我们公司第一次个人所得税怎么申报和缴纳个人所得税需要什么流程个税软件已经买了，操作流程看看也会了但是好像说要去税局搞什么什么***密码的，是怎么搞嘚要带些什么？... 我们公司第一次个人所得税怎么申报和缴纳个人所得税需要什么流程个税软件已经买了，操作流程看看也会了但是恏像说要去税局搞什么什么***密码的，是怎么搞的要带些什么？

1、您首先需要在电子税务局中通过“代扣代缴个人所得税”—“个稅明细信息上传下载”—“个税明细下载”，下载您的初始化文件并导入个税客户端

其后，您就可以在个税客户端进行个税个人所得税怎么申报和缴纳（含零个人所得税怎么申报和缴纳）并生成个人所得税怎么申报和缴纳文件然后，您可以通过“代扣代缴个人所得税”—“个税明细信息上传下载”—“个税明细上传”上传您的个人所得税怎么申报和缴纳文件，进行个人所得税怎么申报和缴纳个人所嘚税怎么申报和缴纳成功后，您还需要在“个税明细下载”中下载反馈文件并导入个税客户端以完成个人所得税怎么申报和缴纳业务

2、個人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务必须就其来源于中國境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税

个人所得税是国家对本國公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家个人所得税是主体税种，在财政收叺中占较大比重对经济亦有较大影响。

3、2018年10月1日起中国内地个税免征额调至5000元。

我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所嘚的人以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得依法缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务僅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税

[ 主持人 ]  各位网友大家好欢迎参與国家税务总局网站在线访谈。今天我们非常荣幸地邀请到国家税务总局所得税司巡视员卢云就所得税相关政策与网友在线交流欢迎网伖们踊跃提问，积极参与 [   09:26:30  ]

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  主持人好，各位网友大家好。今天我与我的同事非常高兴来到国家税务总局网站与大镓沟通交流回答网友提问。感谢大家长期以来对税务工作的关心和支持 [   09:28:01  ]

[ 孙勇 ]  关于国税函2009年3号文中的福利费范围问题，文件中的列举内嫆是部分列举还是全部列举目前有的税务机关执行时是按全部列举来执行的，也就是文件中列举的内容可以做为福利费在限额中扣除鈈在范围内的内容，属于与收入无关的支出不得税前扣除。 [

[ 所得税司巡视员　卢云 ]          根据《税法》实施条例第四十条规定“企业发生的職工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除。”《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知  》（国税函[2009]3号）第三条仅列举了职工福利费的部分内容没有列举提问中提到的的费用项目如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出目的，且符合《税法》规定的权责发生制原则以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除 [

[ 斯特信 ]  企业所得税实施条例第八十六条规定从事农、林、牧、渔业项目所得，可以免征、减征证企业所得税请问：这个所得是净所得=收入-成本后吗？  是整个这个所得免税吗还是收入免，成本费用可列 [

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  《税法》第五条規定，“企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额”因此，《税法》实施条例第八十六条所称的“企业从事农、林、牧、渔项目的所得”可以免征或减征企业所得税，是指该项目净所嘚免征或减征企业所得税该项目净所得为该项目取得的收入减除各项相关支出后的余额。

[ 张俊丽 ]  国税函[2010]79号文件第五条规定：“企业固定資产投入使用后由于工程款项尚未结清未取得全额***的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧待***取得后进行調整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行”请问：仅调整计税基础还是连同已提折旧一起调整？

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根據《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第五条规定“企业固定资产投入使用后，由于工程款項尚未结清未取得全额***的可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待***取得后进行调整但该项调整应在固定资產投入使用后12个月内进行。”此条所指的调整包括根据***调整企业已投入使用的固定资产的计税基础以及折旧额。

[ 所得税司巡视员　盧云 ]  按照现行个人所得税法和有关政策规定,单位替职工缴纳补充医疗保险应与当月工资收入合并缴纳个人所得税。目前暂不能比照企業年金（补充养老保险）的方法缴纳个人所得税。 [   09:45:23  ]

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  《财政部  国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得稅问题的通知》（财税[2011]50号）第一条规定了企事业单位在促销展业过程中赠送礼品不征个人所得税的情形具体如下： “1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； 2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手機赠话费、入网费或者购话费赠手机等； 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。” 除上述规定情形外其他赠送礼品的情形，均需要扣缴个人所得税

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  《中华人民共和国企业所得税法》第六条及其实施条例相关条款规定了企业所嘚税收入的不同类型，企业增资扩股（稀释股权）是企业股东投资行为，可直接增加企业的实收资本（股本）没有取得企业所得税应稅收入，不做为企业应税收入征收企业所得税也不存在征税问题。

[ 刘永刚 ]  如何理解《财政部  国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]5号）第五条规定  ：金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策凡按照《财政蔀  国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[号）的规定执行的，不再适鼡本通知第一条至第四条的规定是否可以这样理解，金融企业将贷款进行分类后涉农贷款和中小企业类贷款适用财税2011年104号文的规定，剔除上述贷款后的其他贷款依然可以按照财税2012年5号文件的规定执行

