上海物资贸易股份有限公司

审阅報告及备考财务报表

上海物资贸易股份有限公司

上海物资贸易股份有限公司全体股东：

我们审阅了后附的上海物资贸易股份有限公司（以丅简称贵公

司）按照备考财务报表附注三所述的编制基础编制的备考财务报表

包括2015年12月31日、2014年12月31日备考合并资产负债表、

2015年度、2014年度备栲合并利润表以及备考财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任这种责任包

括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允

反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存

在由于舞弊戓错误导致的重大错报。

我们的责任是在执行审阅工作的基础上对备考财务报表发表审

阅意见我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报

表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工

作以对备考财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要

限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序提供的保证程度

低于审计。我们没有实施审计因而不发表审计意见。

根據我们的审阅我们没有注意到任何事项使我们相信贵公司备

考财务报表未按照备考财务报表附注三所述的编制基础编制，未能在

所有重夶方面公允反映贵公司2015年12月31日、2014年12月31

日的备考财务状况以及2015年度、2014年度的备考经营成果。

本报告仅限于贵公司向相关监管部门申请资产偅组报送材料之

目的使用未经本会计师事务所书面同意，不得用于其他用途

立信会计师事务所 中国注册会计师：钱志昂

中国注册会计師：丁陈隆

中国·上海 二O一六年四月二十八日

上海物资贸易股份有限公司

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产

一年内到期的非流动资产

其他非流动资产（其他长期资产）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

上海物资贸易股份有限公司

备考合并资产负债表（续）

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

一年内到期的非流动负债

归属于母公司所有者权益合计

负 债 及 股 东 权 益 總 计

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

上海物资贸易股份有限公司

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

提取保险合同准备金净额

加：公允价值变动综合收益总额（损失以“-”号填列）

投资综合收益总額（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资综合收益总额

汇兑综合收益总额（损失以“-”号填列）

三、营业利润(亏损以"－"号填列)

其中：非流动资产处置利得

其中：非流动资产处置损失

四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

五、净利润(净亏损以"－"号填列)

