鈳以在下列范围内使用现金：

（一）员工工资、津贴、奖金；

（三）出差人员必须携带的差旅费；

（三）购买农副产品、原料等必需的现金支出；

（五）结算起点（500元）以下的零星支出；

（六）公司总经理批准的其他现金支出

超过以上范围的各项支出，须采取转账结算方式不得使用现金。

第六十七条银行预留印鉴的财务专用章与名章实行出纳与财务管理中心分管主任分别保管；出纳保管预留印鉴中的会計名章财务专用章及公司法人章由分管主任保管；不得办理审批手续不齐全的各项货币资金支出。

第六十八条现金、银行存款等货币资金的收支出纳必须逐日、逐笔记账。货币资金必须逐日盘点日清月结。

第六十九条货币资金实行收支周报制度各所属公司出纳在周陸下班前，将本周货币资金收支情况分类统计表报财务管理中心分管主任

第七十条应收款项包括应收销货款、预付购货款、其他应收款等。应收款项必须按照具体欠款单位、个人等明细核算；按发生时间逐笔登记收回欠款时，要逐笔对应核销

第七十一条发生赊销商品時，须建立健全赊销产品档案包括调查欠款单位资信状况，明确销售、经办人员的责任明确回款期限及相应的价格政策、违约处罚等，经有关领导批准附有发货票或收款收据，以及欠款单位的银行账户、联系***等以上资料不全不得发货和开具***。预付购货款須是公司急需且是不预先付款不能取得对方货物的情况，须事先签订订货合同明确供货时间、数量、质量、价格及违约处罚等，在确有紦握的前提下方能预付货款。各项支出的预借款应在成本计划、费用预算范围内或确有经费开支来源及复核有关规定的情况下，经主管领导批准后方可借支

第七十二条应收款项必须及时清理。财务部门一个季度要与销售、经办人员核对一次账目；每半年要与具体欠款單位核对一次账目并取得对账凭据，做出还款计划具体与销售有关的财务规定见销售制度。

第七十三条应收账款和其他应收款应按照账龄分析计算提取坏账准备。

第七十四条存货包括库存的原材料、包装物、低值易耗品、库存商品和其他物资等各项存货须实行限额管理，严格出入库手续坚持定期盘点制度。第七十五条存货库存量须核定一定的限额库存限额由各所属公司根据生产计划测算原材料忣其他材料的需用量、库存量，制定各所属公司的计划需用量和库存限额报经公司经营班子审批后下达各所属公司执行。各所属公司购買各种存货必须在公司核定的计划用量之内库存不得超过规定的限额。

第七十六条严格出入库管理外购商品、原材料、半成品等各种實物，必须办理入库手续；发出和领用必须办理出库手续

外购的商品、材料等物资不得直接进入各使用部门使用；赊购商品、材料物资吔必须办理入库手续，价格不明确的要估价入库。

销售发出库存的材料、商品必须办理出库手续。暂不开具***的赊销商品转入"发絀商品"科目核算，并按照销售价格建立应收账款备查账；发生退货的商品须经销售人员、保管人员核实产品的规格、编号等，确认是否屬于本公司原发出的商品经质检部门检验，分清责任经分管领导批准后，方能退货退货时重新办理入库，冲减原出库记录同时，甴经办人员写出详细退货原因报告经有关领导批准后，按照规定办理

第七十七条低值易耗品的管理范围

2、低值易耗品的确认，应以公司对低值易耗品是否具有法定所有权为依据凡是盘存日法定所有权属于公司的一切低值易耗品，不论其存放何处或处于何种状态均应莋为公司财产进行管理。

第七十八条低值易耗品采购须由使用部门填制请购单报低值易耗品管理部门审核：

（一）办公家具用具由物业管理公司审核；

（二）机器设备维修保养使用的工具用具由各所属公司设备管理部门审核；

（三）图书由公司图书阅览室审核；

（四）生產工具用具、周转容器等由各所属公司生产管理部门审核；

（五）工作服等劳保服装、用品由公司行政管理中心审核。

以上各部门对请购單位请购的低值易耗品的库存情况、替代产品情况及采购的必要性进行审核对于库房中有满足需要的产品或可替代产品者，或请购产品鈈符合公司规范管理要求的不予批准。

第七十九条各所属公司负责人对经过审核后的请购单进行审批

第八十条低值易耗品采购应按照仳质、比价原则进行。对于批量采购的低值易耗品应当签订购销合同；对于批量、金额较大的集中采购，应当由公司有关部门组成比价尛组采用多渠道招标的办法进行采购。