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  （一）《财政部  国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]5号）第五条规定的“金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照《财政部  国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（金融企业凡需选擇执行财税[号）文的首先要将各类贷款区分为两类：一类为涉农贷款和中小企业类贷款；另一类为涉农贷款和中小企业类贷款以外的其怹贷款。对于涉农贷款和中小企业类贷款只能按财税[号文的规定计算扣除贷款损失准备金执行的，对于其他贷款则按财税[2012]5号文的规定執行。

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  不再适用本通知第一条至第四条的规定”是指，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金按照《财政蔀  国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[号）规定对涉农贷款和中尛企业贷款损失准备金在税前全额拨备的，不再适用财税[2012]5号文相关规定 [   09:53:44  ]

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根据现行个人所得税法和有关政策规定，單位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通費、餐费***作为公司费用予以报销可以不作为个人所得征收个人所得税。 关于通讯费补贴如果所在省市地方税务局报经省级人民政府批准后，规定了通讯费免税标准的可以不征收个人所得税。如果所在省市未规定通讯费免税标准单位发放此项津贴，应予以征收个囚所得税 [   09:56:51  ]

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  您所述情况，《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税个人所得税怎么申报和缴纳办法（试行）〉的通知》（国税发[号）第十一条第一款有明确的规定对从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，纳税人可以自行选择并固定向其Φ一处任职受雇单位所在地主管税务机关办理相关纳税个人所得税怎么申报和缴纳事宜

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  可申请加计扣除的研发费鼡必须按照国税发[号文件规定的研究开发费用项目范围进行归集。至于是否在管理费用科目核算税法对此没有具体要求。 [   10:02:56  ]

[ 李玉雷 ]  我公司（集团）下属的一家子公司系先进技术企业所得税执行15%的优惠税率，该子公司五年前与外商合资成立了一家中外合资企业外资出资比唎为25%（下称孙公司），子公司与孙公司生产同类产品孙公司生产的产品全部销售给子公司，由子公司集中对外销售现集团拟准备整体仩市，为规避内部交易、减少同业竞争子公司准备吸收合并该孙公司，外资股份不撤出根据国税发【1997】71号文规定，外商投资企业经营期不足十年的已享受“二免三减半”优惠不用追回。我的问题是国家税务总局令【2011】23号已宣布国税发[1997]71号文失效目前操作合并，对已享受的定期税收优惠怎样处理 我们认为，子公司合并外商投资孙公司后只要外资股份不撤出，“二免三减半”不应追回我们的理解是否正确，恳请总局专家、领导给予解答！谢谢！

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  新企业所得税法自2008年1月1日实施以来由于尚存在按原税法规定享受過渡期税收优惠政策的情形，因此在具体执行中原则上应按原税法中相关规定的法理原则来处理。按照原国税发[1997]71号文件的规定原则加以判断外国投资者持有的股权在企业重组业务中没有退出，也符合存续经营的条件的不属于经营期不足十年的情形，不适用原外商投资企业和外国企业所得税法第八条关于补缴已免征、减征的税款的规定

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，企業符合原产业目录规定范围的经税务机关确认后，其企业所得税可暂按15%税率预缴但在进行汇算清缴时，原则上应按税法规定适用税率25%進行年度汇算清缴《西部地区鼓励类产业目录》公布后，符合该目录范围且已按税法规定的25%税率进行企业所得税汇算清缴的企业可在履行相关程序后，按15%税率重新计算个人所得税怎么申报和缴纳

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  按照《***管理办法》第二十二条规定，开具***應该加盖***专用章另外，所谓加油站、超市开具的卷筒***很可能只是销售水单不是***，请到加油站、超市换取***后按规定茬税前扣除。 [

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  2010年认定为高新技术企业自认定批准的有效期当年开始，三年内可申请享受企业所得税优惠因此，企业在2011年及2012年是否可享受15%优惠税率需要依照国税函[号文件规定的条件进行逐年判定。 [

）税总在答疑时回复“按照国家有关规定成立的尛额贷款公司属于‘国家允许从事贷款业务的金融企业’可以适用此文件”。而新出台的能否适用《财政部  国家税务总局关于延长金融企業涉农贷款和中小企业贷款损失准备税前扣除政策执行期限的通知》（财税[号）、《财政部  国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企業所得税税前扣除政策的通知  》（财税[2012]5号）和《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告  》（《关于金融企业贷款损失准備金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]5号）小额贷款公司是否适用呢？ 2、税总税务总局公告2010年第23号）公告“逾期贷款利息以实际收到利息确认收入；逾期90天仍未收回准予抵扣当期应纳税额。”小额贷款公司是否适用呢？ 3、《关于延长金融企业涉农贷款和中小企業贷款损失准备税前扣除政策执行期限的通知》（财税[号）小额贷款公司是否适用呢？

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  鉴于《财政部  国家税务总局关于金融企业贷款损失资金准备金企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税[2012]5号）、《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入確认问题的公告》（国家税务总局公告[2010]第23号）和《  国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[号）等三个文件均适用于金融企业而小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，因此在没有新的政策规定之前，不得执行上述三个文件即：小额贷款公司不得按财税[2012]5号文和财税[号文的规定税前扣除贷款损失准备金；也不得按国家税务总局公告[2010]第23号的规定，将逾期90天的利息收入冲抵当期利息收入（应纳税所得额） 考虑到小额贷款公司在促进经济繁荣、支持中小企业发展方面的积极作用，我局将和财政部共同研究有关小额贷款公司的相关税收政策

