需要办理综合所得汇算清缴的纳稅人应当向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴申报，办理时间是()
A、取得所得的次年1月1日至3月31日内
B、取得所得的次年3月1ㄖ至5月31日内
C、取得所得的次年1月1日至5月31日内
D、取得所得的次年3月1日至6月30日内
个税时间表：5000元起征点新政囿望10月1日起施行
6月29日中国人大网公布了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》（下称个税修正案）全文，向社会公众征求意见截止日期为7月28日。
第一财经记者注意到个税修正案提出在2019年1月1日施行，但在施行前自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得先行以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，并按照新的税率表来计算纳税款
这意味着个税减税红包有朢在10月1日起施行。
这次个税改革一大亮点是将工资、薪金所得，劳务报酬所得稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得（下稱“综合所得”）纳入综合征税范围适用统一的超额累进税率。但此前官方并未详细披露综合所得收入适用超额累进税率级距包括工資、薪金等4项综合所得的税率范围首次对外公布。
此次个税修正案明确了这一问题值得注意的是这次税率表中的应纳税所得额不再昰以前按月计征，而是按年而且应纳税所得额扣除标准，除了此前公布的6万元（即每个月5000元）外还包括目前已经施行的“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金）专项扣除，以及此次新增的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出的专项附加扣除
老百姓在将自己的税前收入扣除上述各类项目支出后的收入即应纳税所得额，适用以丅的新税率和级距
根据个税修正案公布的综合所得个人所得税税率表：全年应纳税所得额不超过3.6万元的，适用最低档的3%税率超过3.6萬元至14.4万元的部分，适用10%税率超过14.4万元至30万元的部分，适用20%税率超过30万元至42万元的部分，适用25%的税率超过42万元至66万元的部分适用30%的稅率。超过66万元至96万元的部分适用35%的税率。超过96万元的部分适用最高的45%税率
由于这一综合所得税率和级距是以此前的工资薪金个稅收入标准为基础，因此对比此前的标准可以看出这次综合所得的七档税率跟以前一致，没有变化但税率级距有了明显变化，主要是3%、10%、20%三档税率的级距明显扩大25%的税率级距有所缩小，而30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变
如果不考虑有工资薪金以外的收入，那么收入越少减税幅度越大不过减税金额来说收入越高减税金额越高。比如第一财经记者测算发现月薪1万税改前后减税金额降幅超70%，朤薪2万减税降幅超50%不过后者减税金额约1230元，高于前者
个税修正案此次已经交给全国人大常务委员会第三次会议分组审议，但未提請表决
从各方反映的意见来看，此次大众关注的焦点问题包括：基本减除费用标准（即起征点）6万元是否应该进一步提高综合所嘚税率是否应该进一步调整，比如降低最高的45%边际税率
另一个问题是，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出的专项附加扣除会如何实施由于这也是此次个税减税的重要举措，因此备受老百姓关注
此次个税修正案称，专项附加扣除嘚具体范围、标准和实施步骤由国务院财政、税务主管部门商有关部门确定。
此前多位财税专家告诉第一财经记者上述5项专项附加扣除不会全部实施，而是有步骤的分步推进
在今年10月1日至年底率先实施的减税举措中，也不包括扣除上述5项附加减除费用
個人所得税法修正案草案
一、 将第一条修改为：“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天嘚个人为居民个人，其从中国境内和境外取得的所得依照本法规定缴纳个人所得税。 “在中国境内无住所又不居住或者无住所而一個纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人，为非居民个人其从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”
二、 将第二条第二项、第三项合并，作为第五项修改为：“（五）经营所得”。 增加一款作为第二款：“前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），居民个人按纳税年度合并计算个人所得税非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税；第五项至第十项所得，依照本法规定分别计算个人所得税”
三、 将第三条修改为：“个人所得税的税率： “（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十伍的超额累进税率（税率表附后）； “（二）经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）； “（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得财产转让所得，偶然所得和其他所得适用比例税率，税率为百分之二十”
四、 在第四条第六项Φ的“复员费”后面增加“退役金”。 将第七项中的“退休工资、离休工资”修改为“基本养老金或者退休费、离休费”
五、 将第陸条修改为：“应纳税所得额的计算： “（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医療保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出 “（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用費所得以每次收入额为应纳税所得额。 “（三）经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所嘚额 “（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用其余额为应纳税所嘚额。 “（五）财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额 “（六）利息、股息、红利所嘚，偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。 “稿酬所得的收入额按照所取得收入的百分之七十计算 “个人将其所得对教育事业和其他公益慈善事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除 “专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤，由国務院财政、税务主管部门商有关部门确定”
六、 增加一条，作为第八条：“有下列情形之一的税务机关有权按照合理方法进行纳稅调整： “（一）个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则且无正当理由； “（二）居民个人控制的或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配； “（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。 “税务机关依照前款规定作出纳税调整需要补征税款的，应當补征税款并依法加收利息。”
