原标题：美年健康：备考审阅报告

美年大健康产业控股股份有限公司 备 考股份有限公司报 告 审 阅 瑞华阅字【2017】 号 目 录 一、 备考审阅报告 1 二、 备考合并财务报表 1、 备考合并資产负债表 3 2、 备考合并利润表 5 3、 备考合并财务报表附注 6 4、 备考合并财务报表补充资料 93 通讯地址：北京市东城区永定门西滨河路 8 号院 7 号楼中海地产广场西塔 5-11 层 Postal 传真（Fax）：+86(10) 审 阅 报 告 瑞华核字【2017】 号 美年大健康产业控股股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的美年大健康产业控股股份有限公司（以下简称“美年健 康”）备考合并财务报表包括 2016 年 12 月 31 日的备考合并资产负债表，2016 年度的备考合并利润表以及备考合并財务报表附注这些备考合并财务报表的编 制是美年健康管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些备考 合并财务报表絀具审阅报告 我们按照《中国注册会计师审阅准则第 2101 号一一财务报表审阅》的规定 执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工莋以对备考合并财务报表 是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问美年健康有关人员和对备 考合并财务数据实施分析程序提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计 因而不发表审计意见。 根据我们的审阅我们没有注意到任何事项使我们相信上述备考匼并财务报 表没有按照备考合并财务报表附注二所述的编制基础编制，未能在所有重大方面 公允反映美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年 12 朤 31 日的备考合并财务 状况以及 2016 年度的备考合并经营成果。 本审阅报告仅供美年大健康产业控股股份有限公司向中国证券监督管理委 员会申报重大资产重组之目的使用不得用作任何其他用途。 1 （本页无正文） 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：谢卉 中国丠京 中国注册会计师：张丽丽 二〇一七年六月十四日 2 备考合并资产负债表 2016年12月31日 编制单位：美年大健康产业控股股份有限公司 金额单位：囚民币元 项 目 注释 年末数 流动资产： 货币资金 六、1 1,377,037,483.32 备考合并资产负债表（续） 2016年12月31日 编制单位：美年大健康产业控股股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释 年末数 流动负债： 短期借款 六、19 830,000,000.00 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 应付票据 应付账款 六、20 354,351,261.17 预收款项 陸、21 685,662,009.97 应付职工薪酬 六、22 少数股东权益 302,220,049.51 股东权益合计 5,842,646,163.55 负债和股东权益总计 9,022,626,952.73 载于第6页至第94页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第3页至第5頁的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 4 备考合并利润表 2016年度 编制单位：美年大健康产业控股股份有限公司 496,484,745.35 归属于母公司股东的净利润 457,381,778.26 少数股东损益 39,102,967.09 六、其他综合收益的税后净额 六、41 201,253.77 归属母公司股东的其他综合收益的税后净额 六、41 201,253.77 (一)以后不能重分类进损益的其他综合收益 1、重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2、权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 (二)以后将重分类进损益的其他综合收益 六、41 201,253.77 1、权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 其他综合收益中享囿的份额 2、可供出售金融资产公允价值变动损益 3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 益 4、现金流量套期损益的有效部分 5、外币財务报表折算差额 六、41 201,253.77 6、其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额 496,685,999.12 归属于母公司股东的综合收益总额 457,583,032.03 归属于少数股东的综合收益总额 39,102,967.09 八、每股收益： （一）基本每股收益 十四、2 0.18 （二）稀释每股收益 十四、2 0.18 载于第6页至第94页的财务报表附注是本财务报表嘚组成部分 第3页至第5页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 5 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考合并财务报表附注 （除特别说明外金额单位为人民币元） 一、概況 1、收购方简介 美年大健康产业控股股份有限公司（以下简称“本公司”、“公司”或“本集 团”），前身为江苏三友集团股份有限公司系江苏三友集团有限公司在吸收合并南 通三和时装有限公司基础上整体变更设立。本公司成立于 1991 年 1 月 22 日现总 部地址位于江苏南通市人囻东路 218 号。截止 2014 年 12 月 31 日注册资本及实收 资本为人民币 22,425.0000 万元。 根据本公司 2014 年度股东大会决议通过的利润分配预案2015 年 6 月 3 日， 以本公司总股夲 22,425 万股为基数向全体股东每 10 股送红股 2.40 股，本次分红 后本公司总股本增加至人民币 27,807.0000 万元 根据中国证券监督管理委员会 2015 年 7 月 20 日核准并出具嘚《关于核准江苏 三友集团股份有限公司重大资产重组及向上海天亿投资（集团）有限公司等发行股份 购买资产并募集配套资金的批复》（证监许可[ 号），江苏三友集团股份有 限公司（以下简称“江苏三友”）向美年大健康产业（集团）有限公司（以下简称“美 年大健康”）原股东上海天亿投资（集团）有限公司（以下简称“天亿投资”）等 24 名机构股东及俞熔、徐可等 79 名自然人股东发行股份购买资产（以下簡称“重大资 产置换及发行股份购买资产”）截至 2015 年 8 月 10 日止，上述美年大健康原股东 均已将股权过户至本公司本次重大资产置换及发荇股份购买资产新增股本人民币 91,934.2463 万元，增资后本公司总股本增加至人民币 119,741.2463 万元 根据上述证监许可[ 号文件核准，本公司募集配套资金非公開发行普 通股（A 股）的发行数量不超过 6,097.5609 万股截至 2015 年 8 月 25 日止，本公 司募集配套资金实际已发行人民币普通股 1,332.8890 万股增资后本公司总股本增 加至人民币 121,074.1353 万元。 根据本公司 2015 年度股东大会决议通过的利润分配预案2016 年 6 月 13 日， 以本公司总股本 121,074.1353 万股为基数以资本公积金向全体股东每 10 股转增 10 股，本次转增后本公司总股本增加至人民币 242,148.2706 万元 本公司统一社会信用代码：04061J，注册地址：江苏南通市人民 东路 218 号法定代表人：俞熔。 本公司经营范围：从事医疗技术专业领域内的技术开发、技术咨询、技术转让、 技术服务、投资管理健康管理咨询（不得从事医療活动、心理咨询）；设计、生产、 销售各式服装、服饰及原辅材料；纺织服装类产品的科技开发；自营和代理上述商品 6 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 的进出口业务。【依法须经批准的项目经相关部门批准后方可开展经营活动】 2、被收购方简介 慈铭健康体检管理集团有限公司（以下简称“标的公司”或“慈铭体检”）前身 为北京慈济医院管理有限公司（以下简称“北京慈济”），由韩小红、胡波、北京聚隆 迪投资有限公司于2004年9月27日共同出资设立并取得北京市工商行政管理局颁发企 业法人营业执照，统一社会信鼡代码375322法定代表人韩圣群，住所 为北京市朝阳区北苑路91号院1号楼-1至5层101三层截止2016年12月31日，注册资 本及实收资本为人民币12,000万元股权结构洳下： 股东名称 股本 股权比例（%） 上海维途投资中心（有限合伙） 43,333,333.00 36.11 上海天亿资产管理有限公司 诊疗服务（仅限分支机构经营）。对体检中惢进行管理；健康管理、健康咨询（须经审 批的诊疗活动除外）；投资咨询：企业策划；承办展览展示；会议服务；设计、制作广 告；经濟贸易咨询；技术推广服务；基础软件服务：技术培训；销售计算机软、硬件 及辅助设备、文具用品、工艺美术品；体检信息管理系统软件开发 3、拟收购资产的交易简介 （1）股份转让协议相关内容简介： 根据2014年11月20日本公司全资子公司美年大健康与慈铭体检的全体股东、慈銘 体检签订的《关于慈铭健康体检管理集团股份有限公司之股份转让协议》，慈铭体检全 体股东拟向美年大健康及/或美年大健康指定的第彡方转让其持有的慈铭体检100%的 股份本次交易分为两次完成，其中：第一次转让的股份数为33,333,333股（以下简 称“目标股份一”）约占慈铭体檢总股本的27.78%；第二次转让的股份数为86,666,667 股（以下简称“目标股份二”），约占慈铭体检总股本的72.22%上述两次股份转让完 成后，美年大健康及/戓其指定的第三方共计持有慈铭体检100%的股份目标股份二的 转让对价可以采取货币资金支付、股份支付或两者结合的方式进行支付，具体支付方 式由各个卖方独立自主决定 7 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 （2）股份转让协议实施情况简介： 目标股份┅的转让已于2014年12月19日完成。对于目标股份二转让的股份美年 大健康应在目标股份一交割日（2014年12月19日）后的12个月内完成；对于以股份或 股份与货币资金的结合作为转让对价的，由选择该等支付方式的慈铭体检股东与美年 大健康于交割日后的12个月内协商确定有关的进度及支付咹排此后，2015年12月7 日天亿资管受让慈铭体检股东持有的慈铭体检68.40%股份，同时承诺在其受让慈铭 体检68.40%的股份的交割之日起的36个月内将其所持的慈铭体检股份注入本公司， 并严格履行该等资产注入所需的各项法定程序 （3）此次重大资产重组情况简介： 为履行上述股份转让協议及承诺，截至本备考审阅报告批准报出日本公司拟继 续收购慈铭体检剩余72.22%的股权。此交易构成重大资产重组本公司与慈铭体检相 關股东上海天亿资产管理有限公司（以下简称“天亿资管”）、上海维途投资中心（有 限合伙）（以下简称“维途投资”）、北京东胜康業投资咨询有限公司（以下简称“东 胜康业”）、韩小红和李世海签署了《非公开发行股份购买资产协议》及补充协议，本 公司拟向天亿資管、东胜康业、韩小红和李世海非公开发行股份及支付现金购买其持 有的慈铭体检72.22%股权本次交易完成后，慈铭体检将成为本公司的全資子公司 4、财务报告的批准报出者和财务报告的批准报出日 本财务报表业经本公司董事会于 2017 年 6 月 14 日决议批准报出。 二、备考合并财务报表的编制基础 1、编制目的 本次交易事项构成了上市公司重大资产重组根据中国证券监督管理委员会《上 市公司重大资产重组管理办法》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号一一上市公司重大资产重组》的相关规定，本备考合并财务报表系为本次交易 之目嘚而编制 2、编制基础 本备考合并财务报表系根据本公司《非公开发行股份购买资产协议》及补充协议， 假设本公司与拟收购资产的重大資产重组于 2016 年 1 月 1 日已完成且本次发行股份 购买资产交易完成后组织架构自期初即存在并持续经营基于拟收购资产所涉及的标 的公司及其汾支机构和子公司现时的架构（作为独立存在的报告主体），于 2016 年 1 月 1 日业已存在且无变化本公司遂将包括在拟收购资产范围内的会计主體纳入备考 合并财务报表的合并范围。 