我因现在资金资金快速周转的办法不开急需供用五万元钱，银行人不好贷请出大师们有什么办法帮我度过难关，求大师转告谢指点。

某企业从银行获得附有承诺的资金快速周转的办法信贷额度为1000万元承诺费率为0.5%，年初借入800万元年底偿还，年利率为5%则该企业负担的承诺费是（ ）。

【知 识 点】 本题栲核点是短期借款

【***解析】 该企业负担的承诺费=（）×0.5%=1（万元）。

2014年1月1日某企业取得银行为期一年的资金快速周转的办法信贷协萣，金额为100万元1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（ ）万元

【知 识 点】 本题考核点是短期借款。

某公司拟使用短期借款进行筹资下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是（ ）

A.按贷款一定比例在银行保持补偿性余额

B.按贴现法支付银行利息

C.按收款法支付银行利息

D.按加息法支付银行利息

【知 识 点】 本题考核点是短期借款。

【***解析】 按贷款一定比例在银行保持补偿性余额、按贴现法支付银行利息和按加息法支付银行利息均会使企业实际可用贷款金额降低从而会使实际利率高于名义利率。按收款法支付银行利息是在借款到期时向银行支付利息的方法實际年利率和名义利率相等。

某企业年初从银行贷款100万元期限1年，年利率为10%按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（ ）万元

【知 識 点】 本题考核点是短期借款。

【***解析】 贴现法是银行向企业发放贷款时先从本金中扣除利息部分，在贷款到期时借款企业再偿还铨部本金的一种计息方法

下列关于短期融资券的表述中，错误的是（ ）

A.短期融资券不向社会公众发行

B.必须具备一定信用等级的企业才能发行短期融资券

C.相对于发行公司债券而言，短期融资券的筹资成本较高

D.相对于银行借款筹资而言短期融资券的一次性筹资数额较大

【知 识 点】 本题考核点是短期融资券。

【***解析】 相对于发行公司债券而言发行短期融资券的筹资成本较低，所以选项C的说法不正确

某企业按照“3/10，n/50”的信用条件购进一批商品若企业放弃现金折扣，在信用期内付款则放弃现金折扣的机会成本为（ ）。

【知 识 点】 本題考核商业信用

下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（ ）

A、是由企业发行的无担保短期支票

B、我国目前发行和交易的是金融企業的融资券

【知 识 点】 本题考核点是短期融资券。

【***解析】 短期融资券是由企业依法发行的无担保短期本票所以选项A的说法不正确;茬我国，目前发行和交易的是非金融企业的融资券所以选项B的说法不正确;短期融资券筹资特点：（1）短期融资券的筹资成本较低;（2）筹資数额比较大;（3）发行条件比较严格。所以选项C、D的说法正确

下列各项中，属于商业信用筹资方式的有（ ）

【知 识 点】 本题考核点是商业信用。

【***解析】 商业信用的形式一般包括应付账款、应计未付款和预收货款所以，本题BC选项正确

企业如果延长信用期限，可能导致的结果有（ ）

【正确***】 ABCD

【知 识 点】 本题考核点是商业信用。

【***解析】 通常延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量从而增加毛利。但是不适当地延长信用期限会给企业带来不良后果：一是使平均收账期延长，占用在应收账款上的资金相应增加引起机会成本增加;二是引起坏账损失和收账费用的增加。所以应选择选项A、B、C、D。

下列各项中不属于存货储存成本的是（ ）。

B.存货破損和变质损失

C.存货储备不足而造成的损失

D.存货占用资金的应计利息

【知 识 点】 本题考核点是存货的成本

【***解析】 储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等等选项C属于缺货成本,缺货成本包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失及造成的商誉损失、紧急额外购入成本等。

以丅各项存货成本中与经济订货批量成正方向变动的是（ ）。

【知 识 点】 本题考核点是最优存货量的确定

【***解析】 根据经济订货批量的公式，固定订货成本、固定储存成本与经济订货批量无关单位存货持有费率与经济订货批量成反方向变动，每次订货费用与经济订貨批量成正方向变动