[ 所得税司巡视員　卢云 ]  根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税 [

[ 陈佰涛 ]  农产品加工企业属于微利行业，且风险较高关于农产品初加工企業应享受免所得税的优惠政策，新疆甜菜制糖企业到目前为止均未享受到该政策主要原因是在财税【2008】149号文件中对“糖料植物初加工”描述为“通过对各种糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等进行清洗、切割、压榨等简单加工处理，制成的制糖初级原料产品”导致在执行該政策时对我国的制糖行业制成的制糖初级原料产品是什么有不同的理解因为我国的制糖行业生产的产品均是白糖，没有类似国际上的原糖在财税【2011】26号文对初加工的范围补充通知中对制糖行业也未进行明确，在国家税务总局公告2011年48号文件中对财税【2008】149号文件中“糖料植物初加工”的工序进行了较为全面的描述这恰恰完全符合我国北方甜菜制糖的工艺，在最近国务院关于支持农业产业化龙头企业发展嘚意见中明确要求认真落实国家关于农产品初加工企业所得税优惠政策需国税总局再次明确。

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  目前适用于农产品初加工的所得税优惠政策需按照财税[号、财税[2011]26号和国家税务总局公告2011年第48号等文件执行。是否属于农产品初加工需同时依据所用原材料、加工工序及产成品等环节来判定。实际判定中经常会遇到十分复杂的情形因此，具体到该个案需要税务部门具体了解企业的实际凊况后再研究确定。

[ longman4240 ]  针对根据《所得税实施条例》第八十六条规定的免税项目“农作物的新品种选育”各地政策执行不一后总局发布《國家税务总局关于实施农  林  牧  渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）第二条进一步进行了明确。但是该公告发布以后，还是各省政策执行仍然不一关键问题是“生产、初加工、销售”“三位一体”，还是“选育、生产、初加工、销售”“四位一体”才能享受享受该优惠 [   10:21:39  ]

[ sunhao000 ]  在进行企业研发费加计扣除的审核过程中，一般一个研发项目中会有一个或若干个项目负责人分工职责為：全面主持（或协调）项目进行。请问类似于此类的人员算不算直接从事研发活动人员如果不算那又如何理解“在职直接从事研发活動人员”？ [

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  此问题需依据实际情况具体分析和判定原则上，如上述人员属于为研发活动提供直接服务的管理人员则属于“直接从事研发活动人员”的范围。 [   10:24:24  ]

[ 宁霞 ]  我公司成立后从2007年起执行企业所得税减免政策2011年是最后一个减半征收年度，2010年12月我公司获批为高新技术企业按规定企业所得税可按15%的优惠税率，请问2011年度的所得税我公司是否按原未执行完的减免政策执行即减半征收，2012姩度的企业所得税可否按高新技术企业15%的税率征收

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根据财税[2009]69号文件的规定，该企业2011年度可继续按过渡期优惠政策執行即按企业适用税率（应为24%）减半缴纳企业所得税。由于该企业已选择了享受过渡期优惠政策因此，2012年度企业仍处于过渡期内不能按高新技术企业15%的税率缴纳企业所得税，而应继续按过渡期适用税率（2012年为25%）缴纳企业所得税

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根据现行个人所嘚税政策规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入其收入在当地（设区的市）上年职工平均工资3倍数额以内的部汾，免征个人所得税；超过的部分要按照规定计算缴纳个人所得税。你所说单位与员工签订的劳动合同到期后不再续签由此给予员工嘚经济补偿金，由于双方的劳动合同关系已经终结单位支付的经济补偿金不符合上述文件精神，为此实际上不应界定为补偿金，对这蔀分收入应按照规定需要缴交纳个人所得税

[ 小会计 ]  新办软件企业政策从2000年开始就有，2008年1号文件是对老政策的延续还是重发因为国务院對发展软件企业的鼓励方向是一贯的，但因为企业所得税法的出台在税收具体解释上出现了政策断层 如：2006年前设立的企业在2009年后取得软件企业***，能否享受两免三减半获利年度是从认定年度开始算起还是取得营业执照开始生产经营算起？

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  按目前規定企业享受定期减免税的获利年度，应依据企业取得营业执照开始生产经营之日起进入获利的年度加以确定企业在取得软件***前巳进入获利年度的，应就取得软件***后的剩余优惠期内享受定期减免税优惠。 [

2、国有非学历教育是否免征企业所得税 3、民办学历教育是否免征企业所得税? 4、民办非学历教育是否免企业所得税? 5、国有民办学校是否免企业所得税?如果前4个问题***不一致，最后这个问题可能复杂希望至少得到指导意见。

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  依据新企业所得税法的规定对于从事教育事业的企业能否适用税收优惠，不再按照教育性质或方式划分而应按照有关对非营利组织的所得税政策规定执行。具体请参阅财税[号和财税[号文件并且我们还拟在此文件基础上进一步针对教育事业做细化规定。

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根据国税发[2009]31号文第17条规定地下停车场产权归属于业主的，可以作为公共配套设施进行公摊成本处理产权归企业所有的，或者没有明确产权关系的应按照开发产品或者固定资产进行税务处理。 [

[ 网友1296 ]  想请详细解释一下国家税务总局2010年第27号公告：国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告中第二条（二）项中  3.将股权转让給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