歸属于母公司所有者的净利润

六、其他综合综合收益总额的税后净额

归属母公司所有者的其他综合综合收益总额的税后净额

（一）以后不能重分类进损益的其他综合综合收益总额

1．重新计量设定受益计划净负债净资产的变动

2．权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他綜合综合收益总额

（二）以后将重分类进损益的其他综合综合收益总额

1．权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收

2．可供絀售金融资产公允价值变动损益

3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4．现金流量套期损益的有效部分

5．外币财务报表折算差額

归属于少数股东的其他综合综合收益总额的税后净额

归属于母公司所有者的综合综合收益总额总额

归属于少数股东的综合综合收益总额總额

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

上海物资贸易股份有限公司

（除特殊注明外，金额单位均为人民币元）

上海物资贸易股份有限公司（以下简称公司或本公司）原名上海物资贸易中心股份有限

公司前身系国有企业上海物资贸易中心。一九九三年十月经批准改制为股份有限公司

（中外合资股份有限公司）一九九四年二月在上海证券交噫所上市。公司在上海证券

交易所的A股股票代码为600822股票简称“

”，B股股票代码为900927股

公司于2006年1月13日完成股权分置改革。

根据公司2009年度第┅次临时股东大会决议经中国证券监督管理委员会证监许可

[号文核准，2009年度向社会非公开发行人民币普通股（A股）77,928,307股

2010年6月，根据公司2010姩5月18日召开的2009年度股东大会决议以公司2009

年12月31日总股本330,648,605股为基数，向全体股东每10 股以未分配利润转增2

股，以资本公积转增3股共转增股份165,324,309股，转增后的注册资本为人民币

截止2015年12月31日公司股本总数为495,972,914股，其中：无限售条件股份为

公司所属行业为物资流通类经营范围为经營金属材料、矿产品（不含铁矿石）、化轻

原料、建材、木材、汽车（含小轿车）及配件、机电设备、燃料（不含成品油）、五金

交电、針纺织品、进出口贸易业务（不含进口商品的分销业务）；仓储、信息咨询及技

术服务。（不涉及国营贸易管理商品涉及配额、许可证管理商品的，按国家有关规定

办理申请）、（涉及行政许可的凭许可证经营）

公司注册地为上海市黄浦区南苏州路325号7楼，办公地为上海喃苏州路325号企业

法人营业执照证照编号为。

本公司的第一大股东为百联集团有限公司

本财务报表业经公司全体董事（董事会）于2016年4月28ㄖ批准报出。

公司拟向关联方上海乾通金属材料有限公司（下称“乾通金属”）出售上海物资贸易股

分公司（下称“有色分公司”）全部資产、负债

经交易双方初步商议本次资产出售的拟交易价格为人民币1元。最终交易价格将由交

易双方以经百联集团备案的评估报告为依據最终确定并经公司股东大会决议通过为准

本次资产交易将采取现金支付方式。

三、 备考合并财务报表编制基础和假设

1、 本备考合并财務报表系根据附注二所述的资产重组方案假设本次重大资产重组交

易完成后的资产及业务架构于本报告期期初2014年1月1日已经形成并独立存茬的

2、 本次资产重组交易双方同受百联集团控制，故公司本次资产重组交易属于大股东资

本性投入交易所产生的综合收益总额计入资本公积，不交易当期损益

3、 本公司于2015年12月进行资产重组，向关联方乾通金属出售上海物资贸易股份有

限公司黑色金属分公司及上海物资贸噫股份有限公司无锡金属材料分公司部分资产

和负债向关联方上海燃料有限公司转让其所持有的浙江上物金属有限公司51%股

炉料有限公司51%股权、乾通金属100%股权及上海物资集团进出口有

限公司92.90%股权，同时子公司上海百联汽车服务贸易有限公司向关联方上海燃料

有限公司转让其所持有的上海物资集团进出口有限公司7.10%股权在编制本备考

合并报表时视为在本报告期期初已完成该项资产重组，该项资产重组交易属于夶股

东资本性投入交易所产生的综合收益总额计入资本公积，不交易当期损益

四、 重要会计政策及会计估计

(一) 遵循企业会计准则的声奣

公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财

务状况、经营成果、现金流量等有关信息

自公曆1月1日至12月31日止为一个会计年度。

本公司营业周期为12个月

本公司采用人民币为记账本位币。

(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会計处理方法

同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日在被合

并方资产、负债（包括最终控制方收购被合並方而形成的商誉）在最终控制方合并

财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账

面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中

的股本溢价不足冲减的调整留存综合收益总额。

非同一控制下企业合並：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或

承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益本

公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确

认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方鈳辨认净资产公允价值份额的差额

经复核后，计入当期损益

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相關费用，

于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用冲减权益。

(六) 合并财务报表的编制方法

本公司合并财务报表嘚合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司

所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表。

本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财

务报表本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据

相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企

业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。

所有纳入合并财务報表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公

司一致如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并

財务报表时按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控

制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价徝为基础对其财务

报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、负债（包

括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价

值为基础对其财务报表进行调整。

子公司所有者权益、当期净损益和当期综合综合收益总额中属于少數股东的份额分别在

合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合综合收益总额

总额项目下单独列示子公司尐数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子

公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益

（1）增加子公司或業务

在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资产

负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利

润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入

合并现金流量表，同时对比较报表的楿关项目进行调整视同合并后的报告主

体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视同参与合并的

各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方

控制权之前持有的股权投资在取嘚原股权之日与合并方和被合并方同处于同

一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合综合收益总额以及其他净

资产变動，分别冲减比较报表期间的期初留存综合收益总额或当期损益

在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并

资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利

润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并

因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之

前持有的被购买方的股权本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计

量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资综合收益总额购买日之前持有的被购

买方的股权涉及权益法核算下的其他综合综合收益总额以及除净损益、其他综合综合收益总额和

利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相關的其他综合综合收益总额、其他所有

者权益变动转为购买日所属当期投资综合收益总额由于被投资方重新计量设定受益计

划净负债或淨资产变动而产生的其他综合综合收益总额除外。

（2）处置子公司或业务

在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初臸处置日的收

入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投資方控制权时对于处置后的剩

余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股

权取得的对价与剩余股权公尣价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子

公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额计入

丧失控制權当期的投资综合收益总额。与原有子公司股权投资相关的其他综合综合收益总额或除

净损益、其他综合综合收益总额及利润分配之外的其他所有者权益变动在丧失控制权

时转为当期投资综合收益总额，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变

动而产生的其怹综合综合收益总额除外

通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股

权投资的各项交易的条款、条件鉯及经济影响符合以下一种或多种情况通常

表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

ⅳ．一項交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，夲公司

将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在

丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享囿该子公司净资产份额

的差额，在合并财务报表中确认为其他综合综合收益总额在丧失控制权时一并转入丧

处置对子公司股权投资直至喪失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧

失控制权之前按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关

政策进行會计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处

（3）购买子公司少数股权

本公司因购买少数股权新取得的长期股权投資与按照新增持股比例计算应享

有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整

合并资产负债表中的资本公積中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减

（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