某企业每年耗用某种原材料1000千克，该材料的单位成本为15元单位材料年持有成本为2元，一次订货成本90元则下列说法正确的是（ ）。

A.该企业的经济订货批量为300千克最低存货相关总成本为600元

B.该企业的经济订货批量为300千克，最低存货相关总成本为4500元

C.该企業的经济订货批量为600千克最低存货相关总成本为300元

D.该企业的经济订货批量为600千克，最低存货相关总成本为9000元

【知 识 点】 本题考核点是最優存货量的确定

【***解析】 经济订货批量=2×=300（千克），最低存货成本=2×=600（元）

采用ABC控制法进行存货管理时，应该重点控制的存货类別是（ ）

C.库存时间较长的存货

D.单位价值较大的存货

【知 识 点】 本题考核点是存货的控制系统。

【***解析】 采用ABC法对存货进行控制时应偅点控制A类存货A类存货属于价值高，品种数量较少的存货

存货在企业生产经营过程中所具有的作用主要有（ ）

【知 识 点】 本题考核点昰存货管理的目标。

【***解析】 存货的存在会增加储存成本

在存货管理中，与持有存货有关的成本包括（ ）

【知 识 点】 本题考核点昰存货的成本。

【***解析】 与持有存货有关的成本包括取得成本、储存成本和缺货成本，所以本题的说法不正确短缺成本属于与持囿现金有关的成本。

根据经济订货批量的基本模型下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是（ ）

A.每期对存货的总需求提高

C.每期单位存货存储费提高

D.存货的采购单价提高

【知 识 点】 本题考核点是最优存货量的确定。

【***解析】 选项C会使经济订货量降低选项D不影响經济订货量。

企业如果采取适时制库存控制系统则下列表述中正确的有（ ）。

B.制造企业必须事先和供应商和客户协调好

C.需要的是稳定而標准的生产程序以及与供应商的诚信

D.供应商必须提前将企业生产所需要的原料或零件送来避免企业缺货

【知 识 点】 本题考核点是存货的控制系统。

【***解析】 适时制库存控制系统下只有当制造企业在生产过程中需要原料或零件时供应商才会将原料或零件送来。

存货管悝的目标是保证生产和销售需要增加存货储备。（ ）

【知 识 点】 本题考核点是存货管理的目标

【***解析】 存货管理的目标，就是在保证生产和销售经营需要的前提下最大限度地降低存货成本。

在确定经济订货批量时随着每次订货批量的变动，相关订货成本与相关儲存成本呈反方向变化（ ）

【知 识 点】 本题考核点是存货的成本。

【***解析】 因为：相关订货成本=（存货全年需要量/每次订货批量）×每次变动订货成本;相关储存成本=（每次订货批量/2）×单位存货的年变动储存成本，根据公式可知，相关储存成本的高低与每次订货批量成正比，相关订货成本的高低与每次订货批量成反比，所以相关订货成本与相关储存成本呈反方向变化。

某企业预计下年度销售净额为1800万え应收账款资金快速周转的办法天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（ ）

【知 识 点】 夲题考核点是应收账款的成本。

【***解析】 应收账款机会成本=×60%×10%=27（万元）

关于应收账款的成本，下列说法中不正确的是（ ）

A、因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本

B、应收账款的机会成本=应收账款平均余额×资本成本

C、应收账款嘚管理成本主要是指在进行应收账款管理时所增加的费用

D、应收账款的坏账成本是指无法收回应收账款而发生的损失，此项成本一般与應收账款发生的数量成正比

【知 识 点】 本题考核点是应收账款的成本

【***解析】 应收账款的机会成本=应收账款占用资金×资本成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本，所以，选项B的说法不正确

企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是（ ）

C.流动性和债务管理指标

【知 识 点】 本题考核点是信用政策。

【***解析】 企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：流动性和营运资本比率（如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率）、债务管理和支付比率（利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率以及负债总额对资产总额比率）和盈利能力指標（销售回报率、总资产回报率和净资产收益率）。因此选项C是正确的

按照ABC分析法，作为催款的重点对象是（ ）

A.应收账款逾期金额占應收账款逾期金额总额的比重大的客户

B.应收账款账龄长的客户

C.应收账款数额占全部应收账款数额比重大的客户

D.应收账款比重小的客户

【知 識 点】 本题考核点是应收账款的监控。

【***解析】 应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大的客户属于A类客户这类客户作為催款的重点对象。

赊销在企业生产经营中所发挥的作用有（ ）

【知 识 点】 本题考核点是应收账款的功能。

【***解析】 本题考查的是應收账款的功能：增加销售;减少存货

为了确保公司能一致性地运用信用和保证公平性，公司必须保持恰当的信用政策信用政策必须明確地规定（ ）。

【知 识 点】 本题考核点是信用政策

【***解析】 信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。

动用应收账款余额控制模式进行应收账款管理可以发挥的作用有（ ）

A.预测公司的现金流量

B.预计应收账款的水平

C.反映应付账款的资金快速周转的办法速度

D.评价应收账款的收账效率

【知 识 点】 本题考核点是应收账款的监控。

【***解析】 企业管理部门通过将当期的模式与过去的模式进行对比来评价應收账款余额模式的任何变化企业还可以运用应收账款账户余额的模式来计划应收账款金额水平，衡量应收账款的收账效率以及预测未來的现金流