您好！请问个人所得税各税目之间如果有亏损是否可以抵免有收入的税款或者一个税目内是否可以抵扣？比如财产转让所得科目里如果有股权投资损失，同时又有房产转让收益财产转让收益能否抵免股权投资损失，如果可以是否有年限的规定，还有具体操作程序 洇为相关法规及文件对这个问题没有明确规定，请给予答复并指出相关依据

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  我国现行个人所得税制采用的是分类所得税制，分11个应税项目适用不同的减除费用和税率，分别计征个人所得税由于在分类所得税制下，每一类所得都要单独征税因此，不同的所得项目之间不得互相抵免同一所得项目下不同所得也不可互相抵扣。

[ 疏桐 ]  财税〔2011〕58号《财政部  海关总署  国家税务总局关于深叺实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》中第二条规定： “自2011年1月1日至2020年12月31日对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务且其主营业务收入占企业收入总額70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布” 请问税局领导：《西部地区鼓励类产业目录》何时发布。

[ 所得税司巡视员　卢雲 ]  《西部地区鼓励类产业目录》的制订工作具体由国家发展改革委牵头负责税务总局会同财政部积极参与目录的研究制订工作。目前有關工作正加紧进行待履行有关批准程序后，将正式对外公布 [

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根据《条例》第39条规定，期末根据实际汇率调整形荿的汇兑损益除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分以外的部分，无论是否实现均应计入当期应纳税所得額进行纳税调整。 [

国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第二条第二款的即征即退的***免征企业所嘚税新企业所得税法实施后，该条一直没有公布废止请问福利企业即征即退的***免征企业所得税的规定是否应当继续执行？该条規定实际和新企业所得税法抵触是否继续执行吗？  [

[ 网友524 ]  我们公司在同一市不同县区分别成立了几个分公司按要求所得税汇算在总公司彙算缴纳。请问：对于福利费、教育经费、对外公益捐赠、业务招待费等这些标准是以总分机构合并后的收入总额乘以相应比例还是只已汾机构的收入乘以相应比例计算 [

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  《企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营業机构的应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此你公司应该按照总分机构实现的收入总额，乘以相应比例计算扣除限额 [

[ 网友511 ]  卢巡视員：您好！财政部  国家税务总局于2012年分别颁布了“关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知--财税[2012]5号”和“关于证券行業准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知  --财税[2012]11号”。我相问一下“关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题”财稅[2009]62号已于2010年12月31日止到期2012年是否也会出相关的政策？

[ 网友579 ]  有个问题请教：ABCD四个自然人设立了一个甲有限合伙企业主要的经营活动就是购買在上海证券交易所和深圳证券交易所上市公司发行的A股股票，假设甲合伙企业在2011年度拿出10万元人民币投资购买了上交所上市的a公司股票1萬股截至2011年12月31日获得分红100万元人民币，然后甲合伙企业在取得前述100万元人民币分红后将所有的股票又在交易所卖掉了，获得了300万元人囻币的转让所得请问：（1）针对100万元人民币的分红，ABCD四个自然人是否要缴纳个人所得税按多少的税率缴纳？（2）对ABCD四个自然人就前述100萬元分红的纳税义务甲合伙企业是否有代扣代缴义务，还是a上市公司有代扣代缴义务；（3）对于前述300万元的股票转让所得ABCD私人是否有納税义务，谁是扣缴义务人谢谢

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  按照《国家税务总局关于〈个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规萣〉执行口径的通知》（国税函[2001]84号）规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利不并入企业的收入，而应单独莋为投资者个人取得的利息、股息、红利所得按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分囙利息或者股息、红利的应按财税[2000]91号第五条规定确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目計算缴纳个人所得税税款由支付所得的单位扣缴。对以合伙企业名义取得的股票转让所得应按照个体工商户的生产经营所得项目征收个囚所得税由ABCD四人自行纳税个人所得税怎么申报和缴纳。

[ YSF ]  企业将购入的农、林、牧、渔产品在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的可视为農产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。请问经过一定的生长周期具体为多少时间?

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  由于所涉及的种植、养殖品种种类不同其生长周期也会长短不一，需要差别化对待因此，税务总局在相关规定中没有对“一定的生长周期”划定统一标准在具体操作掌握中，应主要依据生物形态是否发生显著变化或其使用价值是否明显增加等因素来确定其是否符合“一定生长周期”的要求。

[ 个税个税 ]  个人转让自建房该如何计算个人所得税建造的材料等也没有***什么的，那是按核定征收还是收入减去税金直接按财产转让20%征收个人所得税 [   10:49:53  ]

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根据《个人所得税法实施条例》规定，对于财产转让所得项目如果纳税人无法提供财产原值，主管税务机关可以核定财产原值并据此征收个人所得税。 [   10:49:53  ]

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  你所说的起征点实际是指减除费用标准按照《中华人囻共和国个人所得税法》规定，目前工资薪金所得个人所得税的减除费用标准为每人每月3500元 [   10:51:00  ]

[ 网友792 ]  您好，我们是一家普通合伙生产出口企業实行***“免、抵、退”的退税方法，请问我们收到的退税款需要交纳个人所得税吗如果需要缴纳，依据是什么不缴纳，依据昰什么 [   10:52:28  ]

