毕业于华北煤炭医学院临床医学系；从事医生多年对常见病有所涉猎，对执业医师考试非常了解

• 《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函[号)，对建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部的企业所得税纳税问题进行了规范  

• 企业所得税处理的三种情形  

• 1.总机构直屬的项目部跨区施工情形。一般由总机构与建设方签订施工合同且直接以总机构的名义组织施工。施工企业凭有效的《外出经营活动税收管理证明》回机构所在地缴纳企业所得税

• 对于一些手续不齐全的挂靠单位，若没有按税法规定的时间、程序开具《外出经营活动税收管理证明》以及开具的证明超过税法规定的有效期限的或者没有向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二級分支机构管理的证明文件的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税其工程项目所得税由工程所在地税务机关结合当地实际就地征收。  

• 2.二级分支机构的异地施工情形具体可分两种情况处理：  

• 属于跨省经营的，根据国家税务总局《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所嘚税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)规定按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所嘚税，分支机构应在项目所在地按月或按季度预缴企业所得税

• 属于在同一省内经营的，国税发[2008]28号文件的第三十九条规定居民企业在同┅省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市(区、县)设立不具有法人资格营业机构、场所的，其企业所得税征收管理办法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局参照本办法联合制定。

• 若同时符合以下3个条件该分支机构在向施工地税务机关报验登记后，其经营所得由总机构统一计算缴纳企业所得税分支机构在施工地不预缴企业所得税：  

• (一)分支机构未在施工地领取非法人营业执照;  

• (二)分支機构持有总机构主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》;  

• (三)由总机构出具并由总机构主管税务机关确认的该分支机构在财务、業务、人员等方面纳入总机构统一核算和管理的证明。  

• 3.分支机构直属的项目部跨区施工情形建筑企业跨地区在二级分支机构之下设立的項目经理部(包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等)，若以分支机构名义与建设方签订合同并组织施工则其收入汇总计入该汾支机构，适用国税发[2008]28号文件的分级管理规定计算缴纳企业所得税  

• 《税收征管法实施细则》规定，纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记接受税务管理。納税人外出经营在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记  

• 若施工企业在工程所在地设立二级分支机构，则要按规定办理税務登记接受当地税务机关的税务管理。  

• 报缴纳营业税以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、防洪费等税费

• 根据《营业稅暂行条例》规定，异地施工无论总、分支机构还是跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部(包括与项目经理部性质相同的笁程指挥部、合同段等)，其营业税纳税地点的规定是一致的均应在应税劳务发生地申