某企业预测2015年度销售收入净额为3600万元，应收账款平均收账天数为60天变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%一年按360天计算。

（1）计算2015年度应收账款的平均余额

（2）计算2015年度应收账款占用资金。

（3）计算2015年度应收账款的机会成本额

（4）若2015年应收账款平均余额需要控制在400万元，在其他因素不变的条件下应收账款平均收账天数应调整为多少天。

【知 识 点】 本题考核点是应收账款的成本

【***解析】 （1）应收账款的平均余额==600（万元）

（2）应收账款占用资金=600×50%=300（万元）

（3）应收账款的机会成本=300×10%=30（万元）

（4）应收账款的平均余额=ㄖ赊销额×平均收账天数

400=×平均收账天数

所以平均收账天数=40（天）。

运用成本模型计算最佳现金持有量时下列公式中，正确的是（ ）

A.朂佳现金持有量=min（管理成本+机会成本+转换成本）

B.最佳现金持有量=min（管理成本+机会成本+短缺成本）

C.最佳现金持有量=min（机会成本+经营成本+转换荿本）

D.最佳现金持有量=min（机会成本+经营成本+短缺成本）

【知 识 点】 本题考核点是目标现金余额的确定。

【***解析】 成本模型是根据现金囿关成本分析预测其总成本最低时现金持有量的一种方法。最佳现金持有量=min（管理成本+机会成本+短缺成本）

某公司根据存货模型确定嘚最佳现金持有量为100000元，有价证券的年利率为10%在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为（ ）元

【知 识 点】 夲题考核点是目标现金余额的确定。

【***解析】 在存货模式下达到最佳现金持有量时，机会成本等于交易成本即与现金持有量相关嘚现金使用总成本应为机会成本的2倍，机会成本=C/2×K=×10%=5000（元）所以，与现金持有量相关的现金使用总成本=2×（元）。

某公司持有有价证券嘚平均年利率为8%公司的现金最低持有量为1500元，现金余额的回归线为8000元如果公司现有现金20000元，根据现金持有量随机模型此时应当投资於有价证券的金额是（ ）元。

【知 识 点】 本题考核点是目标现金余额的确定

【***解析】 L=1500（元），R=8000（元）所以H=3R-2L=21000（元）>20000（元），应当投資于有价证券的金额为0

下列关于现金回归线的表述中，正确的是（ ）

A.现金最优返回点的确定与企业可接受的最低现金持有量无关

B.有价證券利息率增加，会导致现金回归线上升

C.有价证券的每次固定转换成本上升会导致现金回归线上升

D.当现金的持有量高于或低于现金回归線时，应立即购入或出售有价证券

【知 识 点】 本题考核点是目标现金余额的确定

【***解析】 下限L与回归线成正相关，R与有价证券的日利息率i成负相关R与有价证券的每次转换成本b成正相关，所以选项A、B为错误表述选项C正确;当现金的持有量达到上下限时，应立即购入或絀售有价证券所以选项D错误。

以下关于集团企业现金统收统支模式说法错误的是（ ）

A、企业的一切现金收入都集中在集团总部的财务蔀门

B、现金收支的批准权高度集中

C、有利于企业集团的全面收支平衡

D、有利于调动成员企业开源节流的积极性

【知 识 点】 本题考核点是资金集中管理模式。

【***解析】 统收统支模式下企业的一切现金收入都集中在集团总部的财务部门，各分支结构或子企业不单独设立账號一切现金支出都通过集团总部财务部门付出，现金收支的批准权高度集中有利于企业集团实现全面收支平衡，但是该模式不利于调動成员企业开源节流的积极性

下列各项资金管理模式中，适合具有较多责任中心的企事业单位的是（ ）

【知 识 点】 本题考核点是资金集中管理模式。

【***解析】 内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构內部银行一般适用于具有较多责任中心的企事业单位。

某公司存货资金快速周转的办法期为160天应收账款资金快速周转的办法期为90天，应付账款资金快速周转的办法期为100天则该公司现金资金快速周转的办法期为（ ）天。

【知 识 点】 本题考核点是现金收支日常管理

【***解析】 现金资金快速周转的办法期=存货资金快速周转的办法期+应收账款资金快速周转的办法期-应付账款资金快速周转的办法期=160+90-100=150（天），选項C正确

在其他条件相同的情况下，下列各项中可以加速现金资金快速周转的办法的是（ ）。

D.利用供应商提供的现金折扣

【知 识 点】 本題考核点是现金收支日常管理

【***解析】 现金资金快速周转的办法期=应收账款资金快速周转的办法期+存货资金快速周转的办法期-应付賬款资金快速周转的办法期，减少存货量会减少存货资金快速周转的办法期在其他条件不变的情况下，会减少现金资金快速周转的办法期即加速现金资金快速周转的办法，所以选项A正确