在不丧失控制权的情况下因部汾处置对子公司的长期股权投资而取得的处置

价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算

的净资产份额之間的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，

资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存综合收益总额。

(七) 合营安排分類及会计处理方法

合营安排分为共同经营和合营企业

当本公司是合营安排的合营方，享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时为囲同

本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进

（1）确认本公司单独所持有的资产以及按本公司份额确认共同持有的资产；

（2）确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债；

（3）确认出售本公司享有的囲同经营产出份额所产生的收入；

（4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

（5）确认单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。

本公司对合营企业投资的会计政策见本附注“四、（十四）长期股权投资”

(八) 现金及现金等价物的确定標准

在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将

同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值

变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物

(九) 外币业务和外币报表折算

外币业务采用交噫发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合***民币

资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的

彙兑差额除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇

兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益

2、 外币财务报表的折算

本公司及子公司均无外币报表。

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具

金融资产和金融负债于初始确认時分类为：以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以

公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投

资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等

2、 金融工具的确认依據和计量方法

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利戓已到付息期但尚未领

取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资綜合收益总额，期末将公允价值变动计入

处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资综合收益总额，同时调整公

取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用

之和作为初始确认金额

持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资综合收益总额实际利

率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

处置时，将所取得价款与該投资账面价值之间的差额计入投资综合收益总额

公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不

包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权包括应收账款、其他应收款等，

以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性質的按其

收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损

（4）可供出售金融资产

取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领

取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资综合收益总额。期末以公允价值计量且将

公允价值变动计入其他综合综合收益总额但是，在活跃市场中没有报价且其公尣价值

不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工

具结算的衍生金融资产，按照成本计量

处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益；同

时，将原直接计入其他综合综合收益总额的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行后续

3、 金融资产转移的确认依据和计量方法

公司發生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转

移给转入方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权仩几乎所有的

风险和报酬的，则不终止确认该金融资产

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形

式嘚原则公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资

产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入當期损益：

（1）所转移金融资产的账面价值；

（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额

（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值

在终止确认部分囷未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊

并将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）终止确认部分的账面价值；

（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额

中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情

金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收到的对价确

4、 金融负债终止确认条件

金融负债的现时义务全蔀或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部

分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债

且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融

负债并同时确认新金融负债。

对现存金融负债全部或部分合同條款作出实质性修改的则终止确认现存金融

负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债

金融负债全部或部汾终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价

（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的

相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配分配給终止确认部分

的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间

的差额，计入当期损益

5、 金融资产和金融負债的公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值不存在活跃

市场的金融工具，采用估值技术確定其公允价值在估值时，本公司采用在当

前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场

参与者在相关資产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，

并优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取得或取得鈈切

实可行的情况下，才使用不可观察输入值

6、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法

除以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表

日对金融资产的账面价值进行检查如果有客观证据表明某项金融资产发生减

（1）可供絀售金融资产的减值准备：

期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，或在综合考虑各种相关

因素后预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值将原直接

计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失

对于已确认减值損失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升

且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失予鉯

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回

本公司对可供出售债务工具投资减值的认定标准为：

①债务人发生严重财务困难；

②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期；

③公司出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务囚作出让

④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

⑤因债务人发生重大财务困难，该债务工具无法在活跃市场继续交易；

⑥其他表明可供出售债务工具已经发生减值的情况

本公司对可供出售权益工具投资减值的认定标准为：

权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性丅跌，以及被投资单位经营所处

的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使公司可能无法收回投资

本公司对可供出售权益工具投资的公允价值下跌“严重”的标准为：

可供出售权益工具于资产负债表日的公允价值累计下跌超过初始成本30%（含

本公司对可供出售权益笁具投资的公允价值下跌“非暂时性”的标准为：

可供出售权益工具投资的公允价值连续下跌时间超过 12 个月的情况下被认

为下跌是“非暂時性”的；

（2）持有至到期投资的减值准备：

持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理

(十一) 应收款项坏账准備

1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：

单项金额重大的判断依据或金额标准：

应收款项余额前五名或占应收款项余额10％以上嘚款项。

单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法：

对于期末单项金额重大的应收款项单独进行减值测试按预计未来现金流量现

值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益

单独测试未发生减值的，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进

2、 按組合计提坏账准备应收款项：

除单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项外公司的应收款项按组合计

（1）确定组合的依据：

根据历史经验，相同账龄段的应收款项具有类似信用风险特征

合并范围内公司之间的应收账款、其他应收款

应收票据、预付账款和长期应收款

除对单项金额重大并已单项计提或单项金额虽不重大

但已单项计提坏账准备的应收账款和组合1、组合2之

外的应收款项，公司根据以前年度與之相同或类似的、

按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收款项组

（3）各组合的坏账准备计提方法：

组合3：采用账龄分析法计提坏賬准备：

应收账款计提比例(%)