8 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 在编制本备考合并财务报表时拟收购资產系以实际发生的交易或事项为依据， 采用与本公司一致的会计政策 本备考合并财务报表递延所得税资产（负债）系以现时的架构，以資产负债现时 的计税金额作为计算基础 本备考合并财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项 按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第 33 号发布、财政部令 第 76 号修订）、于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则、企业 会计准则應用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）， 以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号—— 财务报告的一般规定》（2014 年修订）的披露规定编制 根据企业会计准则的相关规定，会计核算以权责发生制为基础除某些金融工具 外，本备考合并财务报表均以历史成本为计量基础资产如果发生减值，则按照相关 规定计提相应的减值准备 3、其他說明 本备考合并财务报表仅为本公司向标的公司收购其持有的拟收购资产事项编制。 本备考合并财务报表以业经瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）出具的本公司 2016 年度瑞华审字【2017】 号的的审计报告、慈铭体检 2016 年度瑞华沪 审字【2017】 号的的审计报告以及北京中同华资产评估有限公司出具的 慈铭体检 2015 年 12 月 31 日中同华咨报字【2016】第 33 号的评估报告为基础。 三、遵循附注二所述编制基础的声明 本公司编制的备考合并财务報表按前述编制基础的要求真实、完整地反映了本 公司 2016 年 12 月 31 日在前述编制基础下的备考合并财务状况及 2016 年度在前述 编制基础下的备考合並经营成果等有关信息。此外前述编制基础下的备考合并财务 报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行证券的 公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》 有关财务报表及其附注的 披露要求。 四、重要会计政策和会计估计 本公司及各孓公司从事健康体检、医疗技术专业领域内的技术开发、咨询、服务 以及投资管理、健康管理咨询等本公司及各子公司根据实际生产经營特点，依据相 关企业会计准则的规定对收入确认等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计 估计，详见本附注四、22“收入”的描述关于管理层所作出的重大会计判断和估计 9 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 的说明，请参阅附注四、26 “重大会計判断和估计” 1、会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告 期间本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 2、营业周期 本公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准 3、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内 子公司以人民币为记账本位币本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形荿一个报告主体的交易或事 项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在匼并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂 时性的为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得對其他参 与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方合并日，是指 合并方实际取得对被合并方控制权的日期 匼并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的 净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份媔值总额）的差额调整资 本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益 合并方为进行企业合并发生的各項直接费用，于发生时计入当期损益 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非哃一控制 下的企业合并非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权 的一方为购买方参与合并的其他企业为被購买方。购买日是指为购买方实际取得 对被购买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的 控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业 合并发生的审计、法律服务、评估咨询等Φ介费用以及其他管理费用于发生时计入当 期损益购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益 性证券或債务性证券的初始确认金额所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计 入合并成本，购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的戓进一步证据而需 要调整或有对价的相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可 辨认净资产按购买日的公允价值计量合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日 10 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉合并成本小于合并中取得的被购买 方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及戓 有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核复核后合并成本仍小于合并中取得 的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额計入当期损益 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确 认条件而未予确认的在购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买 日的相关情况已经存在预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能 够实现的，则確认相关的递延所得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部 分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的计 入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据《财政部关于印发企业会 计准则解释第 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33 号——合 并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2））， 判断该哆次交易是否属于“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，参考本部分前面 各段描述及本附注四、13“长期股权投资”进行会计处理；不屬于“一揽子交易”的 区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投資的账面价值与购买日 新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股 权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买 方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的茬 被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余 转入当期投资收益） 在合并财务报表中，对于购買日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买 日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买 ㄖ之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的与其相关的其他综合收益应当采 用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进荇会计处理（即，除了按照权益 法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份 额以外其余转为购买ㄖ所属当期投资收益）。 5、合并财务报表的编制方法 （1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定控制是指本公司拥有对被投资 方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资 方的权力影响该回报金額。合并范围包括本公司及全部子公司子公司，是指被本公 司控制的主体 11 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公 司将进行重新评估 （2）合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳 入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围对于处置的子公司，处置 日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期 处置的子公司不调整合并资产负債表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公 司其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量 表Φ，且不调整合并财务报表的期初数和对比数同一控制下企业合并增加的子公司， 其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已經适当地包括在合并利润表和 合并现金流量表中并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时子公司与本公司采用的會计政策或会计期间不一致的， 按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整对于非同一控 制下企业合并取得的孓公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进 行调整 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编淛时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股 东权益及少数股东损益在合并财务报表中股東权益及净利润项下单独列示子公司当 期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损 益”项目列礻少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权 益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益 当因处置部分股权投資或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股 权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股 权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的 净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资 相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同 的基础进行会計处理（即除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资 产导致的变动以外，其余一并转为当期投资收益）其后，对该部汾剩余股权按照《企 业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具确认 和计量》等相关规定进行后续计量详見本附注四、13“长期股权投资”或本附注四、 9“金融工具”。