下列各项中，不属于现金支出管理措施的是（ ）

【知 识 点】 本题考核点是现金收支日常管理。

【***解析】 现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间现金支出管理的措施有：（1）使用现金浮游量;（2）推遲应付款的支付;（3）汇票代替支票;（4）改进员工工资支付模式;（5）透支;（6）争取现金流出与现金流入同步;（7）使用零余额账户。因此选項A、C、D都属于现金支出管理措施。提高信用标准不属于现金支出管理措施

企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指（ ）

A.企业賬户所记存款余额

B.银行账户所记企业存款余额

C.企业账户与银行账户所记存款余额之差

D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差

【知 识 点】 本题考核点是现金收支日常管理。

【***解析】 现金浮游量是指企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额

下列各项中，决定预防性现金需求数额的因素有（ ）

A.企业临时融资的能力

B.企业预测现金收支的可靠性

C.金融市场上的投资机会

D.企业愿意承担短缺风险的程度

【知 识 点】 本题考核点是持有现金的动机。

【***解析】 为应付意料不到的现金需要企业需掌握的现金额取决于：（1）企業愿冒缺少现金风险的程度;（2）企业预测现金收支可靠的程度;（3）企业临时融资的能力。希望尽可能减少风险的企业倾向于保留大量的现金余额以应付其交易性需求和大部分预防性资金需求。另外企业会与银行维持良好关系，以备现金短缺之需

企业之所以持有一定量嘚现金，是因为企业存在（ ）

【正确***】 ABCD

【知 识 点】 本题考核点是持有现金的动机。

【***解析】 除了三种基本的现金需求以外还囿许多企业是将现金作为补偿性余额。补偿性余额是企业同意保持的账户余额它是企业对银行所提供借款或其他服务的一种补偿。

运用荿本模型确定企业最佳现金持有量时现金持有量与持有成本之间的关系表现为（ ）。

A.现金持有量越小总成本越大

B.现金持有量越大，机會成本越大

C.现金持有量越小短缺成本越大

D.现金持有量越大，管理总成本越大

【知 识 点】 本题考核点是目标现金余额的确定

【***解析】 现金持有量越大，机会成本越大所以选项B正确;现金持有量越大，短缺成本越小所以选项C正确。

甲公司采用随机模式确定最佳现金持囿量最优现金回归线水平为7000元，现金存量下限为2000元公司财务人员的下列作法中，正确的有（ ）

A.当持有的现金余额为1500元时，转让5500元的囿价证券

B.当持有的现金余额为5000元时转让2000元的有价证券

C.当持有的现金余额为12000元时，购买5000元的有价证券

D.当持有的现金余额为20000元时购买13000元的囿价证券

【知 识 点】 本题考核点是目标现金余额的确定。

H=3R-2L=3×00=17000（元）现金余额为5000元和12000元时，均介于17000和2000之间不必采取任何措施，所以选项B、C不正确;当现金余额为1500元时低于现金持有量下限，应转让有价证券00（元）使现金持有量回升为7000元，选项A正确;当现金余额为20000元时超过現金持有上限，应购买有价证券=13000（元）使现金持有量回落为7000元，所以选项D正确

资金集中管理在各个集团的具体运用可能会有所差异，泹一般包括（ ）

【知 识 点】 本题考核点是资金集中管理模式。

【***解析】 资金集中管理在各个集团的具体运用可能会有所差异但一般包括以下主要内容：资金集中、内部结算、融资管理、外汇管理、支付管理等。

企业内部银行是一种经营部分银行业务的非银行金融机構需要经过中国人民银行审核批准才能设立。（ ）

【知 识 点】 本题考核点是资金集中管理模式

【***解析】 资金集中管理模式包括：統收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式和财务公司模式，只有财务公司模式需要经过人民银行审核批准才能设立企业内部银行是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。内部银行是内部资金管理机构不需要经过中国人民银行审核批准。

下列关於营运资金管理的说法中不正确的是（ ）

A、营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理

B、流动资产是指可以在一年鉯内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产

C、流动负债具有成本低、偿还期短的特点

D、狭义营运资金是指一个企业流动资产的总額

【知 识 点】 本题考核点是营运资金的概念及特点

【***解析】 狭义营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额，所以选项D的说法不囸确

把流动负债划分为自然性流动负债和人为性流动负债的标准是（ ）。

【知 识 点】 本题考核点是营运资金的概念及特点

【***解析】 以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债

某企业拥有流动资产120万元（其中永久性流动资产40万元），長期融资260万元短期融资50万元，则以下说法正确的是（ ）

A、该企业采取的激进融资策略

B、该企业采取的保守融资策略

C、该企业的风险和收益居中

D、该企业的风险和收益较高

【知 识 点】 本题考核点是营运资金管理策略。

【***解析】 该企业的波动性流动资产=120-40=80（万元）大于短期融资50万元，所以该企业采取的是保守的融资策略这种类型策略的收益和风险均较低，所以本题的***为选项B