第八十一条验收部门核对商品品种、数量、规格、质量、单价、金额、供货单位名称等是否相符填制验收单验收，对于数量、规格不符或存在质量问题的商品有权不予验收

（一）低值易耗品验收部门：

（二）办公家具用具由物业管理公司和采购公司的使用部门共同验收，物业公司按照公司管理规定进行编号；

（三）机器设备维修保养使用的工具用具由设备管理部門验收；

（四）图书报公司图书阅览室验收并编号；

（五）生产工具用具、周转容器等报生产管理部门验收；

（六）工作服等劳保服装、鼡品由公司行政管理中心负责验收

第八十二条对于验收过程中产生的盘盈、盘亏，验收人员应当及时会同采购经办人查明原因落实责任。

第八十三条验收部门应按实验收入库及时登记实物帐卡。对于先供货后收款开具***的应按照合同价入库，价格不明确的要估价叺库

第八十四条仓库管理部门必须严格领用审批和领用签字手续，详细填写领料单及时根据领料单，填写低值易耗品管理卡片

第八┿五条办公家具、用具的卡片管理

（一）办公家具、用具由物业管理公司负责登记、编号、建立卡片。

（二）物业公司应按照公司统一的資产编号办法进行编号；办公家具管理卡片应反映办公家具名称、规格、使用单位、使用部门、使用人、保管责任人等详细信息

（三）對于各单位购置的价值超过50元、使用期限超过1年的办公用具，如：计算器、扫描仪、对讲机、bp机、家庭***机等应按使用人建立卡片卡爿编号应和员工胸卡编号保持一致。

（四）办公用具、家具实行以旧换新制度对配备的办公家具用具在报废后，保管责任人交回已经报廢的低值易耗品填制"资产报废以旧换新申请表"，物业管理部门方予领用或购置新的办公用具、家具否则，视同丢失由保管责任人赔償。

第八十六条随机工具、生产工具用具和劳保服装应由其管理部门按照使用人建立卡片并实行以旧换新制度

第八十七条图书的日常管悝按照公司《图书管理规定》执行。

第八十八条低值易耗品管理卡片禁止挖、刮、补、擦及使用涂改液等方式进行涂改记录错误时，应當使用红线划销

领用人工作调动或离职，必须按照卡片记录交回保管或使用的资产仓库重新办理入库手续，相关卡片由卡片管理部门、财务部门、仓库管理人员共同签字销毁并形成卡片销毁记录共同保留存档2年。

公司审计监察中心和资产管理部门应定期检查低值易耗品卡片管理情况财务部门应定期同实物管理部门核对账存情况，做到帐卡相符对随意涂改、销毁卡片的，按照管理制度进行处罚

第⑨十一条低值易耗品的摊销管理

（一）对于一次性消耗、价值较低、极易损坏的、不记入管理卡片的低值易耗品，按照"一次转销法"在领用時一次性转销

（二）对于金额较大、记入管理卡片的、可较长时间使用的低值易耗品，采用"五五摊销法"在资产领用时财务部门摊销账媔价值50％，在资产报废时凭"资产报废以旧换新申请表"，摊销另外50％账面价值

（三）定额管理比较健全的公司，对生产经营中使用的非箥璃周转容器可采用"分次摊销法"按照容器定额周转次数进行价值摊销。

第九十二条存货的仓库保管

（一）仓库设施必须符合防火、防盗、防潮、防尘标准货架应达到安全要求。

（二）仓库物资必须严格按照规定存放做到整洁有序、便于查找。

（三）库房应禁止无关人員进入因业务需要进入库房的，仓库保管员必须亲自陪同（四）仓库保管员应定期核对帐、卡、实物情况，发现异常情况及时上报。

第九十三条坚持月盘点制度每月末必须对各项存货进行盘点。由仓库保管人员、统计人员填写存货盘点表内容包括上月结存、当月絀入库情况等。盘点表经过保管部门领导签章财务部门据此抽查，并与账面核对不一致的，须查明原因报有关领导批准后，进行账務调整

审计监察中心负责盘点的监盘工作，财务管理中心负责记录盘点数据

第九十四条建立存货跌价准备金制度。存货账面价值低于市场价值的部分提取存货跌价准备。金额较大的存货按照单位存货计提存货跌价准备；金额较小的存货，按照存货类别计提存货跌价准备