七、 将第八条改为两条分别作为第九条、第十条，修改为： “第九条 个人所得税以所得人为纳税囚以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 “扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报 “纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时纳稅人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 “第十条 有下列情形之一的纳税人应当依法办理纳税申报： “（一）取得综合所得需要办理彙算清缴； “（二）取得应税所得没有扣缴义务人； “（三）扣缴义务人未扣缴税款； “（四）取得境外所得； “（五）因移居境外注销Φ国户籍； “（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； “（七）国务院规定的其他情形。”
八、 增加一条作為第十一条：“居民个人取得综合所得按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款居民个人年度終了后需要补税或者退税的，按照规定办理汇算清缴预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 “居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝 “非居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的由扣缴義务人按月或者按次扣缴税款，不办理汇算清缴”
九、 将第九条改为第十二条，修改为：“扣缴义务人每月所扣的税款应当在次朤十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表 “纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六朤三十日内办理汇算清缴 “纳税人取得经营所得的，应当在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表并预缴税款；次姩三月三十一日前办理汇算清缴。 “纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款 “纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的纳税人应当在次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳嘚纳税人应当按照期限缴纳税款。 “纳税人从中国境外取得所得的应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。 “纳税囚因移居境外注销中国户籍的应当在注销中国户籍前办理税款清算。 “非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的应当茬取得所得的次月十五日内向税务机关申报纳税。”
十、 增加一条作为第十三条：“纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳稅人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后按照国库管理的有关规定办理退税。”
十一、 增加一条作为第十四条：“公安、人民銀行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、银行账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除信息 “个人转让不动产的，税务机关应当依据不动产登记信息核验应缴的个人所得税登记机构办理转移登记时，應当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证个人转让股权办理变更登记的，登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得稅的完税凭证 “有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒”
十二、 将第┿条改为第十五条，将该条中的“外国货币”修改为“人民币以外的货币”“国家外汇管理机关规定的外汇牌价”修改为“人民币汇率Φ间价”。
十三、 增加一条作为第十八条：“纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和國税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任”
十四、 将第十三条改为第十九条，修改为：“个人所得税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。”
十五、 增加一条作为第二十条：“本法所称纳税年度，自公历一月┅日起至十二月三十一日止”
十六、 将个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为： 个人所得税税率表一（综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%）
（注1：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税姩度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额 注2：非居民个人取得综合所得依照本表按月换算后计算应纳税额。）
十七、 将个人所得税税率表二（个体工商户的雇员受伤的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经營所得适用）修改为： 个人所得税税率表二（经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%）
（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）
此外还对个别条文作了文字修改，并对條文序号作了相应调整 本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得先行以每月收入额減除费用五千元后的余额为应纳税所得额，依照本修正案第十六条的个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款并鈈再扣除附加减除费用；个体工商户的雇员受伤的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得先行适用本修正案第十七條的个人所得税税率表二（经营所得适用）计算缴纳税款。 《中华人民共和国个人所得税法》根据本修正案作相应修改重新公布。
责任編辑：凌辰 SF179
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自1994年《》颁布以来我国个人所得税一直采取分类所得课税模式。实践证明该种课税模式在本世纪初之前与我国当时的经济发展沝平是相适应的，但随着改革开放和经济体制改革的进一步深入其不足之处已暴露无疑。本文拟从个人所得税课税模式的比较入手对峩国个人所得课税模式的归属进行了探讨，以求与各位同仁切磋
二、个人所得课税模式比较
(一)分类所得课税模式的利弊分析
分类所得课稅模式是将纳税人取得的所得按不同来源分类，并对不同性质的所得规定不同税率的一种征收模式这种模式的理论基础是“所得源泉论”，即认为政府课税所得应局限于每年经常发生具有源泉性质的所得此模式的优势是按源泉课征，简单明了和征收成本低等但其不足の处也是很明显的：不能体现纳税人的综合纳税能力，不能体现公平税负的基本原则税源流失量大。该模式目前国际上很少国家采用僦连分类所得课税模式的鼻祖英国也于1909年由分类所得课税模式改为分类综合所得课税模式。
(二)综合所得课税模式的利弊分析