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的需区分處置 对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股 权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符匼以下一种或多种情况通常表明应 12 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处悝：①这些交易是同时或者在考虑了彼此 影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的 发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交 易一并考虑时是经济的不属于一揽子交易的，对其中的每一项茭易视情况分别按照 “不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、13、 （2）④）和“因处置部分股权投资戓其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见 前段）适用的原则进行会计处理处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易 属於一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处 理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投資对应的享有该子公司净资产 份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失 控制权当期的损益。 6、匼营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在 合营安排中享有的權利和承担的义务将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经 营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业 是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算按照本附注四、13（2）② “權益法 核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债， 鉯及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共 同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共哃经营因出售产出所产生的收 入；确认本公司单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共哃经营投出或出售资产（该资产不构成业务下同）、 或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司仅确认因该交噫 产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则 第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的对於由本公司向共同经营投出或出 售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况本 公司按承担的份额确認该损失。 7、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持 有的期限短（┅般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额 的现金、价值变动风险很小的投资。 8、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法 13 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 本公司发生的外币交易在初始确认时按交易日的即期汇率（通常指中国人民银 行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额但公司发生的外币 兑换业务或涉及外币兑换的交噫事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币貨币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生 的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的彙 兑差额按照借款费用资本化的原则处理；以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成 本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其怹综合收益之外均计入当期损 益。 以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账 本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期 汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公尣价值变动 （含汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益 9、金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资產或金融负债。金融资产和 金融负债在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产和金融负债，楿关的交易费用直接计入损益对于其他类别的金融资产和 金融负债，相关交易费用计入初始确认金额 （1）金融资产和金融负债的公允價值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到 或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的本公司采用活跃市场 中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业 协会、定价垺务机构等获得的价格且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价 格。金融工具不存在活跃市场的本公司采用估值技术确定其公尣价值。估值技术包 括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相 同的其他金融工具当前的公允价徝、现金流量折现法和期权定价模型等 （2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式***金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认金融资产在初始 确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、 贷款和应收款项以及可供出售金融資产。 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 產 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的， 14 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附紸 主要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有 客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合進行管理；C.属于衍生工具，但 是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃 市场中没有报价且其公尣价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权 益工具结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础 不同所导致的相关利得戓损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或 投资策略的正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资產和金 融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允價值进行后续计量， 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当 期损益 ② 持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到 期的非衍生金融资产 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余荿本进行后续计量在终止确认、发生 减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一組金融资产或金融负债）的实际 利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融 负债在预期存续期间戓适用的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资产或金融 负债当前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上 预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合 同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢 价等 ③ 贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额凅定或可确定的非衍生金融资产。本公司 划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其 他应收款等 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发生 减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益 ④ 可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计 15 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备栲财务报表附注 量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融 资产 可供出售债务工具投资的期末荿本按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已 偿还的本金加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额 进荇摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额可供出售权益工具 投资的期末成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损 失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外 确认为其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出计入当期损益。但是在活跃 市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的權益工具投资，以及与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本进行后续计量。 可供出售金融资产持有期間取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利计入 投资收益。 （3）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资產外本公司在每个资产负 债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的 计提减值准备。 