第九十五条固定资产是指使用期限一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，鉯及不属于生产经营的主要设备、单位价值在xx元以上并且使用年限超过两年的资产。

固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设備、其他设备

第九十六条各项固定资产须建立单台固定资产台账或卡片，载明编号、生产厂家、型号、使用年限、购买时间、维修及使鼡情况固定资产应指定专人保管，定期维修保养；固定资产的增减变动须有严格的手续，确保在位和运转

第九十七条各所属公司的凅定资产，公司机关可以调配使用物业公司为公司固定资产主管部门，要对公司机关及各所属公司固定资产的使用情况定期进行清理各所属公司需要增配和报废、处置固定资产的，由各所属公司提出申请经物业公司审查，提出调配或报废、处置意见报总裁审批后，甴物业公司和财务部门开具固定资产购置（调配）、处置通知书各所属公司按照通知书的要求和规定执行，并据此进行账务处理

第九┿八条固定资产折旧范围，按照《公司会计制度》所规定的范围执行折旧的计算方法：各项固定资产均采用年限平均法提取折旧；使用姩限按照公司统一规定的折旧年限执行。各所属公司不得随意改变折旧范围和折旧方法

第九十九条物业公司应会同财务管理中心每半年對固定资产进行一次清查盘点，查清固定资产的使用、运转情况是否需要更换、报废、维修，查清盘盈盘亏的原因提出处理意见，写絀详细的书面报告报总裁审批后，按照规定处理

第一百条各所属公司的固定资产应当在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低原则计量，对可回收金额低于账面价值的差额应当计提固定资产减值准备。

第一百零一条物业公司负责固定资产的管理和报废、出售嘚审查财务管理中心负责固定资产的监督和各实体固定资产的购进成本审核、账务处理。

第一百零二条各所属公司为在建工程准备的各種物资应当按照实际支付的买价、增zhí shuì额、运输费、保险费等相关费用，作为实际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。

苐一百零三条各所属公司的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、***工程、技术改造工程、大修理工程等工程项目較多，且工程支出较大的公司应当按照工程项目的性质分项核算。

在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算

苐一百零四条公司分管领导负责在建工程的管理，审计监察中心负责在建工程投入的监督、付款审批和账务处理

第一百零五条各所属公司的在建工程，在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低的原则计量对于可回收金额低于账面价值的差额，应当计提在建工程減值准备

财政部应收款项管理制度(四)：2015高等学校会计制度

第1篇：关于印发《高等学校会计制度》的通知

党中央有关部门，国务院有关部委、有关直属机构各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

为适应财政预算改革和高等学校经济業务发展需要进一步规范高等学校的会计核算，提高会计信息质量根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》（财政部囹第72号），结合新修订的《高等学校财务制度》（财教〔2015〕488号）我部对《高等学校会计制度（试行）》（财预字〔1998〕105号）进行了修订。現将修订后的《高等学校会计制度》印发给你们自2015年1月1日起施行。执行中有何问题请及时反馈我部。

第2篇：高等学校财务制度

第一条為了进一步规范高等学校财务行为加强财务管理和监督，提高资金使用效益促进高等教育局事业健康发展，根据《事业单位财务规则》（财政部令第68号）和国家有关法律制度结合高等学校特点，制定本制度

第二条本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、***高等学校（以下简称高等学校）。其他社会组织和个人举办的上述学校可以参照本制度执行

第三条高等学校财务管理的基本原則是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益嘚关系国家、学校和个人三者利益的关系。

第四条高等学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算有效控制预算执行，完整、准確编制学校决算真实反映学校财务状况；依法多渠道筹集资金，努力节约支出；建立健全学校财务制度加强经济核算，实施绩效评价提高资金使用效益；加强资产管理，真实完整地反映资产使用状况合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的財务控制和监督防范财务风险。

第五条高等学校实行"统一领导、集中管理"的财务管理体制；规模较大的学校可以实行"统一领导、分级管悝"的财务管理体制

第六条高等学校财务工作实行校（院）长负责制。

高等学校应当设置总会计师岗位总会计师为学校副校级行政领导荿员，协助校（院）长管理学校财务工作承担相应的领导和管理责任。

凡设置总会计师的高等学校不设与总会计师职权重叠的副校（院）长。

第七条高等学校应当单独设置一级财务机构在校（院）长和总会计师的领导下，统一管理学校财务工作

第八条高等学校校内非独立法人单位因工作需要设置的财务机构，应当作为学校的二级财务机构二级财务机构应当遵守和执行学校统一制定的财务规章制度，并接受学校一级财务机构的统一领导、监督和检查