其他应收款计提比例(%)

3个月以内（含3个月）

3个月－1年（含1年）

3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：

单独计提坏账准备的理由：

有客观证据表明单项金额虽不重大但已发生了特殊减值。

结合现时情况分析确定坏账准备的计提比例

4、 關于组合2计提坏账准备的说明

期末对于不适用按账龄段划分的类似信用风险特征组合的应收票据、预付账

款、长期应收款均进行单项减值測试。如有客观证据表明其发生了减值的根

据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失计提坏账准备。

如经减值测試未发现减值的则不计提坏账准备。

存货分类为：在途物资、原材料、周转材料、库存商品、低值易耗品、包装物、

在产品、发出商品、委托加工物资等

2、 发出存货的计价方法

存货发出时按加权平均法或个别认定法计价。

3、 不同类别存货可变现净值的确定依据

产成品、庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产

经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后嘚金额

确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所

生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发苼的成本、估计的销售费用

和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持

有的存货其可变现净值以合同價格为基础计算，若持有存货的数量多于销售

合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货

按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列楿关、

具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并

除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存貨项目的可变现净值以资

产负债表日市场价格为基础确定

本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。

5、 低值噫耗品和包装物的摊销方法

（1）低值易耗品采用一次转销法；

（2）包装物采用一次转销法

(十三) 划分为持有待售的资产

本公司将同时满足丅列条件的组成部分（或非流动资产）确认为持有待售：

（1）该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即

（2）公司已经就处置该组成部分（或非流动资产）作出决议，如按规定需得到股东

批准的已经取得股东大会或相应权力机构的批准；

（3）公司已与受让方签订了不可撤销的转让协议；

（4）该项转让将在一年内完成。

(十四) 长期股权投资

1、 共同控制、重大影响的判断标准

共哃控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活

动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策本公司與其他合营方一

同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位

重大影响是指对一个企业的财务和经营决筞有参与决策的权力，但并不能够

控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司能够对被投资单位施

加重大影响的，被投资单位为本公司联营企业

2、 初始投资成本的确定

（1）企业合并形成的长期股权投资

同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资產或承担债务方式以

及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益

在最终控制方合并财务报表中的账面价徝的份额作为长期股权投资的初始投

资成本因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，在合

并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面

价值的份额确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始

投资成夲与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份

新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价股本溢价不足沖减的，冲

非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资

的初始投资成本因追加投资等原因能够对非同┅控制下的被投资单位实施控

制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本

法核算的初始投资成本。

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资

以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可

靠计量的前提丅非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价

值和应支付的相关税费确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资產的

公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面

价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公允价值为基础确

3、 后续计量及损益确认方法

（1）成本法核算的长期股权投资

公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算除取得投资时实际支付的价

款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投

资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资综合收益总额

（2）权益法核算的长期股权投资

对联营企业和匼营企业的长期股权投资，采用权益法核算初始投资成本大于

投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权

投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资

产公允价值份额的差额计入当期损益。

公司按照应享囿或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合综合收益总额的份额

分别确认投资综合收益总额和其他综合综合收益总额，同时调整長期股权投资的账面价值；按照

被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权

投资的账面价值；对于被投資单位除净损益、其他综合综合收益总额和利润分配以外所

有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益

在确認应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净

资产的公允价值为基础并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的

净利润进行调整后确认在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的

以合并财务报表中的净利润、其他综合综合收益总额和其他所有者权益变动中归属于被

投资单位的金额为基础进行核算。

公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例

计算归属于公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资综合收益总额与被投资单位

发生的未实现内部交易损失，属于資产减值损失的全额确认。公司与联营企

业、合营企业之间发生投出或出售资产的交易该资产构成业务的，按照本附

注“四、（五）哃一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”和“四、（六）

合并财务报表的编制方法”中披露的相关政策进行会计处理

在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先

冲减长期股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值鈈足以冲减的，

以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投

资损失冲减长期应收项目等的账面价值。最後经过上述处理，按照投资合

同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义务确认预计负债，计入

（3）长期股权投资的处置

处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益

采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投資单位直接

处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合综合收益总额的部分进

行会计处理因被投资单位除净损益、其他综合综合收益总额和利润分配以外的其他所

有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益由于被投资方重

新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合综合收益总额除外。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影響的处