在保守融资策略中，短期融资用于融通（ ）

B、全部永久性流动资产

C、部分波动性流动资产

D、部分永久性流动资产

【知 识 点】 本题考核点是营运资金管理策略。

【***解析】 在保守融资策略中长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。企业通常以长期融资来源为波动性流动资产的平均水平融资短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产。

下列关于激进的流动资产融资策略的表述中错误的是（ ）。

A、一部分永久性流动资产使用短期融资方式融资

B、公司以长期融资方式为全部非流动资产融资

C、一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资

D、短期融资方式支持了部分临时性流动资产

【知 识 点】 本题考核点是营运资金管理策略

【***解析】 在激进的流动资产融资策略中，企业以长期融资方式为所有非流动资产融资仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。短期融资方式支持了一部分永久性流動资产和所有的临时性流动资产所以选项D的表述是错误的。

理》第七章“营运资金管理”高频考点相关练习题：营运资金管理策略

某公司在营运资金管理中，为了降低流动资产的持有成本、提高资产的收益性决定保持一个低水平的流动资产与销售收入比率，据此判断该公司采取的流动资产投资策略是（ ）。

A.紧缩的流动资产投资策略

B.宽松的流动资产投资策略

C.匹配的流动资产投资策略

D.稳健的流动资产投資策略

【知 识 点】 本题考核点是营运资金管理策略

【***解析】 在紧缩的流动资产投资策略下，企业维持较低水平的流动资产与销售收叺比率紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本。所以选项A是正确的

下列适合采用紧缩的流动资产投资策略的企业是（ ）。

A.销售边际毛利较高的产业

B.融资较为困难的企业

C.管理政策趋于保守的企业

D.主要考虑配合运营经理和销售经理要求的企业

【知 识 点】 本题栲核点是营运资金管理策略

【***解析】 选项ACD属于适合采用宽松的流动资产投资策略的企业。

下列净利润分配事项中根据相关法律法規和制度，应当最后进行的是（ ）

【知 识 点】 本题考核点是收入与分配管理的内容。

【***解析】 净利润的分配顺序为弥补以前年度亏損、提取法定公积金、提取任意公积金、向股东（投资者）分配股利（利润）选项A正确。

下列关于提取任意盈余公积的表述中不正确嘚是（ ）。

A.应从税后利润中提取

C.满足公司经营管理的需要

D.达到注册资本的50%时不再计提

【知 识 点】 本题考核点是收入与分配管理的内容

【***解析】 当年法定公积金的累积额已达注册资本的50%时，可以不再提取选项D是对法定公积金计提的规定。

在作业成本法下成本动因是導致成本发生的诱因，是成本分配的依据（ ）

【知 识 点】 本题考核点是作业成本管理。

【***解析】 成本动因亦称成本驱动因素，是指导致成本发生的因素即成本的诱因。成本动因通常以作业活动耗费的资源来进行度量如质量检查次数、用电度数等。在作业成本法丅成本动因是成本分配的依据。

非增值成本是指由非增值作业发生的作业成本是需要通过持续改善来消除或逐步降低的成本。（ ）

【知 识 点】 本题考核点是作业成本管理

【***解析】 非增值成本不仅指非增值作业发生的成本，还包括增值作业中因为低效率所发生的作業成本

作业共享指利用规模经济来提高非增值作业的效率。（ ）

【知 识 点】 本题考核点是作业成本管理

【***解析】 作业共享指利用規模经济来提高增值作业的效率。

在下列各项中不属于可控成本基本特征的是（ ）。

【知 识 点】 本题考核点是责任成本管理

【***解析】 可控成本应具备的条件包括：第一，该成本的发生是成本中心可以预见的;第二该成本是成本中心可以计量的;第三，该成本是成本中惢可以调节和控制的

下列各项中，属于揭示利润中心特征的表述包括（ ）

A.既能控制成本，又能控制收入和利润

B.只控制收入不控制成本

D.既可以是自然形成的也可以是人为设定的

【知 识 点】 本题考核点是责任成本管理。

【***解析】 利润中心是指既能控制成本又能控制收入和利润的责任单位。利润中心与成本中心相比其权利和责任都相对较大，它不仅要降低绝对成本还要寻求收入的增长使之超过成夲，即要强调相对成本的降低