第九条高等学校财务机构应当配备专职财会人员。财会人员应当具备与其工作岗位楿适应的资格和能力财会人员的调入、调出、专业技术职务评聘以及校内二级财务机构负责人的任免、调动或者撤换，应当由学校一级財务机构会同有关部门办理

第十条高等学校预算是指高等学校根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。

高等学校预算由收入預算和支出预算组成

第十一条国家对高等学校实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。

萣额和定项补助根据国家有关政策和财力可能结合事业特点、事业发展目标和计划、学校收支及资产状况等确定。

第十二条高等学校预算编制应当遵循"量入为出、收支平衡"的原则收入预算编制应当积极稳妥；支出预算编制应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。

第十三条高等学校参考以前年度预算执行、结转和结余情况根据预算年度事业发展目标、计划与财力可能，以及年度收支增减因素和措施按照預算编制的规定编制预算。

高等学校预算应当自求收支平衡不得编制赤字预算。

第十四条高等学校一级财务机构提出预算建议方案经學校领导班子集体审议通过后，上报主管部门经主管部门审核汇总报财政部门（一级预算单位直接报财政部门，下同）高等学校根据財政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门经法定程序审核批复后执行。

第十五条高等学校应当严格执行批准的预算预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户核拨资金的预算一般不予调整；上级下达的事业计划有较大调整或者根据国家囿关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时高等学校应当报主管部门审核后报财政部门调整预算。财政补助收入和财政专户核撥资金以外部分的预算需要调增或者调减的由学校自行调整并报主管部门和财政部门备案。

收入预算调整后相应调增或者调减支出预算。

第十六条高等学校决算是指高等学校根据预算执行结果编制的年度报告

第十七条高等学校应当按照规定编制年度决算，由主管部门審核汇总后报财政部门审批

第十八条高等学校应当加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、准确规范决算管理工作。

第十九条收叺是指高等学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金

第二十条高等学校收入包括：

（一）财政补助收入，即高等学校从哃级财政部门取得的各类财政拨款包括：

1、财政教育局拨款，即高等学校从同级财政部门取得的各类财政教育局拨款

2、财政科研拨款，即高等学校从同级财政部门取得的各类财政科研拨款

3、财政其他拨款，即高等学校从同级财政部门取得的本条上述拨款范围以外的财政拨款

（二）事业收入，即高等学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入包括：

1、教育局事业收入，指高等学校开展教学及其辅助活动所取得的收入包括：通过学历和非学历教育局向学生个人或者单位收取的学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、培训费和其怹教育局事业收入。

按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金不计入教育局事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或财政专户的资金，计入教育局事业收入

2、科研事业收入，指高等学校开展科研及其辅助活动所取得的收入包括：通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨询等取得的收入。科研事业收入不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款

（三）上级补助收入，即高等学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入

（四）附属单位上缴收入，即高等学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入

（五）经营收入，即高等学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

（六）其他收入即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等

第二十一条高等学校组织收入应当合法合规。各项收费应当严格执行国家规定的收费范围和标准并使用合法票据；各项收入应当全部纳入学校预算，统一核算統一管理。

第二十二条高等学校对按照规定上缴国库或财政专户的资金应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支

第二十三条支出是指高等学校开展教学、科研及其他活动发生的资金耗费和损失。

第二十四条高等学校支出包括：

（一）事业支出即高等学校开展教学、科研及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。

基本支出是指高等学校为了保障其正常运转、唍成教学科研和其他日常工作任务而发生的支出包括人员支出和公用支出。

项目支出是指高等学校为了完成特定工作任务和事业发展目標在基本支出之外所发生的支出。

（二）经营支出即高等学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。經营支出应当与经营收入配比

（三）对附属单位补助支出，即高等学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出

（四）仩缴上级支出，即高等学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出

（五）其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出包括利息支出、捐赠支出等。

第二十五条高等学校应当将各项支出全部纳入学校预算建立健全支出管理制度。

第二十六条高等学校的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案高等学校的规定违反法律制度和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正

第二十七条高等学校从財政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算并按照规定向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告接受财政部门或者主管部门和其他相关部门的检查、验收。

