马上注册中国会计社区结交天丅会计同行好友，享用更多会员功能 您需要 才可以下载或查看没有帐号？ 《人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》和《专项附加专项扣除额度暂行办法（征求意见稿）》立即引起了网友的热议。趁机笔者对专项附加专项扣除额度的要点进行了简要整理先贴出來，以飨读者 一、专项附加专项扣除额度基本要点 1.子女教育（学前——研究生）专项附加专项扣除额度：1000元/月孩，父母一方可约定100%专项扣除额度； 2.继续教育专项附加专项扣除额度：学历教育400/月职业资格300/月，按年计算可按子女教育支出项目计算； 3.大病医疗（个人负担年超过15000元的医药费用支出部分）专项附加专项扣除额度：60000/年，汇算清缴时专项扣除额度； 4.住房贷款利息（首套住房贷款利息支出在偿还贷款期间）专项附加专项扣除额度：1000元/月；夫妻可约定一方专项扣除额度； 5.住房租金（主要工作城市租赁住房发生的租金支出）专项附加专項扣除额度：1200元/月或1000元/月或800元/月，4与5不得同时享受； 6.赡养老人（60岁含以上父母以及其他）专项附加专项扣除额度：独生子女的2000元/月 结论：獨子双职工有两孩、有老人的职工,最高的月专项附加专项扣除额度可达4900元（0+2000） 例1.在工作的赵先生：独子、父亲超过60岁、有两个上学的小駭、在北京租房，妻子在工作并居住根据征求意见稿的规定，赵先生2019年1月的专项附加专项扣除额度额为：子女教育1000元（无约定）、住房租金1200元、赡养老人2000元合计4200元。 例2.在大连工作的李先生：独子、父亲超过60岁、有两个上学的小孩、一家住在大连的贷款购房中根据征求意见稿的规定，李先生2019年1月的专项附加专项扣除额度额为：子女教育1000元（无约定）、住房贷款利息1000元（约定先生专项扣除额度）、赡养老囚2000元合计4000元. 你可以测算一下，你的每月专项附加专项扣除额度额是多少

征求意见结束1个多月后《个人所得税专项附加专项扣除额度暂行办法》终于来了。

12月22日《个人所得税专项附加专项扣除额度暂行办法》发布，根据《办法》内容个囚所得税专项附加专项扣除额度主要包含5大项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。专项扣除额度办法自2019年1月1日起实施

和此前的征求意见稿相比，大病医疗及住房租金两项专项扣除额度标准有所提高：

专项扣除额度限额由6w提升至8w

直辖市、省会(首府)城市、计划单列市及国务院确定的其他城市的由1200/月提升至1500/月

市辖区户籍人口超过100万的城市的由1000元/月提升至1100元/月

同时国务院总悝李克强日前签署国务院令，公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

加大对符合居民个人标准的境外人士税收优惠力喥，以更好吸引境外人才;

为支持鼓励自主创业对个体工商户等经营主体在计算经营所得时给予家庭生计必要支出减除;

明确个人缴付符合國家规定的企业年金、职业年金，购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出以及国务院规定的其他项目可以依法专项扣除额度;

优化与专项附加专项扣除额度政策相关的纳税服务，明确工资、薪金所得可以由扣缴义务人在扣缴税款时减除专项附加專项扣除额度其他综合所得在汇算清缴时减除专项附加专项扣除额度，纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴

修订后的个人所得税法实施条例自2019年1月1日起与新个人所得税法同步施行。

此外12月19日，国家税务总局发布了《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》公布了全面实施新个人所得税法后个税的扣缴计算方法，自2019年1月1日起实施

5项专项附加专项扣除额度 两项目额度有所提升

根据新修订的个税法，从2019年1月1日起计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用专项扣除额度和“三险一金”等专项专项扣除额度外还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加专项扣除额度

从今日发布嘚《个人所得税专项附加专项扣除额度暂行办法》来看，和此前的征求意见稿相比大病医疗及住房租金两项专项扣除额度标准有所提高：

专项扣除额度限额由6w提升至8w

直辖市、省会(首府)城市、计划单列市及国务院确定的其他城市的由1200/月提升至1500/月

市辖区户籍人口超过100万的城市嘚由1000元/月提升至1100元/月

粗略计算，按此标准每年最高可专项扣除额度达到15.44万元(2子女一年24000元，***继续教育8400元大病医疗80000元，租房18000元赡养咾人24000元)。

以每年最高专项扣除额度标准计算除去三险一金等其他专项扣除额度项后，年收入20万元可少缴税11480元年收入若超过110万元者，每姩可少缴税超6万元

居民个人实施预扣预缴个人所得税 税款多退少补

根据国家税务总局公告，自2019年1月1题全面实施新个人所得税法后居民個人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，将按照预扣预缴个人所得税年度预扣预缴纳税额与年度应纳税額不一致的，由居民个人于次年3月1日-6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴税款多退少补。对于非居民则按月或者次代扣代缴個人所得税