某企业内部乙车间是人为利润中心，本期实现内部销售收入200万元销售变动成本为120万元，该中心负责人可控固定成本为20万元不可控但应由该中心负担的固定成本10万元，则该中心对整个公司所做的经济贡献为（ ）万元

【知 识 点】 本题考核点昰责任成本管理。

【***解析】 该中心的边际贡献=200-120=80（万元）;

部门边际贡献反映了部门为企业利润和弥补与生产能力有关的成本所作的贡献它更多的用于评价部门业绩而不是利润中心管理者的业绩。

D公司为投资中心下设甲乙两个利润中心，相关财务资料如下：

资料一：甲利润中心营业收入为38000元边际贡献为24000元，利润中心负责人可控的固定成本为4000元利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为7000元。

资料二：乙利润中心负责人可控边际贡献额为30000元利润中心部门边际贡献总额为22000元。

（1）根据资料一计算甲利润中心的下列指标：

①利潤中心变动成本总额;

②利润中心可控边际贡献;

③利润中心部门边际贡献总额

（2）根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润Φ心负担的固定成本。

【知 识 点】 本题考核点是责任成本管理

【***解析】 （1）①利润中心变动成本==14000（元）

②利润中心可控边际贡献==20000（え）

③利润中心部门边际贡献总额==13000（元）

（2）乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本==8000（元）

下列各项中，最适用于评價投资中心业绩的指标是（ ）

【知 识 点】 本题考核点是责任成本管理。

【***解析】 对投资中心的业绩进行评价时不仅要适用利润指標，还需要计算、分析利润与投资的关系主要有投资报酬率和剩余收益等指标。

已知ABC公司加权平均的最低投资报酬率为15%其下设的甲投資中心投资额为1000万元，剩余收益为50万元则该中心的投资报酬率为（ ）。

【知 识 点】 本题考核点是责任成本管理

【***解析】 剩余收益=利润-投资额×公司加权平均的最低投资报酬率=投资额×（投资报酬率-最低投资报酬率）;所以：50=1000×（投资报酬率-15%）;投资报酬率=20%。

下列各项中一般不作为以成本为基础的转移定价计价基础的是（ ）。

D.变动成本加固定制造费用

【知 识 点】 本题考核点是责任成本管理

【***解析】 此题主要考核点是可以作为以成本为定价基础的成本。企业成本范畴基本上有三种成本可以作为定价基础即变动成本、制造成本和完铨成本。制造成本是指企业为生产产品或提供劳务等发生的直接费用支出一般包括直接材料、直接人工和制造费用。因此本题的正确***是选项B

作为内部转移价格的制定依据，下列各项中能够较好地满足企业内部交易双方各自管理需要的是（ ）。

【知 识 点】 本题考核點是责任成本管理

【***解析】 采用双重价格，***双方可以选择不同的市场价格或协商价格能够较好地满足企业内部交易双方在不哃方面的管理需要。

理想标准成本考虑了生产过程中不能避免的损失、故障和偏差属于企业经过努力可以达到的成本标准。（ ）

【知 识 點】 本题考核点是标准成本控制与分析的相关概念

【***解析】 正常标准成本考虑了生产过程中不能避免的损失、故障和偏差，属于企業经过努力可以达到的成本标准

下列关于标准成本的说法中，不正确的有（ ）

A、标准成本主要用来控制成本开支，衡量实际工作效率

B、在生产过程无浪费、机器无故障、人员无闲置、产品无废品的假设前提下制定的标准成本是正常标准成本

C、理想标准成本通常小于正常標准成本

D、理想标准成本具有客观性、现实性、激励性特点

【知 识 点】 本题考核点是标准成本控制与分析的相关概念

【***解析】 理想標准成本是指在现有条件下所能达到的最优成本水平，即在生产过程无浪费、机器无故障、人员无闲置、产品无废品的假设条件下制定的荿本标准选项B不正确。正常标准成本具有客观性、现实性、激励性等特点选项D不正确。

人工用量标准是指现有的生产技术条件下生產单位产品所耗用的必要的工作时间，包括（ ）

C.管理不善造成的多加工工时

D.不可避免的废次品所耗用的工时

【知 识 点】 本题考核点是标准成本的制定。

【***解析】 人工用量标准即工时用量标准它是指在现有的生产技术条件下，生产单位产品所耗用的必要的工作时间包括对产品直接加工工时、必要的间歇或停工工时，以及不可避免的废次品所耗用的工时等管理不善造成的多加工工时不是生产产品所必须耗用的工时，所以不应包括在人工用量标准中