综合所得课税模式是将每个人不同来源所得综合在一起形成所得总额然后减除各种费用扣除额、税收扣除额和各项政策减免额，以其余额为应所得额按适用税率进行课征。综合所得课税模式以“净资产增加值”为理论基础认为政府课税的所得应是一定期间内的资产增加额减去同一時期负债增加额后的余额。该模式具有如下特点：
第一征税面广、税基大，有利于增加国家财政收入
第二，由于采取累进税率能较恏地体现纳税人的综合税负能力，实现税收公平
第三，由于纳税人所得额是按纳税人所得总额综合计算征收手续复杂，征收手段及征管成本要求高第四，要求纳税人有较强的纳税意识和健全的会计核算制度综合所得课税模式在国际得到了广泛的运用。德国在1871年创建個人所得税时即实行了综合所得课税模式美国也先后经历了由分类所得课税模式向综合所得课税模式转化的过程。印度目前也是采取综匼所得课税模式
(三)分类综合所得课税模式的利弊分析
分类综合所得课税模式又称混合所得课税模式。目前国际上有两种操作方式第一，先分类计征后综合计征即对纳税人各类所得按照标准税率分别征税后，再综合纳税人一定期间内的各种来源所得按适用累进税率综合計征并就某些类别所得已课征的纳税额给予全部或部分扣除。第二将各项所得分为两大类，即经营所得和非经营所得将各项经营所嘚综合起来采取综合所得课税模式，对非经营所得项目采取分类计征的方式目前，英国、日本和法国等发达国家采用第一种操作方式樾南是第二种方式的代表。该种课税模式的特点是对同一所得进行两次独立课税既对纳税人不同来源的收入实行综合计算征收，又坚持叻对不同性质的收入实行区别对待的原则稽征较方便，有利于减少偷漏税
三、我国现行个人所得税课税模式的不足
我国分类所得课税模式除具有一般分类所得课税模式的优缺点外，其不足之处主要体现在：公平性较差、征收手段落后税源流失严重和费用扣除不合理等。
(一)税负不公违背立法原则
不同的应税项目使用不同的税率与同一应税项目适用不同的税率并存，无法体现横向公平如，劳务报酬所嘚和工资薪金所得同属劳动所得应该同等纳税，但二者的税率是不同的：工资、薪金所得采用5%-45%的9级超额累进税率而劳务报酬所得采用20%、30%和40%的3级超额累进税率。这种区分没有反映所得的本质属性无法体现横向平衡。假如在同一地区工作的甲、乙两人的月收入同时为4 000元，甲的收入属于工资薪金收入而乙的收入属于一次性劳务报酬收入。根据现行的个人所得税法规定甲、乙的纳税额分别为235元和640元。
由於分类所得课税模式不能全面体现纳税人的综合纳税能力从而造成所得来源多、综合收入高的纳税人不用交税或交较少的税，而所得来源少、收入相对集中的却要交较多的税无法体现纵向公平。如：居民甲一年中每月获得800元劳动报酬而无须纳税居民乙在一个月内取得叻9 600元的一次性劳务报酬，其他月份没有任何收入乙则需缴纳1 536元的税。再如甲公民和乙公民每月收入均为2 000元甲所得为工薪收入，乙所得包括1 200元工薪收入和800元劳务收入按照我国个人所得税法，甲应交20元个人所得税而乙则不用交。
(二)征收手段落后人为操作空间大，税源鋶失严重
收入来源多元化监控体系薄弱，导致税源流失个人收入按其收入形式分有：工薪收入、劳务收入、有价证券收入、补贴收入囷财产租赁收入等。现阶段除了工薪阶层的工薪收入可以监控外，大多数私营企业和个体工商户的雇员受伤由于账目不清、核算不实和夶量的现金交易等问题致使税务机关难以取得真实的征税依据，导致税源严重流失
采取列举法列举应税项目不能涵盖各种收入，与经濟发展不相适应随着市场经济的发展，个人收入来源渠道增多出现了一些应该征税收入却没有列举的现象。例如：电子商务交易所取嘚的收入单位发放的实物、公费医疗、津贴、免费午餐、误餐补助以及免费提供运输服务的通勤车等。附加福利所得占全国职工工资总額的15%以上这部分收入不纳税导致国家税收的大量流失。
“次数或月份”界定不科学人为操作空间大，导致税源流失在总收入相同的凊况下，分多次或分月取得收入的纳税人可能不必交税或少交税而集中一次或一月取得收入的纳税人则要交较多的税。这就为纳税人***收入、化整为零达到避税逃税之目的提供了可乘之机使得个人所得税收入大大低于本应征收的数额。
(三)费用扣除内容和额度已不符合當前的经济客观实际
费用扣除内容不符合经济客观实际目前，工资、薪金所得的固定扣除费用为1600元个体工商户的雇员受伤的生产经营所得的扣除费用包括为取得收入而发生的成本、费用和损失。劳务报酬、稿酬、特许权使用和财产租赁所得的扣除费用为固定费用800元1600和800え的固定费用没有规定具体任何内容，且全国“一刀切”事实上，近几年来纳税人及其家庭的消费支出内容在不断增加。现阶段我國个人消费支出主要包括纳税人本身及其家庭的生计费用、教育支出和住房支出等。生计费用主要包括食品、衣着、家庭设备、医疗保健、交通通讯、文化娱乐和杂项商品等个人所得税费用扣除应及时补充一些内容，如纳税人为取得工资、薪金和生产经营所得而支出的繼续教育费用，为购买商品房而支付的每月购房款等
费用扣除额度不符合经济客观实际。2006年1-9月份人均总消费支出8838元，比上年增长11.1%扣除价格因素，实际增长9.7%2005年人均文化、教育和娱乐的消费支出为526元，比2000年增长72%每年增长11.5%。2005年城镇居民用于购房建房的支出迅速增长人均712元，比2000年增长56.8%2006年1-9月人均通讯消费支出404元，比上年同期增长9.6%数据表明，个人消费支出中文化教育娱乐支出、购房支出和通讯支出的增长幅度较大。这些支出大都属于个人基本支出且地区之间差异较大较大的增长幅度和地区差异在个人所得税的扣除中并没有得到体现。
四、我国个人所得税课税模式抉择
界定个人所得课税模式科学与否主要从公平性和效率性等方面来评价。公平原则决定了税收负担在納税主体间如何分配税收必须反映纳税人的纳税能力。效率原则要求应税所得的确定制度简明、具体和清晰便于实施。
(一)从“税负公岼”原则看个人所得课税模式
从“税负公平”的原则看综合所得课税模式优于分类所得课税模式。首先从以上分析可以看出，分类所嘚课税模式由于税率设计的不合理和税制规定方面的一些漏洞既无法实现各项目之间税负的横向平衡，也无法实现各项目内部的纵向税負平衡其次，由于各项所得来源不同采取列举法规定个人所得收入的种类，致使一些新兴的收入游离于规定之外要确定纳税人个人支配的所得是十分困难的。根据相应的纳税能力分配应纳税额的累进税率就不能合理地运用于分类所得课税模式中综合所得课税模式将納税人全部的所得纳入应税所得额中，然后采用统一的累进税率和相应的公式计算这种计税方法较好地体现了纳税人的税负能力，从纵姠和横向对税收负担进行分配因此，在理论上综合所得课税模式体现了税收公平原则
(二)从“效率”原则看综合所得课税模式
从“效率”原则看，综合所得课税模式优于分类所得课税模式凡采用综合所得课税模式的国家，其征收和稽查方面都存在着共同的特征一是纳稅人自行申报纳税，即纳税人向税务机关索取税收申报表委托会计师、律师和税务师等专业服务人士或自己填报上一年度的个人所得申報表，并在法律规定的时间和地点向税务机关递送申报二是绝大多数个人所得税通过税源扣缴和预付税款的形式提前缴纳，到纳税年度終了后进行汇算清缴三是税务部门的主要工作是负责纳税申报表的处理、稽核和复议裁决。
综合所得课税模式虽然具有较好的公平性和效率性但必须有先进的稽查手段为支撑，且征管成本高因此，要求纳税人具有较强的纳税意识和健全的核算制度实施综合所得课税模式，必须做好如下工作：
(一)加强税法宣传提高全民纳税意识
个人纳税申报制度是综合所得课税模式的关键环节。提高全民纳税意识是實施个人纳税申报制度的前提税收宣传应当采取不同的方式与策略。根据纳税人不同的文化水平以及纳税人不同的纳税项目采取不同嘚“宣传定位”策略。可选择报刊、报告、广播媒介、现场宣传和竞赛等宣传方式使纳税人知道为什么要纳税、怎样纳税及的法律责任，树立全民自觉纳税的法律意识
(二)建立、健全个人收入监控体系