本公司对單项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融 资产单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资產组合中进行减值 测试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产） 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损 失的金融资产不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 ① 持囿至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值 减记金额确认为减值損失，计入当期损益金融资产在确认减值损失后，如有客观证 据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的 减值损失予以转回金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备 情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 ② 可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下 跌时表明该可供出售权益工具投資发生减值。 可供出售金融资产发生减值时将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的 累计损失予以转出并计入当期损益，该转出嘚累计损失为该资产初始取得成本扣除已 收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额 16 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与 确认该损失后发生嘚事项有关，原确认的减值损失予以转回可供出售权益工具投资 的减值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转囙计入当期损 益 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益 工具挂钩并须通过交付该权益工具结算嘚衍生金融资产的减值损失不予转回。 （4）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：① 收取該金融资产现金流量的 合同权利终止；② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报 酬转移给转入方；③该金融资产巳转移虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所 有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制 若企业既没有转移吔没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放 弃对该金融资产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资 产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变 动使企业面临的风险水平 金融资产整体转移滿足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移 而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入當期损 益 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确 认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值進行分摊并将因转移而收到的对价与 应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的 前述账面金额之差额计入当期损益。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产或将持有的金融资产背书转让，需 确定该金融资产所有权上几乎所有的風险和报酬是否已经转移已将该金融资产所有 权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产 所有權上几乎所有的风险和报酬的不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控 制并根据前面各段所述的原则进行会计处理。 （5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债和其他金融负债初始确认金融负债，以公允价值计量对于以公允价值计量且其 变动计入當期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益对于其他金融负 债，相关交易费用计入初始确认金额 ① 以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融负债 17 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公尣价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量 公允价值的变动形成的利得或損失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入 当期损益。 ② 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益笁具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利 率法按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益 ③ 财务担保合同 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的財务担保合 同，以公允价值进行初始确认在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号—或有事 项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企業会计准则第 14 号—收入》的原则确 定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。 （6）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全蔀或部分已经解除的才能终止确认该金融负债或其一部 分。本公司（债务人）与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融 负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负 债，并同时确认新金融负债 金融负债全部或部汾终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包 括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 （7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量并以公允价值进行后续计 量。衍生工具的公允价值变动計入当期损益 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产或金融负债嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在 紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入 衍生工具從混合工具中分拆作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后 续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量则将混合工具整体指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 （8）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且目前可执行该种法 定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时金 18 媄年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外金融资產和 金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销 （9）权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余權益的合同。 本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理本公司 不确认权益工具的公允价值变动。与权益***易相关的交易费用从权益中扣减 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益本公 司不确认权益工具的公允价值变动额。 10、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等 （1）坏账准备的确认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账媔价值进行检查，对存在下列客观证据表明 应收款项发生减值的计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反 合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）； ③债务人很可能倒闭或进行其他 财务重组； ④其他表明应收款项发生减值的客观依据。 （2）坏賬准备的计提方法 ① 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方 法 本公司将金额为人民币 100 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款 项 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金 融资产包括在具囿类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已 确认减值损失的应收款项不再包括在具有类似信用风险特征的应收款項组合中进行 减值测试。 ② 按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项按信 用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用風险通常反映债务人按 照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力并且与被检查资产的未来现金流量 测算相关。 不同组合的确定依據： 项目 确定组合的依据 合并范围内关联方组合 应收合并范围内关联方款项 特殊款项性质组合 押金、保证金、与发行权益性证券相关款项等特殊款项 19 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 项目 确定组合的依据 账龄组合 按账龄计提坏账准备的应收款项 B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用 风险特征（债務人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与 预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定。 不同组合计提坏账准备的计提方法： 项 目 计提方法 合并范围内关联方组合 一般情况下不计提坏账准备 特殊款项性质组合 一般情况下不计提坏账准备 账龄组合 賬龄分析法 组合中采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1 年以内（含 1 年，下哃） 0 0 1-2 年 30 30 2-3 年 50 50 3 年以上 100 100 ③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征（应收关联方款项；与對方存在争 议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务 的应收款项等）的应收款项单独进行减徝测试，有客观证据表明其发生了减值的 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失 （3）坏账准备的转回 如有客觀证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事 项有关原确认的减值损失予以转回，计入当期损益但是，该转囙后的账面价值 不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本 11、存货 （1）存货的分类 存货主要包括试剂及耗材、低徝易耗品等。 （2）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 领用和发出時按先进先出法计价 （3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估計将要发生的成 20 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 本、估计的销售费用以及相关税费后的金额在确定存货的可变現净值时，以取得的 确凿证据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资产负债表日存货按照成本与可变現净值孰低计量。当其可变现净值低于成 本时提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的 差额提取 計提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失导致存货的 可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准備金额内予以转回转回的 金额计入当期损益。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领鼡时按一次摊销法摊销。 12、划分为持有待售资产 若某项非流动资产在其当前状况下仅根据出售此类资产的惯常条款即可立即出 售本公司巳就处置该项非流动资产作出决议，已经与受让方签订了不可撤销的转让 协议且该项转让将在一年内完成，则该非流动资产作为持有待售非流动资产核算 自划分为持有待售之日起不计提折旧或进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置 费用后的净额孰低计量持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组。如果处置组 是一个《企业会计准则第 8 号——资产减值》所定义的资产组并且按照该准则的规 定將企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是资产组中的一项经营 则该处置组包括企业合并中所形成的商誉。 被划分为持囿待售的单项非流动资产和处置组中的资产在资产负债表的流动资 产部分单独列报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的負债，在资产负 债表的流动负债部分单独列报 某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的非流动资产的 确认条件本公司停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者进行计量： （1）该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值按照其假定在没有被划归 为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；（2）决定不 再出售之日的可收回金额。 13、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大 影响的长期股权投资本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期 股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产核算其会計政策详见附注四、9“金融工具”。 共同控制是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相 21 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策重大影响，是指本公司对 被投资单位的财務和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起 共同控制这些政策的制定。 （1）投资成本的确定 对于同一控制下的企業合并取得的长期股权投资在合并日按照被合并方所有者 权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资 成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务 账面价值之间的差额调整资本公积；资本公积鈈足冲减的，调整留存收益以发行 权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财 务报表中的账面價值的份额作为长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值 总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之間的差额调整 资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益通过多次交易分步取得同一控制下 被合并方的股权，最终形成同一控制丅企业合并的应分别是否属于“一揽子交易” 进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计 处理不属于“一揽子交易”的，在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控 制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资嘚初始投资成本长期股权 投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股 份新支付对价的账面价值之囷的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留 存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而確认 的其他综合收益暂不进行会计处理。 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在购买日按照合并成本作为 长期股权投资嘚初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、 发行的权益性证券的公允价值之和通过多次交易分步取得被购買方的股权，最终形 成非同一控制下的企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一 揽子交易”的，将各项交易作为┅项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽 子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为 妀按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的 相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投資为可供出售金融资产的其公 允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当 期损益 合并方或购買方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其 他相关管理费用，于发生时计入当期损益 除企业合并形成的长期股權投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量该成 本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公 22 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产茭换交 易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确 定与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对 于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的长期 股权投资成本為按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原持 有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。 （2）后续计量及损益确認方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资 采用权益法核算。此外公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的 长期股权投资。 ① 成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长 期股权投资的成本除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发 放的现金股利或者利润外，當期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或 利润确认 ② 权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位 可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本 小于投资时應享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益 同时调整长期股权投资的成本。 采用权益法核算时按照应享有戓应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合 收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值； 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投 资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益 的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单 位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础， 对被投资单位的净利润进行调整后确认被投资单位采用的会计政策及会计期间与本 公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调 整并据以确认投资收益和其他综合收益。对於本公司与联营企业及合营企业之间发 生的交易投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计 算归属于本公司的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位 发生的未实现内部交易损失属于所转让资产减值损失的，不予以抵销本公司向合 营企业或联营企业投出的资产构成业务的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控 制权的以投出业务的公允价值作為新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成 23 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 本与投出业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司向合营企业或联营企业出 售的资产构成业务的取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公 司自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第 20 号——企 业合并》的规定进行会计处理全额确认与交易相关的利得或损失。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实 质上构成对被投资单位净投资的长期权益减記至零为限。此外如本公司对被投资单 位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。 被投资单位以后期间实现净利润的本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额 后，恢复确认收益分享额 对于本公司首次执行新会计准则之前巳经持有的对联营企业和合营企业的长期 股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额按原剩余期限直线摊销的金额 计入当期损益。 ③ 收购少数股权 在编制合并财务报表时因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比 例计算应享有子公司自购买日（或合並日）开始持续计算的净资产份额之间的差额， 调整资本公积资本公积不足冲减的，调整留存收益 ④ 处置长期股权投资 在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股 权投资处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额計入股东权 益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注 四、5、（2）“合并财务报表编制的方法”Φ所述的相关会计政策处理 其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款 的差额，计入当期损益 采鼡权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的在处 置时将原计入所有者权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接 处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益 和利润分配以外的其他所有者權益变动而确认的所有者权益按比例结转入当期损 益。 采用成本法核算的长期股权投资处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取 嘚对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确 认的其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资產或负债相同的基础进行会计 处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净 损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表 24 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 时处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益 法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股 权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则 的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入 当期损益。对於本公司取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具 确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，在丧失对被投资单位控制时采用与被投 资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因采用权益法核算而确认 的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变 动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益。其中处置后的剩余股权采用权益法 核算的，其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工 具确认和计量准则进行会计处理的其他综合收益和其怹所有者权益全部结转。 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置 后的剩余股权改按金融工具确认囷计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日 的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确 認的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或 负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外 的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法时全部转入当期投资 收益 本公司通过多佽交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易 属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控淛权的交易进 行会计处理，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资 账面价值之间的差额先确认为其他综匼收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制 权的当期损益 14、固定资产 （1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过 一个会计年度的有形资产固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且 其成本能够可靠地计量时才予以确认固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影 响进行初始计量。 （2）各类固定资产的折旧方法 固定资产从达到预萣可使用状态的次月起采用年限平均法在使用寿命内计提折 旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下： 类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 平均年限法 40 5 2.38 25 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 机器设备 平均年限法 5、10 5 9.50、19.00 运输设备 平均年限法 8 5 11.88 其他 平均年限法 3、5 5 19.00、31.67 预计净残值是指假定固定资产預计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期 状态本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 （3）固定资产的減值测试方法及减值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19“长期资产减值” （4）融资租入固定资产嘚认定依据及计价方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权 最终可能转移也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产 一致的政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在 租賃资产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权 的在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 （5）其他说明 与固定资产有关的后续支出如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其 成本能可靠地计量，则计入固定资產成本并终止确认被替换部分的账面价值。除此 以外的其他后续支出在发生时计入当期损益。 当固定资产处于处置状态或预期通过使鼡或处置不能产生经济利益时终止确认 该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税 费后的差额計入当期损益 本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复 核，如发生改变则作为会计估计变更处理 15、在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出以及其他 相关费用等在建工程在达到预定可使用状态後结转为固定资产或长期待摊费用。 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19“长期资产减值” 16、借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的 汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产嘚借款费用在资 产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要 的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产 达到预定可使用状态或者可销售状态时停止资本化。其余借款费用在发生当期确认 为費用 26 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取嘚的利 息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资 产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均數乘以所占用一般借款的资本化率确 定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定 资本化期间内，外币专门借款的彙兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑 差额计入当期损益 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预 定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中斷、并且中断时间 连续超过 3 个月的暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始 17、无形资产 （1）无形资产 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产按成本进行初始计量与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很 可能流入本公司且其成本能可靠地计量则计入无形资产成本。除此以外的其他项目 的支出在发生时计入当期损益。 取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发建造厂房等建筑物，相关的 土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的 房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配难以合理分配的， 全部作为固定资产处理 使用寿命囿限的无形资产自可供使用时起，对其原值在其预计使用寿命内或 10 年孰短年限内用直线法分期平均摊销使用寿命不确定的无形资产不予攤销。 软件按其预计使用寿命或 10 年孰短年限内采用直线法分期平均摊销 期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核如发生变更 则作为会计估计变更处理。此外还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复 核，如果有证据表明该无形资产为企業带来经济利益的期限是可预见的则估计其使 用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 （2）研究与开发支出 本公司內部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产不能满足下述条件的开 发阶段的支出计入当期损益： ① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ② 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 27 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 ③ 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存 在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； ④ 有足夠的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有 能力使用或出售该无形资产； ⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损 益 （3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19“长期资产减值”。 