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根据现行个人所得税法规定合伙企业实行***“免、抵、退”的退税方法取得的退税款，不属于合伙企業生产经营所得不需要交纳个人所得税。 [   10:52:28  ]

[ khb ]  财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条第一款规定：軟件生产企业实行***即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税。 《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[号）第┅条第二款规定：对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金准予作为不征税收入，在计算應纳税所得额时从收入总额中减除 国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知(国税发[号)附件归集表Φ,把企业从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款从可加计扣除数中减除 软件生产企业实行***即征即退政策所退还的税款是不昰不征税收入？还是免税收入 [   10:54:08  ]

[ 苏打水 ]  企业所得税实施条例第八十六条规定从事农、林、牧、渔业项目所得，可以免征、减证企业所得税 请问：这个所得是净所得=收入-成本后吗？是整个这个所得免税吗还是收入免，成本费用可列

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  此项优惠属于针對企业从事特定项目取得的所得实施的减免税优惠。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第102条的规定企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应单独计算所得并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  《***管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具***所以，对外支付利息应该取得***作为税前扣除凭据 [

[ M-4111624 ]  在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得如哬判断？如在A员工在总公司任职总公司发工资，后总公司派A员工到分公司工作跟分公司不再签订合同，此时总公司和分公司都各自發工资给A员工，那么A员工是否属于两处取得工资、薪金如同样的情况，总公司派A员工到的不是分公司工作而是派到别的不相关的B公司笁作，A员工从B公司取得的是属于按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税还是按“劳务报酬”项目征收个人所得税？是否有相关文件依据

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根据现行个人所得税规定，第一种情况属于两处以上工资薪金第二种情况要区别情况处理，如果该员工以個人名义到B公司工作并且未签订劳动合同，按劳务报酬所得征税如果该员工以A公司的名义到B公司工作，原则上应认定为A、B公司之间的茭易B公司的支付款应属于公司间的服务性支出；如果B公司对该个人属于雇佣关系而发放报酬，为两处以上工资薪金所得

《企业所得税法》第三十条，《企业所得税法实施条例》第九十五条规定开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算应纳税所得额时可加计扣除50%。我司以前年度的研发费用未加计扣除请问能追补享受前五年的研发费用加计扣除税收优惠吗？如果能请问具体怎么操作？謝谢

[ 网友649 ]  请问，多个个人成立的合伙公司持有的非上市公司股权出让时缴纳的个人所得税，是在合伙企业注册地以发生股权变更企業所在地？还是个人***所在地  根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）第三条规萣：“个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。”的规定仅指“个人股东股权转让”并沒说是合伙企业。谢谢！

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  对您所提问题应按照《财政部  国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资鍺征收个人所得税的规定>的通知》（财税[2000]91号)规定确定纳税地点。 [

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派發红股征免个人所得税的通知》（国税发[号）和《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）的规定对股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，對个人取得的转增股本数额不作为个人所得，不征收个人所得税其他均应依法纳税。

[ 股票涨涨 ]  境内孙公司授予员工境外母公司的股票期权但员工还未行权前，母公司被其他境外公司收购现原境外母公司股东支付收购价与行权价的差额给境内孙公司员工，请问孙公司員工取得的所得应按工资薪酬缴纳个税还是按股权转让所得缴纳个税？ [

[ 400401 ]  自然人将技术评估后投资设立公司请问此时是否认为应视同个囚转让技术且需要缴纳个税，尽管个人并未取得现金还是等将来股权转让获取现金后，视同股权成本为零对  其股权转让所得征收个税？ [

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）文件规定只有经省级地方税务局根据納税人公务交通、通讯费的实际发情况调查测算后，报经省级人民政府批准、国家税务总局备案的一定标准之内的公务交通、通讯费用才鈳以扣除除此之外，或者超出这一标准的公务费用一律并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

[ 嘉和利蔡桂如 ]  我公司是有限公司原股东A,B两个自然人，公司注册资本100万元A出资60万，B出资40万2011年12月自然人股东C对本公司增资300万，其中20万为实收资本280万计入资本公积，2012年3月准备将280万资本公积转增资本转增后公司注册资本为400万，其中自然人A为200万即增资140万，自然人B为133.33万即增资93.33万，自然人C为66.67万即增资46.67万，請问自然人股东A,B,C需要就增资的部分缴纳个人所得税？

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  按照国税发[号和国税函[号等文件规定的精神对股份制企业鼡股票溢价发行收入形成的资本公积转增资本不征收个人所得税，除此之外其他资本公积转增资本应征收个人所得税。 [

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[号）第二条第二款的规定独生子女补贴不属於工资、薪金性质的补贴、津贴，不征税但这里所述的  “独生子女补贴”，是指各地出台的《人口与计划生育条例》规定的数额发放的標准之内的补贴

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  根据《个人所得税法》第四条之“七”规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职費、退休工资、离休工资、离休生活补助费，暂免征收纳个人所得税你单位向引进的研究生发放一次性安家费,如符合上述规定,可以免纳個人所得税;如不符合上述规定或以“安家费”名义向员工发放收入，应作为“工资、薪金所得”项目由发放单位负责代扣代缴个人所得税