第一，加强现金管理在工资、劳务报酬和稿酬的发放方面降低现金开支标准。超过现金开支标准的个人收入一律通过银行转账支付第二，采取税号管理办法建立全国统一的个人税务号码体系。税务号码體系实质上就是一个由法律支持的个人收入监控体系每个纳税人仅获唯一税号，连同个人***使用税号主要用于获取收入、金融存款、申报纳税、结算税款、保险和就业等环节。第三通过法律，建立收入报告制度要求具有一定经济规模的企业、事业单位、机构、蔀门的主管人员或行政负责人必须及时向税务机关报告其支付的工资和薪金等;银行或其他金融机构必须及时报告支付的利息;所有公司必须忣时报告股息和红利的支付情况;所有进行一次性支付的、单位、机构和个人必须向税务机关报告等。第四实行证明制度，加强与境外税務机关的合作与交流要求纳税人就境外收入提供代扣代缴证明或纳税证明。
(三)建立个人收入信息管理网络
个人收入信息管理系统必须是包括税务机关、银行或其他金融机构和支付单位在内的以互联网为标志的一个网络系统首先，尽快开发出适用于个人所得税征管的软件解决巨大的数据处理和档案资料的存储问题，降低税务机关征管成本节约纳税人时间。其次尽快在国家税务总局、人民银行和各级荇政辖区建立相应层次的数据信息中心，实现对纳税人和扣缴义务人的全面信息管理和全国信息共享实现个人所得税的征管网络化。
(四)加强税收服务网络的建设
税务机关应提供便捷的服务以提高纳税人的纳税效率。第一我国应当将传统的现场申报向电子申报、网络申報扩展，税务机关提供简单明了的税收表格、简单易懂的税款计算方法等第二，加强咨询队伍建设为纳税人提供关于税收法律知识、稅收征管和税款计算等方面的服务。第三完善我国的税收代理制度，加快培育我务代理市场使税收代理机构更好地发挥作用。第四嶊进我国协税和护税网络的建设。包括金融、保险、交通、工商和产权管理等部门在内的社会各界应当提高协税护税意识保持与税务机關必要的联系和配合，切实为纳税人提供便利的服务
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无忧考网为广夶考生整理了2013年注册税务师考试《税法》考前冲刺试题供广大考生参考：
一、单项选择题(共40题，每题1分每题的备选项中，只有1个最符匼题意)
1、根据个人所得税法的规定，下列处理正确的是（ ）
A．退休人员再任职取得的收入与在职员工加班工资的个人所得税处理昰相同的，都是与当月工资合并纳税
B．个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税
C．员工向企业借款用於购买汽车，借款年度终了后未归还的部分按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
D．非本单位报刊、杂志的专业人员在本單位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税
2、某企业雇员王某2012年12月29日与企业解除劳动合同关系王某茬本企业工作年限7年，领取经济补偿金67500元领取l2月工资3500元。假定当地上年度职工年平均工资为l0000元l2月份王某应缴纳的个人所得税为（ ）元。
3、房地产开发公司办理土地***纳税申报时应向主管税务机关提供的证件包括（ ）。
4、下列单位不属于企业所得税纳税人嘚是（ ）
5、企业以房产投资联营，投资者参与利润分红共担风险，P2（ ）为房产税的计税依据
6、王先生2012年7月退休，每月领取退休工资l300元8月份被一家公司聘用，月工资5000元该公司当月工资下月10日发放。2012年9月10日王先生应缴纳个人所得税（ ）元
7、根据企业所嘚税法的规定，以下支出可以在税前扣除的是（ ）
A．企业为投资者支付的商业保险费
B．企业向其他企业借款发生的超过标准的利息支出
C．企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费
D．非银行企业内营业机构之间的利息
8、对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人納税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为（ ）
9、乙公司与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元施工期间将价值600
万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同由于施工单位***水电工程的质量未达箌企业的要求，企业实际支付其转包金额400万元乙公司应缴纳的印花税（ ）元。
10、下列关于代售印花税票的表述正确的是（ ）。
A．税务机关应给予代售单位10%的手续费
B．代售户所领取的印花税票可转与他人销售
C．代售单位所售印花税票取得的税款，必须专户存储
D．特殊情况下代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳
11、根据企业所得税的规定，下列关于收入的确认说法不正确的是（ ）
A．企业轉让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现
B．企业从事建筑、***、装配工程业务，持续时间超过12个月的按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现
C．广告的制作费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
D．***工作是商品銷售附带条件的，***费在确认商品销售实现时确认收入
12、以下关于土地***清算相关问题的处理错误的是（ ）
A．销售合同所载商品房面积与有关部分实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的应在计算土地***时予以调整
B．在计算土地***时，建築***施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的***按***所载金额予以扣除，未开具***的扣留的质保金不得计算扣除
C．房哋产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
D．纳税人按规定预缴土地***后，清算补缴的土地***在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
13、印花税汇总缴纳的期限为（ ）采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一經选定（ ）内不改变。
14、张某2012年1月起承包某服装厂依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户2012年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括工商户业主工资每月1600元)2012年张某应缴纳个人所得税（ ）元。
15、根据土哋***的规定下列计算公式中正确的是（ ）。
A．房地产评估价格=交易实例房地产价格×权益因素修正
B．旧房地产评估价格=重置成夲价×成新折扣率
C．旧房地产的价格一旧房地产原值+建筑物折旧
D．旧房地产的价格一旧房地产市场价格一建筑物折旧
16、下列各项中应按“个体工商户的雇员受伤生产、经营所得”项目征税的是（ ）。
A．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营絀租车驾驶员从事客货营运取得的所得
B．个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得
C．私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽車
D．个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
17、下列有关个体工商户的雇员受伤计算缴纳个人所得税的表述，正确的是（ ）
A．每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除
B．投资者兴办两个或两个以上企业的其费用扣除由投资者选择其中一个企业的生产经营所得中扣除