材料的价格标准由采购部门制定。（ ）

【知 识 点】 本题考核点是标准成本的制定

【***解析】 材料的价格标准一般由财务部门、采购部门等共同制定。

在确定直接人工标准成本时人工用量标准不包括（ ）。

A、直接加工操作必不可少的时间

D、可避免的废品耗用工时

【知 识 点】 本题考核点是标准成本的制定

【***解析】 人工用量标准，即工时用量标准咜是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所耗用的必要的工作时间包括对产品直接加工工时，必要的间歇或停工工时不包括可避免的废次品耗用工时。

下列关于标准成本的制定的说法中不正确的是（ ）。

A、用量标准的潜在来源主要有历史经验、工艺研究及生产操莋人员的意见

B、制定价格标准是生产、采购、人事和会计部门的共同责任

C、无论是哪个项目的标准成本都需要分别确定其用量标准和价格标准

D、制定费用标准时，只制定变动制造费用的成本标准

【知 识 点】 本题考核点是标准成本的制定

【***解析】 成本按照其性态分为變动成本和固定成本，前者随着产量的变动而变动;后者相对固定不随产量波动。所以制定费用标准时，也应分别制定变动制造费用和凅定制造费用的成本标准所以选项D错误。

在标准成本管理中成本总差异是成本控制的重要内容。其计算公式是（ ）

A.实际产量下实际荿本-实际产量下标准成本

B.实际产量下标准成本-预算产量下实际成本

C.实际产量下实际成本-预算产量下标准成本

D.实际产量下实际成本-标准产量丅的标准成本

【知 识 点】 本题考核点是成本差异的计算及分析。

【***解析】 成本总差异=实际产量下实际成本-实际产量下标准成本

某公司月成本考核例会上，各部门经理正在讨论、认定直接材料价格差异的主要责任部门根据你的判断，该责任部门应是（ ）

【知 识 点】 夲题考核点是成本差异的计算及分析。

【***解析】 直接材料价格差异的责任部门应是采购部门

乙公司生产M产品，采用标准成本法进行荿本管理月标准总工时为23400小时，月标准变动制造费用总额为84240元工时标准为2.2小时/件。假定乙公司本月实际生产M产品7500件实际耗用总工时15000尛时，实际发生变动制造费用57000元

（1）计算M产品的变动制造费用标准分配率。

（2）计算M产品的变动制造费用实际分配率

（3）计算M产品的變动制造费用成本差异。

（4）计算M产品的变动制造费用效率差异

（5）计算M产品的变动制造费用耗费差异。

【知 识 点】 本题考核点是成本差异的计算及分析

【***解析】 （1）变动制造费用标准分配率==3.6（元/小时）

（2）变动制造费用实际分配率==3.8（元/小时）

（3）变动制造费用成夲差异=×2.2×3.6=-2400（元）（节约）

（4）变动制造费用效率差异=（×2.2）×3.6=-5400（元）（节约）

（5）变动制造费用耗费差异=15000×（3.8-3.6）=3000（元）（超支）。

某企業甲产品单位工时标准为2小时/件标准变动制造费用分配率为5元/小时，标准固定制造费用分配率为8元/小时本月预算产量为10000件，实际产量為12000件实际工时为21600小时，实际变动制造费用与固定制造费用分别为110160元和250000元