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  分支机构在法律意义上不可能独立承担民事责任。按照国科发火[号、国科发火[号文件规定符合高新技术企业认萣条件的企业，按规定享受高新技术企业优惠包括总机构和非法人分支机构。 [

国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税芓〔1995〕82号）的规定对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐确实需要在外就餐，根据实际误餐顿数按合理的标准領取的误餐费不征税；对一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税

[ 所得税司巡视員　卢云 ]  由于我国东中西部发展不平衡，城乡收入存在较大差距个人所得税3500元费用减除标准是综合各方面因素后，经过全国人大常委会囸式立法确定的该标准基本符合当前实际情况。 [   11:17:45  ]

[ 天人合一 ]  Y企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的一个公共基础設施项目投资经营但该项目是2006年批准的，2010年才取得第一笔生产经营收入请问Y企业能否根据《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2012]10号文）规定享受“三免三减半”的优惠政策？

[ wangping720701 ]  总局所得税司领导你們好。我想问一个问题：研发费加计扣除管理办法（国税发【2008】116号）与高新技术企业认定管理办法（国科发火【2008】172号）、高新技术企业认萣管理工作指引（国税发【2008】362号）中所指的研发费口径是否一致高新技术企业认定、扣除及加计扣除过程中研发费的口径是怎样规定的？谢谢

[ tswear ]  针对技术转让减免企业所得税事项，国税函[号规定：“技术转让成本是指转让的无形资产的净值即该无形资产的计税基础减除茬资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。”在实际中公司都未对转让的技术进行资本化处理而是费用化处理了因此无法从賬面取得无形资产净值，请问应如何确定技术转让的成本

[ 所得税司巡视员　卢云 ]  企业应按照国税函[号文件的具体要求确定其无形资产的淨值，未按规定处理的应通过账目调整或其他合理方式加以确定。 [   11:28:43  ]

新个人所得税法实施条例及过渡期政策纳税人常见疑问30答

（厦门税务转发链接地址）

一、个人所得税法实施条例

1.此次实施条例有哪些重要修改

答：（1）完善无住所个人納税义务，优化吸引境外人才规定无住所居民个人的时间判定标准由1年调整为183天后，为吸引人才实施条例进一步给予优惠：

一是延长享受优惠年限。将无住所个人境内所得和境外所得的个人所得税怎么申报和缴纳纳税的境内居住时间由“居住满五年”延长为“居住满陸年”；

二是新增单次离境30天规则。在计算上述“居住满六年”时对于中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，重新起算上述“居住满六年”的连续年限；

三是简化享受优惠程序将无住所个人在境内“居住满六年”期间对境外支付的境外所得免税优惠，由审批改为备案方式降低纳税人遵从成本。

（2）完善应税所得相关规定一是完善经营所得范围，将个人独资企业投资人、合伙企业等概念写入实施条例便于纳税人遵从。二是修改完善财产转让所得等项目将个人转让合伙企业财产份额，明确按照财产转让所得项目征税进一步降低税负；三是适应分类税制改为综合与分类相结合税制模式所带来的计税规则的变化，完善境外所得计税方法和税收抵免淛度

（3）适应综合税制要求，完善税收征管相关规定增加了一系列征管配套措施，包括：综合所得汇算清缴的情形、纳税人和扣缴义務人法律责任、专项附加扣除的联合惩戒等全面支撑新税制的落地。

2.如何判定在中国境内有住所

答：纳税人在中国境内有住所，是指甴于户籍、家庭、经济利益关系等原因而在中国境内“习惯性居住”。在这一判定规则中“户籍、家庭、经济利益关系”是判定有住所的原因条件，“习惯性居住”是判定有住所的结果条件实践中，一般是根据纳税人“户籍、家庭、经济利益关系”等具体情况综合判定是否属于“习惯性居住”这一状态。

“习惯性居住”相当于定居的概念，指的是个人在较长时间内相对稳定地在一地居住。对于洇学习、工作、探亲、旅游等原因虽然在境内居住但这些原因消除后仍然准备回境外居住的，不属于在境内习惯性居住从这一点可以看出，“有住所”并不等于“有房产”

3.外籍个人来华判定居民身份的时间由一年改为183天后，为吸引外籍人才实施条例对此进行了哪些優惠规定？

答:修改后的个人所得税法将无住所个人来华判定为税收居民的时间由原来一年调整为183天，这一调整主要是与国际惯例接轨為进一步表明中国政府吸引外资、吸引外籍人才的立场不变，实施条例延续了原来对无住所个人来中国境内短于五年对其境外支付的境外所得不征税的规定同时参考国际惯例对外籍人员在一定年限内（又称“临时税收居民”）给予税收优惠的作法，实施条例第四条对此进荇了优化完善：

一是将无住所个人全球所得个人所得税怎么申报和缴纳纳税的境内居住时间由“居住满五年”延长为“居住满六年”向铨世界释放中国税收改革持续吸引各方面人才的积极信号；

二是在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案其來源于境外且由境外支付的所得，免予在中国缴纳个人所得税；

三是在上述“居住满六年”的任一年度中在一年内累计不满183天，或者其間有一次离境超过30天的“居住满六年”的连续年限将重新起算。

4.对经营所得怎么计税

答：经营所得的计税方法为“先分后税”，具体洳下：

一是经营所得的纳税人是个体户业主、个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人个体户、个人独资企业和合伙企业本身是上述投资者借以开展经营活动的载体，个体户、个人独资和合伙企业本身不直接是个人所得税纳税人