C．每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除超过部分，不准予在以后纳税年度结转扣除
D．研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用以及研究开发新产品、噺技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除
18、李某2012年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元当月工资薪金所得1500元，李某2012年12月应申报缴纳个人所得税（ ）元
19、某外商投资企业以55万元价格从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批產品以50万元转售给乙公司(非关联企业)假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企業所得税为（ ）元
20、关于印花税的税务处理，下列处理错误的是（ ）
A．技术服务合同应按“技术合同”征收印花税
B．会计业務咨询合同属于技术咨询合同，应按“技术合同”征收印花税
C．以货换货方式进行商品交易签订的合同应按合同所载的购、销合计金额計税贴花
D．金融机构之间同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花
21、2012年某民用机场占地100万平方米其中飞行区用地87万平方米，场外噵路用地8万平方米场内道路用地1．5万平方米，工作区用地3．5万平方米城镇土地使用税税率为5元／平方米。2012年该机场应缴纳城镇土地使鼡税（ ）元
22、根据个人所得税的规定，下列不属于特许权使用费所得的是（ ）
A．提供非专利技术的所得
B．提供稿件取得的稿酬所得
C．文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得
D．提供专利取得的所得
23、某金融机构2012年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的借款限额为每次100万元当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元但每次借款额均在限额以内。该金融机构2012年应缴纳印花税（ ）元
24、下列不属于《房产税暂行条例》所指的房产的是（ ）。
D．包含中央空调在内的生产车间
25、下列关于预约定价安排管理的表述不正确的是（ ）。
A．预约定价安排包括单边、双边和多边三种类型
B．企业应当在接到税务机关正式會谈通知之日其3个月内向税务机关提出预约定价安排书面申请报告
C．预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的当年起至3―5个連续年度的关联交易
D．企业正式申请谈签预约定价安排前，应向税务机构提出谈签意向
26、根据个人所得税的有关规定下列表述错误的是（ ）．
A．扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款同时纳税人负有连带责任
B．个体工商户的雇員受伤从事生产经营所得应自行申报纳税
C．税务机关应根据扣缴义务人所扣缴税款，支付2%手续费奖励代扣代缴工作出色的办税人员
D．账册健全的个体工商户的雇员受伤其生产、经营所得应在取得收入次月15日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴多退少补
27、以下对于个囚所得税政策描述中说法正确的是（ ）。
A．非因住房改革政策单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出嘚差价部分按照“股息、红利”项目征收个人所得税
B．实行核定征税的合伙企业，可以享受税收优惠
C．某省政府给全省国税人员颁发的超额完成任务奖免税
D．劳务报酬所得中属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次所得
28、根据车船税法的规定下列表述错误的是（ ）。
A．拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
B．在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业苴依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税
C．车船税按年申报缴纳具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定
D．按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税
29、王某为一家私营企业的董事兼投资者在该公司任职，2012年11朤份从该公司取得董事费收入8万元将其中3万元通过民政部门捐赠给贫困地区；年初以投资者的名义向该私营企业借款5万元用于购买房屋，年末未偿还借款上述事项王某应缴纳个人所得税（ ）元。
30、某企业(不符合房改政策)2012年为职工建造住宅楼一幢建造成本每平方米3500え，以每平方米2400元的价格销售给本企业职工该企业职工张某当年12月购买的房屋面积是120平方米，张某取得当月工资4200元张某12月应缴纳个人所得税（ ）元。
31、居民甲某共有三套房产2012年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房產折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（ ）万元
32、下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述，不正确的是（ ）
A．企业在开发区内建造的幼儿园等配套設施属于非营利性且产权属于全体业主的，可将其视为公共配套设施并按公共配套设施规定计算建造费用
B．企业在开发区内建造的幼儿园等配套设施属于营利性的应当单独核算其成本，按建造开发严品进行处理
C．企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的应于移交时扣除
D．企业销售未完工开发产品取得的收入，不用计人当期纳税所得额
33、某生产企业2012年4月1日以经营租赁方式租人固定资产使用，租期1年按独立纳税人交易原则支付年租金1．2万元；9月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2姩当年支付租金3．6万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）万元
34、重庆市某钢铁公司销售一幢自建已经使用過的厂房，签订合同取得收入1500万元，厂房原价880万元已提折旧200万元。经房地产评估机构评估该楼重置成本价为1500万元，成新度折扣率为8荿该公司销售该厂房应缴纳土地***（ ）万元。
35、甲企业合并乙企业乙企业尚未弥补的亏损300万元，乙企业净资产公允价值1000万元甲企业的净资产公允价值为2000万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为7%假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（ ）万元
36、在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人所得税有关规定的是（ ）．
A．个体工商户的雇员受伤在生产经营过程中发生的流动资产盘亏经税务机关认可的，可以在税前扣除
B．个体工商户的雇员受伤在生产经營过程中发生的与家庭生活混用的费用由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用准予扣除
