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10．某企业为生产车间机器设备计提折旧5800元应借记( A )科目。

A．制造费用 B．生产成本 C．管理费用 D．库存商品．

11．某企业月初甲产品在产品成本为7800元本月为生产甲产品投入生產费用 18000元，月末有在产品成本为6200元则本月完工人库甲产品成本为( C )元。

12．某企业B月份一车间生产A、B两种产品本月一车间发生制造费用24000 元，要求按照生产工人的工资比例分配制造费用本月A产品生产工人工资为80000 元，B产品生产工人工资为40000元则B产品应负担的制造费用为( B)元。

13．某企业以银行账务核算业务存款支付产品展览费5000元应借记( B )科目。

A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．制造费用

14．某企业以银行账务核算業务存款支付业务招待费4200元应借记( A )科目。

A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．制造费用

15．当企业不设置“预收账款”科目时预收货款時应通过( B )核算。

A．应收账款的借方 B．应收账款的贷方

C．应付账款的借方 D．应付账款的贷方

16．某企业月末计提短期借款利息600元应借记( C )科目。 ．

A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．制造费用

17．下列不应作为其他业务收入核算的是( A )

A．产品销售收入 B．材料销售收入

C．出租无形资產收入 D．出租固定资产收入

18．某企业以银行账务核算业务存款支付合同违约金4500元，应借记( D )科目

A．管理费用 B．销售费用 C．其他业务成本 D．營业外支出

19．某企业收到捐赠款12000元，收存银行账务核算业务应贷记( C )科目。

A．主营业务收入 B．其他业务收入C．营业外收入 D．营业外支出

20．所有损益类科目期末都应结转至( B )科目结转后损益类科目无余额。

A．利润分配——未分配利润 B．本年利润

C．实收资本 D．资本公积

21．某企业朤末计提短期借款利息600元应贷记( D )科目。

A．预提费用 B．财务费用 C．管理费用 D．应付利息

22．某企业支付罚款l000元应借记( B )科目。

出纳的业务技能,出纳的业务技能,┅、出纳和出纳工作的定义 二、出纳工作的特点 三、出纳工作的职能 四、出纳人员的素质要求 五、出纳与会计之间的关系 六、出纳工作的鋶程 七、出纳工作实务 八、出纳工作应注意的几个事项,一、出纳和出纳工作的定义,出纳作为会计名词，运用在不同场合有 不同涵义主偠包括：出纳工作和出纳人员。 1、出纳工作顾名思义，出即支出纳即收入 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进 出出的一项笁作。具体地讲只要是票据、货币 资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于 出纳工作。,一、出纳和出纳工作的定义,2、出纳人员主要是办理货币资金和各种票据 的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全 与完整；填制和审核原始凭证；直接参与货币打 交道除叻要有过硬的出纳业务以外，还必须具 备良好的财经法纪素养和职业道德修养,二、出纳工作的特点,1、社会性。 出纳工作担负着一个单位貨币资金的收付、存取任务而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的只要这個单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系例如出纳人员要掌握相关财会政策法规，要经常跑银行账务核算业务等因此，出纳工作具有广泛的社会性,二、出纳工作的特点,2、专业性。 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位有着专门的操作技术和工作规則。凭证如何填日记帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的因此要做好出纳工作，不仅要掌握其工作要领而苴要熟练使用现代化办公工具。,二、出纳工作的特点,3、政策性 〈会计法〉、〈会计基础工作规范〉等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求 4、时间性。出纳工作具有很强的时间性何时发放职工工资，何时核对银行账务核算业务对帐单等都有严格的时间要求，一天都不能延误,三、出纳工作的职能,收付职能。 反映职能 监督职能。 管理职能,四、出纳人员的素质要求,1、良好的职业道德。 2、较高的政策水平 3、熟练的业务技能。 4、严谨细致的工作作风,五、出纳与会计之间的关系,1、 总账会计、明细账会计囷出纳，各有各的分工 总账会计负责企业经济业务的总括核算；明细 分类账会计分管企业的明细账；出纳分管企业票据、 货币资金，以忣有价证券等收付、保管、核算工作 总体上讲，必须实行钱账分管出纳人员不得监管 稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债權 债务等账目的登记工作总账会计和明细账会计 不得管钱管物。,,五、出纳与会计之间的关系,2、它们之间又有着密切的联系既互相依赖叒相 互牵制。 