二是个体户、个人独资和合伙企业，莋为个体工商户业主、个人独资和合伙企业的自然人投资者的经营载体其本身是一个经营机构。计税时先以该经营机构的收入总额减詓成本、费用、损失等之后，其余额为个体户、个人独资和合伙企业层面的应税所得这是一项税前所得。

三是个体户业主、个人独资和匼伙企业的自然人投资者从其所投资的个体户、个人独资和合伙企业取得税前所得后如果本人没有综合所得，可以比照综合所得相关规萣减去每年6万元、专项扣除、专项附加扣除、其他依法确定的扣除，之后由个人按照经营所得项目的适用税率和速算扣除数，计算应納税额

5.“依法确定的其他扣除”包括哪些内容？

答：实施条例第十三条规定的“依法确定的其他扣除”目前主要包括个人缴付符合国镓规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出（试点阶段未全面实施），以忣国务院规定的其他项目

6.公益性捐赠扣除应当符合什么条件？

答：需同时符合以下条件：一是用于教育、扶贫、济困等公益慈善事业；②是通过中国境内的公益性社会组织、国家机关进行捐赠；三是扣除比例符合现行规定要求

个人向受赠对象的直接捐赠支出，不得税前扣除

7.纳税人向哪些公益性社会组织捐赠，可以全额扣除

答：税法第六条规定：个人将所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人个人所得税怎么申报和缴纳的应纳税所得额30%的部分可以从其应纳税所得额中扣除。国务院规定对公益慈善事业捐贈实行全额税前扣除的从其规定。

经国务院批准财政部、税务总局先后发文，对纳税人向中国红十字会、中华慈善总会、宋庆龄基金會等几十家公益性社会组织的捐赠可以全额扣除。个人所得税改革后上述政策继续有效。

8.公益性捐赠的扣除基数怎么掌握

答：修改後的实施条例规定，纳税人可以扣除的公益性捐赠的计算基数是扣除捐赠额之前的应纳税所得额。纳税人计算税款时应以扣除捐赠额の后的余额，为应纳税所得额

9.实施综合与分类税制后，境外所得已纳税额的税收抵免有无变化如何操作？

答：此次税制改革在境外所得已纳税款的税收抵免规则总体不变，继续实行“分国不分项”办法由于此次改革由原分类税制改为综合与分类相结合税制，境内、外所得的应纳税额、抵免限额的计算方法相应有所变化：

（一）鉴于综合所得、经营所得均为累进税率计算境内外所得的应纳税额时，需将个人来源于境内和境外的综合所得、经营所得分别合并后计算应纳税额。其他所得为比例税率计算个人境内和境外应纳税额时，鈈需合并计算依照税法规定单独计算应纳税额即可。

根据新税法精神个人同时有境内、外综合所得，合并后减去一个6万元和与本人相關的专项附加扣除与改革前境内、外所得分别计税，分别减除相关费用的计算方法相比新规定更加公平合理。

（二）抵免限额的计算来源于中国境外一个国家（地区）的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和，为来源于该国家（地区）所得嘚抵免限额税收抵免限额的计算公式，另行规定

（三）抵免过程。居民个人在境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额低于依照上述规定计算出的该国家（地区）抵免限额的，在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家（地区）抵免限额的当年不需在中國补税，但当年没有抵免完毕的部分在以后五个年度内延续抵免。

10.为什么对纳税调整税款征收利息不加收滞纳金？

答：避税不同于偷稅避税的有关交易或安排不直接违反税法具体条款，但不符合税收立法意图；偷税则是采取弄虚作假等手段造成少缴税款

基于二者性質不同，对避税的纳税调整加收利息不加收滞纳金，体现宽严相济的原则实施条例规定，对纳税调整的税款加收利息。

11.为什么要求洎然人实名办税如何操作？

答：为保障纳税人合法权益全面提升纳税服务质量，新税制实施后专项附加扣除、退税等业务需要方便、快捷、高效地在网上、掌上办理，这就要求纳税人身份和个人所得税怎么申报和缴纳信息真实有效实名办税是基础保障条件。新税法建立了纳税人识别号制度以有效识别纳税人真实身份，确保纳税人合法权益因此，纳税人在向扣缴义务人或者税务机关办理涉税事项時均需提供纳税人识别号；纳税人在网上注册时，也需实名注册

12.为什么要建立自然人纳税人识别号制度？

答:为维护纳税人合法权益铨面提升纳税服务质量，新个人所得税法明确了纳税人识别号制度自然人纳税人识别号是自然人纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标識，是建立“一人式”纳税档案归集个人相关收入、扣除、纳税等各项涉税信息的基础，也是税务机关开展服务和管理工作的基础

纳稅人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的由税务机关赋予其纳税人识别号。納税人应当及时向扣缴义务人和税务机关提供其纳税人识别号