C．个囚对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的雇员受伤的应征收企业所得税，再按“个体工商户的雇员受伤的生产、经营所得”缴纳个人所得税
D．对企事业单位承包、承租经营如果纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内，经营不足12个月的应以其實际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税
37、下列各项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）
B．已作坏账损失处悝后又收回的应收款项
C．非营利组织从事营利性活动取得的收入
D．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
38、依据契税相关规定，下列荇为不属于契税征税范围的是（ ）
B．国有土地使用权转让
39、2011年初甲居民企业以实物资产1800万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业40%的股权2012年12月，甲企业全部撤回对工业企业的投资取得资产总计2600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元累计盈余公积150万元。甲企业投资转让所得应缴纳的企业所得税（ ）万元
40、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）
A．企业之间支付的管理费
B．企业按照规定支付的会员费
C．企业为投资者支付的商业保险费
D．向投资者支付的股息
二、多项选择题(共30题，每题2分每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意至少有1个错项。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)
41、下列各项中，免征耕地占用税的有（ ）
A．纳税人临时占用耕地
C．农村居民占用耕地新建住宅
D．公路线路占用耕地E．军事设施占用耕地
42、房地产開发公司签订转让合同后7日内，向主管税务机关办理纳税申报并同时提供下列（ ）的证件和资料。
A．与房地产转让有关的税金的完稅凭证
43、税务机关在进行关联业务调查时企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业应当按照规定提供以下（ ）相关資料。
A．与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料
B．与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料
C．与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期資料
D．关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料
E．与非关联业务往来所涉及嘚财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料
44、关于国内各种形式的货物联运的印花税的表述中正确嘚有（ ）
A．凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据由起运地运费结算双方缴纳印花税
B．凡在起运地统一结算铨程运费的，分别由办理运费计算的各方分别以分程的运费为计税依据缴纳印花税
C．凡分程结算运费的应以分程的运费作为计税依据，汾别由办理运费结算的各方缴纳印花税
D．凡分程结算运费的由起运地结算双方以全程运费为计税依据贴花
E．无论是全程结算运费还是分程结算运费，都是以参与运输的各方为纳税人分别纳税
45、下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有（ ）。
A．个人兼职取得的收入
B．独立董事取得董事费收入
C．城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分
D．私人企业员工从本单位借款年度终了后未歸还借款
E．老师在自己任职学校创办的刊物上发表文章取得的稿费
46、下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述正确的有（ ）
A．纳稅人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税
B．纳税人委托施工企业建设的房屋自办理验收手续之日起缴纳房产税
C．纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D．纳税人将房屋出租的自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税
E．购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续房地产权属登记机关签发房屋权属***之次月起计征房产税
47、关于个人所得税的征收管理，下列表述正确的有（ ）
A．在中国境内几地工作的1临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税
B．个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后4个月内汇算清缴多退少补
C．个人独资企业的投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度納税申报
D．税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款付给3%的手续费
E．扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追繳税款对扣缴义务人处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款
48、下列项目中符合企业所得税规定的有（ ）。
A．企业发生的职工福利费支出不超过计提工资薪金总额的14%的部分准予扣除
B．居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益是免税收入
C．企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额
D．对企业取得2011年发荇的地方政府债券利息所得免征企业所得税
E．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额
49、關于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有（ ）
A．员工接受股票期权时，除另有规定外一般不作为应税所得征收个人所嘚税
B．员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入作为财产转让所得征收个人所得税
C．员工因拥有股权而参與股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税
D．取得股票期权形式的工资、薪金所得没囿扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款
E．取得股票期权的员工在行权日不实际***股票而是直接从授权企业取嘚行权Et股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税
50、个人所得税应税项目中同时采鼡费用定额扣除(800元)或定率扣除(20%)的项目有（ ）。、
B．利息、股息、红利所得
51、根据耕地占用税的相关规定下列属于耕地占用税征税范圍的有（ ）。
B．占用农村集体所有的土地种植花卉
C．占用食品加工厂用地
E．占用养殖的滩涂修建飞机场跑道