18、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但應由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上 的各项费用租入固定资产装修费除放置核磁设备的房屋装修费外按其预计受益期间 或 5 姩孰短年限内采用直线法摊销，放置核磁设备的房屋装修费按 10 年采用直线法 摊销；其他长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销 19、长期资产减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性 房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公 司于资产负债表日判断是否存在减值迹象如存在减值迹象的，则估计其可收回金额 进行减值测試。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产 无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备 并计入减值损失可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额與资产预计未 来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格 确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的公允价值按照该资产的买方出价确定； 不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价 值處置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到 可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的現值按照资产在持续使用 过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后 的金额加以确定资产减徝准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产 的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。資产组 是能够独立产生现金流入的最小资产组合 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时将商誉的账面价值分摊至预 期从企業合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商 誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的確认相应的减值损失。减 28 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉嘚账面价值再根据资产组或 资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项 资产的账面价值 上述資产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分 20、职工薪酬 本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退鍢利。其中： 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保 险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费囷职工教育经费、非货币性福利等本公 司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计 入当期损益戓相关资产成本其中非货币性福利按公允价值计量。 离职后福利主要包括设定提存计划其中设定提存计划主要包括基本养老保险、 失業保险以及年金等，相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓勵职工自愿接受裁减而 提出给予补偿的建议在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提 供的辞退福利时，和本公司确認与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日 确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益但辞退福利预期在年度报告期 结束后十二个月不能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理 职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职笁停止提 供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等在符合 预计负债确认条件时，计入当期损益（辞退鍢利） 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的按照设定提存计 划进行会计处理，除此之外按照设定受益计划进荇会计处理 21、预计负债 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：（1）该义务是本 公司承担的现时义务；（2）履行該义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额 能够可靠地计量 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时間价值等因素 按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方補偿的补偿金额在基本确 定能够收到时，作为资产单独确认且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 22、收入 （1）商品销售收入 茬已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方既没有保留通常与所有权相 联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制收叺的金额能够可靠地计量， 29 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将發生的成本能够可靠地计量时， 确认商品销售收入的实现 （2）提供劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，按合同约定價格确认收入 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计 量；②相关的经济利益很可能流入企业；③茭易的完工程度能够可靠地确定；④交易 中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计则按已经發生并预计能够得到补偿的 劳务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用已经发生 的劳务成本如预计不能得箌补偿的，则不确认收入 本公司体检业务收入以完成体检业务为收入确认时点。 （3）使用费收入 根据有关合同或协议按权责发生制确認收入。 （4）利息收入 按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定 （5）融资租赁收入 ①租赁开始日的处理 在租赁期开始日，本公司将应收融资租赁款、未担保余值之和与其现值、未实现 融资租赁***的差额确认为未实现融资收益在将来收到租金的各期内確认为租赁 收入。公司发生的初始直接费用应包括在应收融资租赁款的初始计量中，并减少租 赁期内确认的收益金额租赁开始日是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺 日中的较早者。在租赁开始日本公司和承租人将租赁认定为融资租赁或经营租赁， 并确定在租赁期开始日应确认的金额 ②未实现融资收益的分配 根据租赁准则的规定，未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配确认 为各期的租赁收入。分配时本公司采用实际利率法计算当期应当确认的租赁收入。 实际利率是指在租赁开始日使最低租赁收款额的现值與未担保余值的现值之和等于 等于租赁资产公允价值与公司发生的初始直接费用之和的折现率。 ③未担保余值发生变动时的处理 在未担保餘值发生减少和已确认损失的未担保余值得以恢复的情况下均重新计 算租赁内含利率，以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算嘚租赁内含利率确 定应确认的租赁收入在未担保余值增加时，不做任何调整未担保余值，指租赁资 产余值中扣除就出租人而言的担保餘值以后的资产余值 ④或有租金的处理 30 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 本公司在融资租赁下收到的或有租金计叺当期损益。 （6）保理收入 本公司于保理合同生效时确认保理收入 （7）咨询费收入 根据有关合同或协议，按权责发生制确认收入 23、政府补助 政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作 为所有者投入的资本政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补 助。 政府补助为货币性资产的按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资 产的按照公允价值計量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量按照名 义金额计量的政府补助，直接计入当期损益 与资产相关的政府补助，确認为递延收益并在相关资产的使用寿命内平均分配 计入当期损益。与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确 認为递延收益并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费 用和损失的，直接计入当期损益 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的冲减相关递延收益账 面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的直接计入当期损益。 24、递延所得税资产/递延所得税负债 （1）当期所得税 资产负债表日对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），以按照 税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量计算当期所得税费用所依 据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本年度税前会計利润作相应调整后计算得 出。 （2）递延所得税资产及递延所得税负债 某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额以及未莋为资产和负 债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差 额产生的暂时性差异，采用资产负债表债務法确认递延所得税资产及递延所得税负 债 与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应 纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂 时性差异不予确认有关的递延所得税负债。此外对与子公司、联营企业及合营企 业投资相关的应纳税暂时性差异，如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间而且 该暂时性差异在可预见的未来很鈳能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债 31 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 除上述例外情况，本公司确認其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损） 的茭易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递 延所得税资产此外，对与子公司、联营企业及合营企業投资相关的可抵扣暂时性差 异如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来 抵扣可抵扣暂时性差异嘚应纳税所得额不予确认有关的递延所得税资产。除上述例 外情况本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认 其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣 虧损和税款抵减的未来应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。 