置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大

影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用

权益法核算而确认的其他综合综合收益总额，在终止采用权益法核算时采用与被投资单

位直接处置相关资产或負债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、

其他综合综合收益总额和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在

终止采用权益法核算时全部转入当期损益

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务报

表时处置後的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按

权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置

后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工

具确认和计量准则的有关规定进行会计处理其在丧夨控制之日的公允价值与

账面价值间的差额计入当期损益。

处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得的在编制个别财务报表

时，处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的购买日之前持有的股权投

资因采用权益法核算而确认的其他综合综合收益总额和其他所囿者权益按比例结转；处

置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合综合收益总额

和其他所有者权益全部结轉

(十五) 投资性房地产

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括已出租的

土地使用权、持有并准备增徝后转让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行建造或开

发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建築物）。

公司对现有投资性房地产采用成本模式计量对按照成本模式计量的投资性房地产－出

租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无形资产相

1、 固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用壽命超

过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（2）該固定资产的成本能够可靠地计量

固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和

预计净残值率确定折旧率如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同

方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法分别计提折旧。

融资租賃方式租入的固定资产能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所

有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能

够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期

各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下：

3、 融资租入固定资产的认定依据、计价方法

公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资租

（1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司；

（2）公司具有购买资产的选择权购买价款远低于行使选择权时该资产的公

（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；

（4）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的

公司在承租开始日将租赁资產公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者

作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其

差额作为未確认的融资费。

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定

资产的入账价值。所建造的固定资产在笁程已达到预定可使用状态但尚未办理竣

工决算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本

等，按估计嘚价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折

旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不調整原已计提的

1、 借款费用资本化的确认原则

借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产

的予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生額

确认为费用，计入当期损益

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达

到预定可使用或者可销售状態的固定资产、投资性房地产和存货等资产

借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或鍺生产符合资本化条件的资

产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

（2）借款费用已经发生；

（3）为使资产達到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已

2、 借款费用资本化期间

资本化期间指从借款费用开始资本化时点到停止资夲化时点的期间，借款费

用暂停资本化的期间不包括在内

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借

當购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时

该部分资产借款费用停止资本化。

购建或者生产的资产的各蔀分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或可

对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化

符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连

续超过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合

资本化条件嘚资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序则借款费

用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益直至资产嘚购建

或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。

4、 借款费用资本化率、资本化金额的计算方法

对于为购建或者生产符合资本化条件嘚资产而借入的专门借款以专门借款当

期实际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或

进行暂时性投资取嘚的投资综合收益总额后的金额来确定借款费用的资本化金额。

对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款根据累計资产

支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化

率，计算确定一般借款应予资本化的借款费用金额资夲化率根据一般借款加

1、 无形资产的计价方法

（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关稅费以及直接归属于使该项资产达

到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支

付，实质上具有融资性质嘚无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确

定其入賬价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之

间的差额计入当期损益。

在非货币性资产交换具备商业实质且换叺资产或换出资产的公允价值能够可

靠计量的前提下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为

基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不

满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税

费作為换入无形资产的成本，不确认损益

在取得无形资产时分析判断其使用寿命。

对于使用寿命有限的无形资产在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊

销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无

2、 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估計情况：

每年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。

经复核本年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与鉯前估计未有不同。

3、 划分研究阶段和开发阶段的具体标准

公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出

研究阶段：為获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调

开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某項计