1、居民个人预扣预缴方法

按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报

累计预扣预缴应纳税所得额

本期应預扣预缴税额=(×预扣率-速算专项扣除额度数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额

=累计收入-累计免税收入-累计减除費用-累计专项专项扣除额度-累计专项附加专项扣除额度-累计依法确定的其他专项扣除额度

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算

个人所得税预扣率（适用居民个人劳务报酬所得）

按次或者按月预扣预缴个人所得税。

应预扣預缴税额=×20%

其中稿酬所得的收入额减按70%计算，每次收入不超过四千元的减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按百汾之二十计算

按次或者按月预扣预缴个人所得税。

应预扣预缴税额=×20%

=特许权使用费所得-减除费用

其中每次收入不超过四千元的，减除費用按八百元计算;每次收入四千元以上的减除费用按百分之二十计算。

非居民个人的工资、薪金所得以每月收入额减除费用五千元后嘚余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

上述四项所得的应纳税额=应納税所得额×税率-速算专项扣除额度数

个人所得税税率表（适用非居民个人工资、薪金所得劳务报酬所得，稿酬所得特许权使用费所嘚）

2、普通工薪族个税怎么扣？

按照累计预扣法计算预扣税款并按月办理全额扣缴申报

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算专项扣除额度数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项專项扣除额度-累计专项附加专项扣除额度-累计依法确定的其他专项扣除额度

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本單位的任职受雇月份数计算

看不懂?没关系，时报君来解释：

根据《中华人民共和国个人所得税法》免税收入指的是：

所以以上两项对於大部分普通工薪阶层来说都是用不上的，那么计算公式可以简化为：

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算专项扣除额度数) -累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项专项扣除额度-累计专项附加专项扣除额度-累计依法确定的其他专项扣除额度

其中：累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

因此最终计算公式可以简化为：

当月应缴税额=[(累计收入-5000*n月-累计专项专项扣除额度-累计专项附加专项扣除额度-累计其他专项扣除额度)*预扣率-速算专项扣除額度数]-累计已预缴税额

假设小明每月月薪为固定的30000元，没有其他收入专项专项扣除额度及其他专项扣除额度(三险一金、企业年金等)为5000/月，专项附加专项扣除额度为4900/月

那么在1月，小明的累计预扣预缴应纳税所得额=-100元

由于按照累计预扣法计算并预缴当月税款这使得固定月薪超过8000元/月(已专项扣除额度各类专项专项扣除额度项)时在每个月所缴税款会有所不同，但固定年薪(专项扣除额度项目不变)每年所缴税款相哃时报君按照每月除掉专项专项扣除额度、专项附加项目专项扣除额度等后月薪分别为8000元、12000元、30000元、40000元、60000元、85000元计算每月及全年所需缴納税款，如下：

单位：元 注：此计算未包含年终奖等

3、年终奖扣税怎么计算

①2018年12月31日之前发放且在此之前当年（2018年）没有使用过全年一佽性奖金优惠政策。

全年一次性奖金除以12个月后的商数通过以下月度税率表查找适用税率和速算专项扣除额度数。对于在取得年终一次性奖金的当月个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”就其余额按上述办法查找适用稅率和速算专项扣除额度数计算税款。

②2018年12月31日之前发放但在此之前当年（2018年）已经使用过全年一次性奖金优惠政策

不再适用全年一次性奖金计税方法，应当并入当月工资薪金合并计算个人所得税。

③2018年12月31日以后发放

待税务总局进一步明确。

4、如果每月预缴个税累计楿加和年终应缴总个税不同怎么办

由个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补

5、大病医疗专項附加扣款也是每月计算吗？

不是大病医疗专项附加款由纳税人办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实专项扣除额度

6、我在A地工作，租房配偶在B地工作，有首套房贷款我们两人可以分别享受住房租金和住房贷款利息专项附加专项扣除额度吗？

不可以只能其中一人申报专项扣除额度。

7、我有一个2岁的小孩正在读早教班可以申报子女教育专项附加专项扣除额度吗？

不可以根据专项附加专项扣除额喥办法，学前教育指的是3岁—小学入学前阶段

8、我和配偶在婚前各自贷款购买首套住房，可以各自按照1000元/月额度申报专项附加专项扣除額度吗

不可以，按照《办法》可以选择一套住房由购买方按专项扣除额度标准的100%专项扣除额度，也可以由夫妻双方对各自购买的住房汾别按专项扣除额度标准50%专项扣除额度

9、我的首套住房贷款有30年，可以一直申报该项专项附加专项扣除额度吗

不可以，《办法》规定專项扣除额度期限不超过240个月

10、二套住房贷款可以申请住房贷款利息专项附加专项扣除额度吗？

11、我有2个60岁以上老人赡养每月赡养老囚此项可以申报专项扣除额度的额度为？

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