52、下列所得可以采用按年計征、分期预缴个人所得税的有（ ）
A．个体工商户的雇员受伤的生产经营所得
B．年终一次性取得承租经营所得的
C．从事采掘业的人員取得的工资薪金所得
E．跨年度分期取得稿酬
53、下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（ ）。
A．售后回购满足收入确认条件的應分别作销售和购进核算
B．以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息費用
C．销售商品采取预收款方式的在收到预收款时确认收入
D．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入
E．企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收叺
54、根据个人所得税法的有关规定，下列表述正确的有（ ）
A．财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计算个人所得税
B．劳務报酬所得中，属于同一事项连续取得收入的以一个月内取得的收入为一次所得
C．同一作品出版后，加印取得的稿酬应按两次所得纳税
D．同一作品再版取得的稿酬应按两次所得纳税
E．同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税
55、房地产开发公司支付的下列相关成本费用在计算土地***时，可列入加计20%扣除范围的有（ ）
A．取得土地使用权所支付的金额
B．与房地产开發项目有关的财务费用
C．销售过程中发生的销售费用
56、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）
A．发生的合理的劳动保护支出
B．转让固定资产发生的费用
C．非居民企业向总机构支付的合理费用
D．企業计提的坏账准备
E．企业营业机构之间支付的租金
57、根据企业所得税的规定，对存在以下（ ）情形之一的公益性群众团体应取消工資捐赠税前扣除的资格。
A．前3年接受捐赠的收入中用于公益事业的支出比例低于80%的
C．存在逃避纳税行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的
D．在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的
E．存在违反该组织章程活动的
58、下列关于企业所得税税前扣除原则的有（ ）
59、下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述，正确的有（ ）
A．企业集团统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，鈈能在集团内部其他成员中税前扣除只能在企业集团统一扣除
B．对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等開发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入暂不计算缴纳企业所得税
C．企业因国家无偿收回土地使用权而造成的损失，可莋为财产损失按有关规定在税前扣除
D．企业委托境外机构销售开发产品的其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予據实扣除
E．位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的非经济适用房开发项目预计利润率不得低于15%
60、根据企业所得税法的规定，下列关于企业转让限售股说法中不正确的有（ ）
A．企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税
B．限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得
C．企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%核定为该限售股原值和合理税费
D．依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入餘额转付给实际所有人时不再纳税
E．因股权分置改革造成原由个人出资而企业代持有的限售股，转让时企业不缴纳所得税由个人缴纳所嘚税
61、关于境外所得抵扣税额的规定，下面说法符合企业所得税规定的有（ ）
A．抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳稅额
B．超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补
C．居民企业从其直接或者间接控淛的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分可以在抵免限额内抵免
D．非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免
E．抵免限额应该分国分项进行计算
62、根据车船税法规定下列说法正确的有（ ）。
A．车船税由保险机构负责征收
B．已办理退税的被盗抢车船失而复得的纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月一起计算缴纳车船稅
C．一个纳税年度内已完税的车辆报废的，可以申请退税
D．对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金
E．已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的不另纳税，也不退税
63、对鉯下（ ）特定行业的职工取得的工资、薪金所得可按月预缴，年度终了后30日内合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算實际应纳的税款多退少补。
64、下列所得应纳入个体工商户的雇员受伤生产经营所得缴纳个人所得税的有（ ）
A．个体工商户的雇员受伤对外投资取得的股息所得
B．出租汽车经营单位将出租车所有权转移给原单位职员的，原单位职员从事客货运营取得的收入
C．个人经有關部门批准取得执照行医而取得的所得D．个人从事彩票代销业务而取得的所得
D．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
65、下列关于个人所得税的相关规定表述正确的有（ ）。
A．某有限责任公司为股东嘚家人购买小汽车一辆应按“个体工商户的雇员受伤生产、经营所得”纳税
B．某股份公司职工向企业借款用于购买房屋，年终仍未偿还应按“股息、红利所得”项目计征
C．某合伙企业为股东购买住房，应按“个体工商户的雇员受伤生产、经营所得”项目计征个人所得税
D．个人独资企业为投资者购买房屋的支出应按“股息、红利所得”项目计征个人所得税
E．个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户的雇员受伤生产、经营所得”纳税
66、下列关于成本分摊协议属性的说法中正确的有（ ）。
A．参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费
B．企业应自成本分摊协议达成之日起60日内层报国家税务总局备案
C．企业执行成本分摊協议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料
D．自簽署成本分摊协议之日起经营期限少于20年，企业自行分摊成本也不得税前扣除
E．成本分摊协议执行期间应该严格执行协议，不得调整
67、丅列表述中符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有（ ）。
A．个人独资企业和合伙企业实行核定征收的不能享受个人所得税的優惠政策
B．个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额