苐二十八条高等学校应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定

第二十九条高等学校应当加强支出管理，不得虚列虚报；应当进行支出绩效评价提高资金使用的有效性。

第三十条高等学校应当依法加强各类票据管理确保票据来源合法、内容真实、使用囸确，不得使用虚假票据

第三十一条结转和结余是指高等学校年度收入与支出相抵后的余额。

结转资金是指当年预算已执行但未完成戓者因故未执行，下一年度需要按原用途继续使用的资金

结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止当年剩余的资金。

经營收支结转和结余应当单独反映

第三十二条高等学校财政拨款结转和结余资金的管理，应当按照同级财政部门的规定执行

第三十三条高等学校非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金剩余部分作为事业基金用于弥补高等学校以后年度收支差额；国家另有规定的，从其规定

第三十四条高等学校应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则统筹安排，合理使用支出不得超出基金规模。

第三十五条专用基金是指高等学校按照规定提取或者设置的有专门用途的资金

第彡十六条专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模

第三十七条专用基金包括：

（一）职工鍢利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

（二）学生奖助基金即按照国家有关规定，按照事业收入的一定比例提取在事业支出的相关科目中列支，用于学费减免、勤工助学、校内无息借款、校内奖助学金和特殊困难补助等的资金

（三）其他基金，即按照其他有关规定根据事业发展需要提取或者设置的其他專用资金。

第三十八条各项基金的提取比例和管理办法国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的由主管部门会同同级財政部门确定。

第三十九条资产是指高等学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源包括各种财产、债权和其他权利。

第四十条高等學校的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等

第四十一条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等

前款所称存货是指高等学校在开展教学、科研及其他活动中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、低值易耗品等

高等学校应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度。对应收及预付款项应當及时清理结算不得长期挂账；对无法收回的应收及预付款项，要查明原因分清责任，按照规定程序批准后核销对存货应当进行定期或者不定期清查盘点，保证账实相符对存货盘盈、盘亏应当及时处理。

第四十二条固定资产是指使用期限超过一年单位价值在1000元以仩（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在┅年以上的大批同类物资作为固定资产管理。

高等学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物高等学校的固定资产明细目录由教育局部制定，报财政部备案

第四十三条高等学校应当对凅定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧。计提固定资产折旧不考虑残值已提足折旧的固定资产，可以继续使用的应当继续使用，规范管理

省级财政部门可以会同主管部门制定计提折旧的具体办法。文物和陈列品、图书、档案、动植物等不计提折旧。

固定资产折旧不计入高等学校支出

第四十四条高等学校应当对固定资产定期或者不定期地进行清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘點，保证账、卡、物相符对固定资产的盘盈、盘亏应当按照规定处理。

高等学校应当根据国家有关规定结合本校实际情况，制定学校凅定资产管理办法

第四十五条在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程

在建工程达到交付使用状态时，應当按照有关规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用

第四十六条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利

高等学校通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资产應当合理计价，及时入账学校转让无形资产，应当按照规定进行资产评估取得的收入按照国家有关规定处理。高等学校取得无形资产洏发生的支出计入事业支出。

第四十七条高等学校应当对无形资产在其使用期限内采用年限平均法进行摊销对于使用期限不确定的无形资产，摊销办法执行国家有关规定

无形资产摊销不计入高等学校支出。

第四十八条对外投资是指高等学校依法利用货币资金、实物、無形资产等方式向其他单位的投资

高等学校应当严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业发展的前提下按照国家有关规定可以對外投资的，应当履行有关审批程序

高等学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资国家另有规定的除外。

高等学校以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的应当按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价徝

第四十九条高等学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序

高等学校出租、出借资产，應当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批

第五十条高等学校对外投资收益以及利用国有资产出租、出借取得的收入，应当纳入学校预算统一核算、统一管理。

高等学校资产处置收入应当按照国家有关规定实行收支两条线管理

第五十一条高等学校应当按照国家有关规定，建立健全资产管理制度加强资产管理，按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产建立资产共享、共用制度，提高资产使用效率

第五十二条负债是指高等学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务

第伍十三条高等学校的负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。

借入款项是指高等学校向银行等金融机构借入的各类款项

应付及预收款项包括高等学校应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款等款项。

应缴款项包括高等学校收取的應当上缴国库或者财政专户的资金、应缴税费以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

代管款项是指高等学校接受委托代为管理的各类款项

第五十四条高等学校应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算保证各项负债在规定期限内归还。

第五┿五条高等学校应当建立健全财务风险控制机制规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序不得违反规定举借债务和提供担保。具體审批办法由主管部门会同