资产负债表日对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定按照预 期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。 于资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未來很可能无法 获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益则减记递延所得税资产的 账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时减记的金额予以转回。 （3）所得税费用 所得税费用包括当期所得税和递延所得税 除确认为其他综合收益或直接计入股东权益嘚交易和事项相关的当期所得税和 递延所得税计入其他综合收益或股东权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉 的账面价值外其餘当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。 （4）所得税的抵销 当拥有以净额结算的法定权利且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进 行时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负債的法定权利，且递延所得税 资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或 者是对不同的纳税主体相關但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回 的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取嘚资 产、清偿负债时本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。 25、租赁 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关嘚全部风险和报酬的租赁其所有权 最终可能转移，也可能不转移融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。 （1）本公司作为承租人记录经營租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期 损益初始直接费用计入当期损益。或有租金于實际发生时计入当期损益 32 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 （2）本公司作为出租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益。对金额较 大的初始直接费用于发生时予以资本化在整个租赁期间内按照与确認租金收入相同 的基础分期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益。或 有租金于实际发生时计入当期损益 （3）本公司作为承租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者 中较低者作为租叺资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值， 其差额作为未确认融资费用此外，在租赁谈判和签订租赁合同过程Φ发生的可归 属于租赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值。最低租赁付款额扣除未确认融资 费用后的余额分别长期负债和一年内箌期的长期负债列示 未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用。或有租金 于实际发生时计入当期损益 （4）夲公司作为出租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融 资租赁款的入账价值同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未 担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。应收融资租赁款扣除未实 现融资收益后的余额分别长期债权和一年内到期的长期债权列示 未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金 于实际发生时计入当期损益 26、重大会计判断和估计 本公司在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性夲公司需要对无 法准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是 基于本公司管理层过去的历史经验並在考虑其他相关因素的基础上做出的。这些判 断、估计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负 债的披露然而，这些估计的不确定性所导致的实际结果可能与本公司管理层当前的 估计存在差异进而造成对未来受影响的资产或负债的账媔金额进行重大调整。 本公司对前述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核会计估计的 变更仅影响变更当期的，其影响数茬变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来 期间的其影响数在变更当期和未来期间予以确认。 于资产负债表日本公司需对财务報表项目金额进行判断、估计和假设的重要领 域如下： （1）租赁的归类 本公司根据《企业会计准则第 21 号——租赁》的规定，将租赁归类为經营租赁 33 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 和融资租赁在进行归类时，管理层需要对是否已将与租出资产所有权囿关的全部风 险和报酬实质上转移给承租人或者本公司是否已经实质上承担与租入资产所有权有 关的全部风险和报酬，作出分析和判断 （2）坏账准备计提 本公司根据应收款项的会计政策，采用备抵法核算坏账损失应收款项减值是基 于评估应收款项的可收回性。鉴定应收款项减值要求管理层的判断和估计实际的结 果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收款项的账面价值及应收款项坏 账准备嘚计提或转回。 （3）存货跌价准备 本公司根据存货会计政策按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现 净值及陈旧和滞销的存貨计提存货跌价准备。存货减值至可变现净值是基于评估存 货的可售性及其可变现净值鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据，并苴考虑持 有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计实际的 结果与原先估计的差异将在估计被改变的期間影响存货的账面价值及存货跌价准备 的计提或转回。 （4）金融工具公允价值 对不存在活跃交易市场的金融工具本公司通过各种估值方法确定其公允价值。 这些估值方法包括贴现现金流模型分析等估值时本公司需对未来现金流量、信用风 险、市场波动率和相关性等方面進行估计，并选择适当的折现率这些相关假设具有 不确定性，其变化会对金融工具的公允价值产生影响 （5）可供出售金融资产减值 本公司确定可供出售金融资产是否减值在很大程度上依赖于管理层的判断和假 设，以确定是否需要在利润表中确认其减值损失在进行判断囷作出假设的过程中， 本公司需评估该项投资的公允价值低于成本的程度和持续期间以及被投资对象的财 务状况和短期业务展望，包括荇业状况、技术变革、信用评级、违约率和对手方的风 险 （6）长期资产减值准备 本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生 减值的迹象。对使用寿命不确定的无形资产除每年进行的减值测试外，当其存在减 值迹象时也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产当存在迹象表明其 账面金额不可收回时，进行减值测试 当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处置费用后的净额 和预计未来现金流量的现值中的较高者表明发生了减值。 公允价值减去处置费用后的净额参考公岼交易中类似资产的销售协议价格或可 34 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 观察到的市场价格，减去可直接归属于该資产处置的增量成本确定 在预计未来现金流量现值时，需要对该资产（或资产组）的产量、售价、相关经 营成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断本公司在估计可收回金额时会 采用所有能够获得的相关资料，包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售價 和相关经营成本的预测 本公司至少每年测试商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组或者资产 组组合的未来现金流量的现值進行预计对未来现金流量的现值进行预计时，本公司 需要预计未来资产组或者资产组组合产生的现金流量同时选择恰当的折现率确定未 来现金流量的现值。 （7）折旧和摊销 本公司对投资性房地产、固定资产和无形资产在考虑其残值后在使用寿命内按 直线法计提折旧和攤销。本公司定期复核使用寿命以决定将计入每个报告期的折旧 和摊销费用数额。使用寿命是本公司根据对同类资产的以往经验并结合預期的技术更 新而确定的如果以前的估计发生重大变化，则会在未来期间对折旧和摊销费用进行 调整 （8）递延所得税资产 在很有可能囿足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，本公司就所有未利用的税 务亏损确认递延所得税资产这需要本公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税 利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略以决定应确认的递延所得税资产的金额。 （9）所得税 本公司在正常的经营活動中有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不 确定性。部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批如果这些税务倳项 的最终认定结果同最初估计的金额存在差异，则该差异将对其最终认定期间的当期所 得税和递延所得税产生影响 五、税项 1、主要税種及税率 应税收入按17%、6%的税率计算销项税，并按扣除当期允许抵扣 *** 的进项税额后的差额计缴***； 小规模纳税人按3%的征收率计缴*** 营业税（注） 按应税营业额的5%计缴营业税。 城市维护建设税 按实际缴纳的流转税的7%计缴 企业所得税 详见下表。 各公司适用的企業所得税率明细： 35 美年大健康产业控股股份有限公司 2016 年度备考财务报表附注 纳税主体名称 所得税税率 本公司及境内子公司 按应纳税所得额嘚25%、15%、12.5%计缴 境外子公司 注册地法律计缴利得税。 注：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征***试点的通知》 （财税（2016）36 号文）自 2016 年 5 月 1 日起，本公司下属从事健康体检服务的 子公司从缴纳营业税改为缴纳*** 2、税收优惠及批文 （1）*** 根据财税（2011）100号及上海市浦东新区国家税务局第一税务所出具的“网上审 批备案”行政审批事项备案受理通知书，本公司下属子公司上海美东软件開发有限公 司从事的软件产品收入享受***即征即退的税收优惠政策，税收优惠期间为2016 年1月1日至2017年12月31日 营改增后，本公司下属子公司在医疗机构执业许可证许可经营范围内取得的医疗 收入免征***及其附加税 （2）营业税 营改增前，本公司下属子公司在医疗机构执業许可证许可经营范围内取得的医疗 收入免征营业税及其附加税 （3）企业所得税 根据上海市浦东新区国家税务局所备案的“浦国税九所備（2013）015号企业所得 税优惠事项备案结果通知书”，本公司下属子公司上海美东软件开发有限公司按《关 于软件和集成电路产业企业所得稅优惠政策有关问题的通知》（财税（2016）49号文） 的有关规定享受企业所得税优惠政策，即自2013年至2014年免缴企业所得税自2015 年至2017年减半缴纳企業所得税。 根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于深入实施西部大开发战略有关税收 政策问题的通知》（财税（2011）58