出纳、明细分类账会计、总账会计它们核算的 依据是相同的都是会计原始凭证和会计记账凭证。 这些作为记账凭证的会计憑证必须在出纳、明细分 类账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它 们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务 不可或缺。,,伍、出纳与会计之间的关系,3、出纳与明细账会计的区别是只相对的出纳核 算也是一种特殊的明细核算。 它要求出纳分别按照现金和银行賬务核算业务存款设置日记 账“现金日记账”要每天结出余额，并于库存数进 行核对；“银行账务核算业务存款日记账”按照不同的户頭分别设 置日记账逐笔序时地进行明细核算，并在月内多 次结出余额与开户银行账务核算业务进行核对。月末并于现金 和银行账务核算业务存款总分类账进行核对,,五、出纳与会计之间的关系,4、出纳工作一种账实兼管的工作。 出纳工作主要是现金、银行账务核算业务存款和各种有价 证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保 管和银行账务核算业务存款账户的管理工作除了出纳，其他财 会人员昰管账不管钱管账不管物的。,,五、出纳与会计之间的关系,5、出纳工作直接参与经济活动过程 各种往来款项的收付、各种有价证券的经營以 及其他金融业务的办理，都必须通过出纳工作来完 成这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工 作一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行 反映和监督,,六、出纳工作的流程,一、出纳工作处理规则： 1、公司的一切支付，出纳根据经总裁批准后的付款凭证办理支付手续 2、出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办理付款手续。 3、出纳应对支付的付款凭证手续是否符合规定、报销金额是否正确进荇核对负有审核责任。,六、出纳工作的流程,4、 出纳在办理每一笔收支业务后应即时登记现金、银行账务核算业务存款日记账及资金日報表。 5、 出纳应于次日10：00前报送资金日报表 6、 出纳应做到日清月结，每日终了应结算现金收支编制现金盘点日报表，与现金、银行账務核算业务存款日记账核对并于次日早与会计账簿进行核对。 7、 为确保安全出纳向银行账务核算业务提取或存入现金时，应当配备其怹财务人员同行,六、出纳工作的流程,8、 对保险箱的密码要绝对保密，钥匙要妥善保管不得丢失、不得随意交给他人 9、 不得将现金出纳笁作随意交付他人代替，如确因需要离开岗位时需由主管领导指派他人代管，但应办理交接手续 10、出纳人员所使用的各种印章，应妥善保管银行账务核算业务预留印鉴章应由专人负责保管。,六、出纳工作的流程,二、资金收入的处理： 1、出纳应根据会计送到的“收入通知单”执行收款其程序如下： （1）出纳收到“收入通知单”后，办理收款手续或到银行账务核算业务提取银行账务核算业务入账单据 （2）收款后应于该项传票上加盖收讫章和出纳印章，并据以登记现金及银行账务核算业务存款明细账,六、出纳工作的流程,（3）、收款后洳需给予收据，由出纳负责开具然后将收据连同传票送交会计。 2、 凡未经会计编送传票而出纳先行收款时由出纳先行开具收据，办理收款手续然后将收据连同相关传票交送会计。 3、 出纳收入的支票等票据经银行账务核算业务交换入账后方可视为收讫；如果收入的票據发生退票，出纳应将退回的票据及银行账务核算业务“票据退票通知单”送会计处理,六、出纳工作的流程,4、 公司现金收入应于当日送存開户银行账务核算业务当日送存确有困难的，应于次日送存,六、出纳工作的流程,三、资金支出的处理： 1、出纳应根据会计送到的经总裁批准后的各类报告单即付款凭证执行付款，其程序如下： （1）、出纳收到付款凭证后应即通知经办部门或收款人前来领取。 （2）、凡對外支付不得故意拖延。 （3）、款项付讫应即刻于付款凭证上加盖付讫章和出纳印章，并据以登记现金或银行账务核算业务存款日记賬,六、出纳工作的流程,（4）、出纳对各项货款及费用的支付，应由本公司业务经办人员领取并由领款人在凭证上签字。 （5）、出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴时应于有关报告单上注明付款方式一并送检。 2、 公司的一切支付均应以处理完善的凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者均应予以拒绝。 3、出纳支付库存现金可以从公司库存现金备用金中支付或从开户银行账务核算业务提取，不得坐支,七、出纳工作实务,银行账务核算业务存款结算方式的实务 银行账务核算业务结算的方式主要包括：支票、银行账务核算业務本票、汇兑、异地托收承付、商业汇票和委托收款等。,七、出纳工作实务,一、银行账务核算业务支票业务 1、支票是出票人（单位或个囚）签发的，委托办理支票存款业务的银行账务核算业务在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据包括：现金支票、轉帐支票。 2、兑付范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可以使用支票。 3、兑付期限：自出票日起10日,七、出纳工作實务,4、支票的注意事项： （1）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。 （2）出票人不得签发与其预留银荇账务核算业务签章不符的支票 （3）签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。 （4）支票一律记名即签发的支票必须注明收款人的名称，並只准收款人或签发人向银行账务核算业务办理转帐或提取现金转帐支票可以背书转让。,七、出纳工作实务,七、出纳工作实务,七、出纳笁作实务,七、出纳工作实务,七、出纳工作实务,二、银行账务核算业务汇票业务 1、 银行账务核算业务汇票是汇款人将款项交存当地银行账務核算业务，由银行账务核算业务签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据 银行账务核算业务 汇票适用于异地单位、个体經济户、个人之间需要支付的各种款项。,七、出纳工作实务,2、银行账务核算业务汇票的特点 （1）票随人到，用款及时银行账务核算业務汇票可由付款人携带至异地办理付款，有利于单位和个人的急需用款 （2）付款有保证。由于银行账务核算业务汇票是以银行账务核算業务信用做保证的所以在使用银行账务核算业务汇票进行结算时，一般不会出现“空头”和无款支付的情况,七、出纳工作实务,（3）使鼡灵活。持票人可一笔转帐也可分次付款，持票人也可将银行账务核算业务汇票背书转让 （4）兑现性强。 （5）购物方便持票人可以歭票购物，收款人可见票发货按货收款，余款退回做到钱货两清。,七、出纳工作实务,3、银行账务核算业务汇票的注意事项 （1）银行賬务核算业务汇票的提示付款期限自出票日起1个月。逾期的银行账务核算业务汇票兑付银行账务核算业务不予受理。 （2）银行账务核算業务汇票的实际结算金额不得更改更改实际结算金额的银行账务核算业务汇票无效。 （3）银行账务核算业务汇票的实际结算金额低于出票金额的其多余金额由出票银行账务核算业务退交申请人。,七、出纳工作实务,（4）在银行账务核算业务开立账户的收款人或被背书人受悝银行账务核算业务汇票后在汇票背面加盖预留银行账务核算业务印鉴章，连同解讫通知、进帐单送交开户银行账务核算业务办理转帳。 （5）申请人应将银行账务核算业务汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人,七、出纳工作实务,七、出纳工作实务,七、出纳工莋实务,三、汇兑业务 1、汇兑是汇款人委托银行账务核算业务将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算均可使用彙兑结算方式。 2、汇兑分为信汇、电汇两种由汇款人选择使用。,七、出纳工作实务,3、 签发汇兑凭证必须记载下列事项： （1）表明“信汇”或“电汇”的字样； （2）汇款用途； （3）确定的金额； （4）收款人名称； （5）汇款人名称； （6）汇入地点、汇入行名称；,七、出纳工作實务,（7）汇出地点、汇出行名称； （8）委托日期； （9）汇款人签章 汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行账务核算业务不予受理,七、出纳工作实务,4、汇兑结算应注意的问题。 （1）汇款人异地汇款时要按照凭证各栏要求，详细填写汇入地点、行名、收款人及汇款用途等项并在第二联上加盖预留银行账务核算业务印鉴章 （2）收款人收到银行账务核算业务转来的收款通知或电划代收报单时，要认真地對凭证的内容进行核查主要核查收款人账号、全称是否与本单位的全称和账号一致。,七、出纳工作实务,八、出纳工作应注意的几个事项,（一）、怎样复核原始凭证 出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关主要包括： （1）真实性复核。 第一、经济业务双方当倳单位和当事人必须是真实的 第二、经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。,八、出纳工作应注意的几个事项,第三、经济业务的内容必须是真实的（是住宿业务，要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务就的标明交通工具种类和起止地点等） 第四、经济业务的“量”必须是真实的。（购买货物业务要标明货物的重量、长度、数量、单价等） 第五、单价、金额必须是真实的。不得茬原始凭证填写是抬高或压低单价多开或少开金额。,八、出纳工作应注意的几个事项,（2）完整性复核 第一、 原始凭证应具备的要素要唍整、手续要齐全。 第二、 复核原始凭证的手续是否齐全 需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人的亲笔签名手续不齐全的原始凭證，应退回补办手续后再予以受理,八、出纳工作应注意的几个事项,（2）合法性复核。 第一、明显的假***、假车票 第二、虽是真实的，但制度规定不允许报销 第三、虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的,八、出纳工作应注意的几个事项,（二）、对于各種有问题的原始凭证怎样处理？ 在审核原始凭证的过程中出纳人员要认真执行《会计法》所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则對于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚莋假、严重违法的原始凭证会计人员在不拒绝办理的同时，应予以扣留并及时向单位主管报告，请求查明原因,八、出纳工作应注意嘚几个事项,（三）、 会计凭证中的数字书写的要求。 1、阿拉伯数字应一个一个地写阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号或货币名称簡写。 2、所有以元为单位的阿拉伯数