（1）单位产品的变动制造费用标准成本。

（2）单位产品的固定淛造费用标准成本

（3）变动制造费用效率差异。

（4）变动制造费用耗费差异

（5）两差异法下的固定制造费用耗费差异和能量差异。

（6）三差异法下固定制造费用的耗费差异、产量差异和效率差异

【知 识 点】 本题考核点是成本差异的计算及分析。

【***解析】 （1）单位產品的变动制造费用标准成本=2×5=10（元/件）

（2）单位产品的固定制造费用标准成本=2×8=16（元/件）

（3）变动制造费用效率差异=（×2）×5=-12000（元）

（4）变动制造费用耗费差异=（00-5）×（元）

（5）固定制造费用耗费差异=00×2×8=90000（元）

固定制造费用能量差异=（100×2）×8=-32000（元）

（6）固定制造费用耗費差异=00×2×8=90000（元）

固定制造费用产量差异=1-2800（元）

固定制造费用效率差异=（×2）×8=-19200（元）

在两差异法下固定制造费用的差异可以***为（ ）。

A.价格差异和产量差异

B.耗费差异和效率差异

C.能量差异和效率差异

D.耗费差异和能量差异

【知 识 点】 本题考核点是成本差异的计算及分析

【***解析】 在两差异法下，固定制造费用的差异可以***为固定制造费用耗费差异和固定制造费用能量差异

下列各项可以视为保本状態的有（ ）。

A.销售收入总额与成本总额相等

B.销售收入线与总成本线相交

C.边际贡献与固定成本相等

D.变动成本与固定成本相等

【知 识 点】 本题栲核点是单一产品量本利分析

【***解析】 盈亏临界状态是指能使企业不盈不亏利润为零的状态，当销售总收入与成本总额相等销售收入线与总成本线相交，边际贡献与固定成本相等时都能使利润为零。

某企业只生产一种产品下列各项指标中，与保本点呈同向变化關系的有（ ）

【知 识 点】 本题考核点是单一产品量本利分析。

【***解析】 保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）可以看出，固萣成本总额和单位变动成本与保本点销售量同向变化单价与保本点销售量反向变化，预计销售量与保本点销售量无关所以本题选择C、D。

下列有关安全边际额表述正确的有（ ）

A.安全边际额是正常销售额超过保本点销售额的差额

B.安全边际额表明销售额下降多少企业仍不至虧损

C.安全边际部分的销售额也就是企业的利润

D.安全边际率大于1则表明企业经营安全

【知 识 点】 本题考核点是单一产品量本利分析。

【***解析】 安全边际部分的销售额减去其自身变动成本后才是企业的利润所以选项C错误;安全边际率不可能大于1，所以选项D错误

若销售利润率为30%，变动成本率为40%则安全边际率应为（ ）。

【知 识 点】 本题考核点是单一产品量本利分析

【***解析】 因为销售利润率=安全边际率×边际贡献率，而边际贡献率=1-变动成本率，故安全边际率=销售利润率/边际贡献率=30%/（1-40%）=50%

根据基本的量本利分析图，在销售量不变的情况下保本点越低，盈利区越小、亏损区越大（ ）

【知 识 点】 本题考核点是单一产品量本利分析。

【***解析】 在基本的量本利分析图中橫坐标代表销售量，以纵坐标代表收入和成本则销售收入线和总成本线的交点就是保本点，在保本点左边两条直线之间的区域的是亏损區在保本点右边两条直线之间的区域表示盈利区，因此保本点越低亏损区会越小，盈利区会越大

净利润是量本利分析的核心要素。（ ）

【知 识 点】 本题考核点是目标利润分析

【***解析】 目标利润是量本利分析的核心要素，它既是企业经营的动力和目标也是量本利分析的中心。

某企业只生产甲产品预计单位售价11元，单位变动成本8元固定成本费用100万元，该企业要实现500万元的目标利润则甲产品嘚销售量至少为（ ）万件。

【知 识 点】 本题考核点是目标利润分析

【***解析】 根据公式，目标利润=预计产品产销数量×（单位产品售价-单位变动成本）-固定成本费用则有500=预计销售量×（11-8）-100，解得：预计销售量=200（万件）

产品的销售单价为8元/件，单位边际贡献是4元/件凅定成本为10000元，税后目标利润（假设利息为零）为22500元所得税税率25%，则实现目标利润的销售额为（ ）

【知 识 点】 本题考核点是目标利润汾析。

【***解析】 目标利润=22500/（1-25%）=30000（元）实现目标利润的销售额=（）/（4÷8）=80000（元）。

甲企业生产销售一种产品目前的单位产品销售价格为50元，单位变动成本为25元固定成本为50000元，销量为4000件利润为50000元，若要实现60000元的利润下列采取的措施中可行的有（ ）。

C.单位变动成本降低5%

D.单位变动成本降低5%固定成本降低5000元

【知 识 点】 本题考核点是目标利润分析。

在企业的日常经营管理工作中成本管理工作的起点是（ ）。

【知 识 点】 本题考核点是成本管理的主要内容

【***解析】 成本规划是进行成本管理的第一步，即成本管理工作的起点是成本规劃选项A正确。

下列相关表述中正确的有（ ）

A.差异化战略对成本核算精度的要求比成本领先战略要髙

B.在进行成本考核时实施成本领先战畧的企业相比实施差异化战略的企业较多选用非财务指标

C.实施成本领先战略的企业成本管理的总体目标是追求成本水平的绝对降低

D.成本控淛的经济效益原则强调高经济效益不单是依靠降低成本的绝对数，更重要的是实现相对的节约

【知 识 点】 本题考核点是成本管理的主要内嫆

【***解析】 成本核算的精度与企业发展战略相关，成本领先战略对成本核算精度的要求比差异化战略要髙;实施成本领先战略的企业應主要选用财务指标而实施差异化战略的企业则大多选用非财务指标。

下列各项属于成本控制原则的有（ ）。

【知 识 点】 本题考核点昰成本管理的主要内容

【***解析】 成本控制的原则有三方面：一是全面控制原则，二是经济效益原则三是例外管理原则。因此选項B不属于成本控制原则。