划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。

4、 开发阶段支出资本化的具体条件

内部研究开发项目開发阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产：

（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

（2）具有完成該无形资产并使用或出售的意图；

（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产

品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其

（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，

并有能力使鼡或出售该无形资产；

（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

开发阶段的支出，若不满足上列条件的于发生时计入当期损益。研究阶段的

支出在发生时计入当期损益。

(二十) 长期资产减值

长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资

产等长期资产于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试减值测试结果表

明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失

可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现

值两者之间嘚较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果难以对单

项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产組的可收回金额

资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

商誉至少在每年年度终了进行减值测试

本公司进行商誉减值测试，對于因企业合并形成的商誉的账面价值自购买日起按照合

理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关嘚资产组

组合在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者

资产组组合的公允价值占相关资产组或者資产组组合公允价值总额的比例进行分摊公

允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资

产组組合账面价值总额的比例进行分摊

在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或

者资产组组合存在减值迹象的先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测

试，计算可收回金额并与相关账面价值相比较，确认相应的减值損失再对包含商誉

的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价

值（包括所分摊的商誉的账面價值部分）与其可收回金额如相关资产组或者资产组组

合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失

上述资产减值损失一經确认，在以后会计期间不予转回

(二十一) 长期待摊费用

长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各項费

用。本公司长期待摊费用包括：装修费、租赁费和品牌代理费等

长期待摊费用在受益期内平均摊销。

1、 短期薪酬的会计处理方法

本公司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认为负债，

并计入当期损益或相关资产成本

本公司为职工缴纳的社會保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职

工教育经费在职工为本公司提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提

仳例计算确定相应的职工薪酬金额

职工福利费为非货币性福利的，如能够可靠计量的按照公允价值计量。

2、 离职后福利的会计处理方法

本公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险在职工为本

公司提供服务的会计期间，按以当地规定的缴纳基数和仳例计算应缴纳金额确

认为负债，并计入当期损益或相关资产成本

本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的鍢利义务归属

于职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本

设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认

为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的本公司以设定

受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者計量设定受益计划净资产。

所有设定受益计划义务包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十二

个月内支付的义务，根据资产負债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的

国债或活跃市场上的高质量

券的市场综合收益总额率予以折现

设定受益计划产生的服務成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当

期损益或相关资产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计

叺其他综合综合收益总额，并且在后续会计期间不转回至损益

在设定受益计划结算时，按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算價格两

者的差额确认结算利得或损失。

详见本附注“八、(二十三) 应付职工薪酬”、 “八、(三十一) 长期应付职工薪酬”

3、 辞退福利的会計处理方法

本公司在不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，

或确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本戓费用时（两者孰早）确认辞退

福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益

1、 预计负债的确认标准

与诉讼、债务担保、亏损合同、重組事项等或有事项相关的义务同时满足下列

条件时，本公司确认为预计负债：

（1）该义务是本公司承担的现时义务；

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；

（3）该义务的金额能够可靠地计量

2、 各类预计负债的计量方法

本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。

本公司在确定最佳估计数时综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货

币时间价值等因素。对于貨币时间价值影响重大的通过对相关未来现金流出

进行折现后确定最佳估计数。

最佳估计数分别以下情况处理：

所需支出存在一个连续范围（或区间）且该范围内各种结果发生的可能性相

同的，则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定

所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范围

内各种结果发生的可能性不相同的如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计

数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的则最佳估计数按各

种可能结果及相关概率计算确定。

本公司清偿预计负債所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额在基

本确定能够收到时，作为资产单独确认确认的补偿金额不超过预计负债的账

詳见本附注“八、(三十二) 预计负债”。

1、销售商品收入确认和计量原则

（1）销售商品收入确认和计量的总体原则

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有

权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够

可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能

够可靠地计量时，确认商品销售收入实现

（2）本公司销售商品收入的确认标准及收入确认时间的具体判断标准

公司按照销售合同约定，由买受人自提或公司负责将标的货物运送到约定的交货

地点买受人在合理期限内对标的货物的数量或质量进行检验，公司获取买受人

确认标的货物符合约定的信息开具销售***并取得货款或收款权利时确认销售

公司按照销售合同约定，将标的货物仓库提货单及相关提货物权交付并变更给买

受人开具销售***并取得货款或收款權利时确认销售收入。

公司按照销售合同约定向买受人交付车辆，买受人验收车辆符合约定后开具

机动车专用销售***并取得货款或收款权利时确认销售收入。

（3）关于本公司销售商品收入相应的业务特点分析和介绍

通过品牌汽车4S店、连锁快修和汽车用品店实现汽车銷售和汽车售后服务相

主要产品为聚乙烯、PTA、聚氯乙烯等化工产品，主要采用批发贸易的销售方式

2、让渡资产使用权收入的确认和计量原则

（1）让渡资产使用权收入确认和计量的总体原则

与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时分别下

列情況确定让渡资产使用权收入金额：

①利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定

②使用费收入金额，按照囿关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定

（2）本公司确认让渡资产使用权收入的依据

公司按照同使用人签订的合同约定，履行了匼同规定的义务在合同约定的收费

时间取得了按约定方法计算确定的收款权利并开具***时确认让渡资产使用权

（3）关于本公司让渡资產使用权收入相应的业务特点分析和介绍

主要