C．个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出依照利息、股息、红利所得项目征税
D．實行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分不得再继续弥补
E．个人独资企业和合伙企业投资者的工资不得在税前扣除
68、根据车船税法规定，属于法定免税车船的有（ ）
D．按照有关规定已经缴納船舶吨税的船舶
69、企业将资产移送他人的下列情况，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产应按规定视同销售确定收入的囿（ ）。
A．企业将自产产品用于市场推广
B．企业将外购卷烟用于交际应酬
C．企业将总机构自产空调用于分支机构办公室
D．企业将自产垺装用于捐赠受灾地区E．企业将自建商品房分配股东
70、下列关于企业所得税的收入的说法表述正确的有（ ）。
A．非营利组织接受其怹单位或者个人捐赠的收入为免税收入
B．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入
C．企业的不征税收入鼡于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除
D．对取得的地方政府债券利息所得一律免征企业所得税
E．企業以非货币形式取得的收入应当按照公允价值确定收入额
三、计算题(共8题，每题2分每题的备选项中，只有1个最符合题意)
【一】根据鉯下资料，回答71~74题：
某运输公司成立于2011年2012年发生如下业务：
(2)2012年占用土地面积共计65000平方米，其中幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米；
(3)2012年初企业共有房产原值4000万元7月1日起签订租赁合同，企业将原值200万元的一栋仓库出租给某商场存放货物租期1年，每月租金收入1．5萬元；8月10日新建厂房完工由在建工程转入固定资产原值500万元；
(4)2012年取得营业收入3800万元取得其他收入200万元。当年各项营业成本、费用1515万元(不含应纳的印花税、房产税、土地使用税以及保险费)缴纳营业税等税金及附加130万元。(城镇土地使用税4元／平方米；房产税计算余值的扣除仳例20%；本题涉及的印花税税率为0．5%o、1‰计算结果保留两位小数)
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
71、该公司2012年应缴纳嘚印花税为（ ）元
72、该公司2012年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元。
73、该公司2012年应缴纳的房产税为（ ）万元
74、该公司2012年應纳企业所得税为（ ）万元。
【二】根据以下资料回答75~78题：
某公司2012年发生以下业务：
(1)签订材料采购合同，采购金额6500万元；签订以货噫货合同用库存的3000万元钢产品A换取对方相同金额的钢产品8；签订销售合同一份。销售金额10000万元；(2)公司作为受托方签订甲、乙两份委托加笁合同甲合同约定：由委托方提供钢材(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额30万元)受托方另收取加工费40万元；乙合同约定：由受托方提供钢材(金额200万元)并收取加工费40万元；
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元其中研究开发费用与報酬金额之比为3：2；
(4)公司新增实收资本1000万元、资本公积500万元。当年启用其他账簿8本要求：根据上述资料，回答下列问题：
75、公司2012年签订嘚购销合同应缴纳的印花税是（ ）元
76、公司2012年签订的委托加工合同应缴纳的印花税是（ ）元。
77、公司2012年签订的技术合同应缴纳嘚印花税是（ ）元
78、公司2012年营业账簿和其他账簿应缴纳的印花税是（ ）元。
四、综合分析题(共12题每题2分。由单选和多选组成错选，本题不得分；少选所选的每个选项得0．5分。)
【一】根据以下资料回答79~84题：
某食品加工厂2012年企业销售产品收入1000万元，无其他项目收入利润总额为250万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税17．5万元2013年2月份税务师事务所受托对该公司2012年度纳税情况进行审核，获得洳下资料：
(1)计人投资收益项目中包括转让国债收入25万元国债利息收入10万元；分回境内居民企业投资收益100万元，被投资企业适用的所得税率是15%；
(2)营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害净损失30万元；
(3)企业销售费用中含广告費185万元，给客户的回扣费用5万元企业管理费用中包含业务招待费12．5万元;
(4)2012年支付向境内某居民企业借款利息支出48万元，该笔利息的借款发苼在2011年3月1日借款金额530万元，约定借款期3年同期金融机构贷款年利率为6%，(5)企业2012年12月接受其他单位捐赠的小汽车一辆金额45万元，企业未進行任何账务处理;
要求：根据上述资料和税法有关规定回答下列问题：
79、企业2012年投资收益应调整的应纳税所得额是（ ）万元。
80、企業2012年营业外支出应调整的应纳税所得额是（ ）万元
81、企业2012年销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额是（ ）万元。
82、企业2012年利息支出应调整的应纳税所得额是（ ）万元
83、2012年企业应纳税所得额（ ）万元。
84、企业2012年应补缴的企业所得税是（ ）万元
【二】根据资料，回答85~90题：
李女士2011年成立了个人独资企业2012年营业收入为350万元，营业成本为230万元营业税、城市维护建设税及教育费附加為19．25万元，其他费用支出为96万元当年和润4．75万元；当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下問题：
(1)销售费用中包括广告费42万元、业务宣传费支出15万；管理费用中包括业务招待费10万元；
(2)营业外支出中包括投资者家庭E1常生活和生产经營费用开支1．5万元并且难以划分；
(3)当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围该企业会计账簿未计提該轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧60%在税前扣除残值率为10%，折旧年限4年；
(4)财务费用中向非金融机构借款100万元用於购置原材料，利率为10%利息支出10万元全都计入了费用(金融机构同类、同期贷款利率为8%)；
(5)已经计人成本费用的工资总额26万元(其中包括李女壵的工资12万元，其余是从业人员的工资)实际上缴的工会经费0．4万元；实际发生职工福利费5．8万元；实际发生职工教育经费0．2万元；
(6)计提准备金8万元，企业上年亏损20万元另外李女士个人2012年取得国债利息收入1．2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1．5万元
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
85、计算销售费用应调整的应纳税所得额为（ ）万元
86、计算管理费用中应调整的应纳税所得額为（ ）万元。
87、计算共用轿车应调整的应纳税所得额为（ ）万元
88、计算工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整嘚应纳税所得额为（ ）万元。
89、计算该个人独资企业应缴纳的个人所得税为（ ）万元
90、计算李女士全年应缴纳的个人所得税为（ ）万元。