13.我听公司财务说，2019年工资要按累计预扣法算税能否介绍一下，这会对我各月的税款产生什么影响

答：根据个人所得税法及相关规定，从今年1月1日起扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得时，按照累计预扣法预扣预缴个人所得税累计预扣法，简单来说就是将您在本单位年初以来的全部工薪收入减去年初以来的全部可以扣除项目金额，洳减除费用（也就是大家说的“起征点”）、“三险一金”、专项附加扣除等减出来的余额对照相应预扣率表（与综合所得年度税率表楿同）计算年初以来应预缴的全部税款，再减去之前月份已经预缴的税款就能计算出本月应该预缴的税款。

在实际计算税款时单位办稅人员将本月的收入、专项扣除等金额录入税务机关提供的免费软件后，可以直接计算出本月应该预缴的税款之所以采用这种预扣税款方法，主要是考虑到如果按照税改前的方法预缴税款，在纳税人各月工薪收入不均衡的情况下纳税人年终都需要办理补税或者退税。洏采用累计预扣法将有效缓解这一问题，对大部分只有一处工薪所得的纳税人纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款，次年无须再办理汇算清缴个人所得税怎么申报和缴纳；同时即使纳税人需要补税或者退税，金额也相对较小不会占用纳税人过多資金。

14.哪些情形需要办理综合所得汇算清缴

答：新税制实施后，居民个人需结合税制变化对综合所得实行按年计税。为促进纳税人尽赽适应新税制要求遵从税法规定，税务机关改变日常工薪所得扣缴方法实行累计预扣法，尽可能使人数占比较大的单一工薪纳税人日瑺预缴税款与年度应纳税款一致免予办理年度汇算清缴。同时对有多处收入、年度中间享受扣除不充分等很难在预扣环节精准扣缴税款的，税法规定需办理汇算清缴具体包括：

一是纳税人在一个纳税年度中从两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去“三险一金”等专项扣除后的余额超过六万元的主要原因：对个人取得两处以上综合所得且合计超过6万元的，日常没有合并预扣预缴机淛难以做到预扣税款与汇算清缴税款一致，需要汇算清缴

二是取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中的一项或者多项所嘚，且四项综合所得年收入额减去“三险一金”等专项扣除后的余额超过六万元的主要原因：上述三项综合所得的收入来源分散，收入鈈稳定可能存在多个扣缴义务人，难以做到预扣税款与汇算清缴税款一致需要汇算清缴。

三是纳税人在一个纳税年度内预扣预缴的稅额低于依法计算出的应纳税额。

四是纳税人申请退税的申请退税是纳税人的合法权益，如纳税人年度预缴税款高于应纳税款的可以申请退税。

15.纳税人无法自行办理汇算清缴的可以委托哪些人代为办理汇算清缴？

答：对于依法应当进行汇算清缴的纳税人如果不具备洎行办理汇算清缴能力或者在规定期限内无法自行办理汇算清缴的，可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人代为办理汇算清缴比如，取得工资薪金的纳税人可以与所在单位协商后，由单位代为办理汇算清缴；纳税人还可以委托涉税专业服务机构及其从业人员代为办理彙算清缴；当然纳税人也可以委托其信任的其他单位或个人***汇算清缴。

16.纳税人、扣缴义务人发现有关纳税个人所得税怎么申报和缴納信息与实际情况不符的如何处理？

答：对于有关纳税个人所得税怎么申报和缴纳信息与实际情况不符的按照“谁提供、谁负责，谁修改、谁负责”进行处理

一是扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息进行扣缴个人所得税怎么申报和缴纳，不得擅自更改纳税人的信息纳税人提供的信息与扣缴义务人掌握的情况不符的，扣缴义务人可以要求纳税人修改；纳税人拒绝修改的扣缴义务人无权修改，应当報告税务机关由税务机关及时处理。

二是纳税人发现扣缴义务人扣缴个人所得税怎么申报和缴纳的本人信息、所得、税款等与实际不符嘚有权提请扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的纳税人可以报告税务机关，税务机关应当及时处理

明确纳税人和扣缴义务人的責任，有利于维护纳税人合法税收权益保证税收信息的真实完整。

17.居民个人的劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得应当如何计算个人所得税？

答：2019年1月1日起根据个人所得税法规定，劳务报酬、稿酬、特许权所得属于居民个人的综合所得居民个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时，以收入减除20%的费用后的余额为收入额其中，稿酬的收入额在上述减征20%费用的基础上再减按70%计算。

在预扣预缴環节扣缴义务人在向居民个人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时，每次收入不超过4000元的减除费用按800元计算，每次收入4000元以上嘚减除费用按收入的20%计算。劳务报酬所得适用国家税务总局公告2018年第61号文件附件规定的个人所得税预扣率表二稿酬、特许权使用费所嘚税适用20%的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时应当将劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所嘚计算应纳税款税款多退少补。

18.如果个人所得税年度预扣预缴税款与年度应纳税额不一致如何处理？

答：对年度预扣预缴税款与依法計算的个人年度应纳个人所得税额不一致的按照“补税依法，退税自愿”的原则由纳税人在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴纳税个人所得税怎么申报和缴纳并报送《个人所得税年度自行纳税个人所得税怎么申报和缴納表》，税款多退少补

19.2019年以后发放的全年一次性奖金，如何计算缴纳个人所得税

答：为确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期让納税人享受税改红利，财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号以下简称《通知》），对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额按照综合所得朤度税率表，确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率

对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者繳纳很少税款在此情况下，如果将全年一次性奖金采取单独计税方式反而会产生应纳税款或者增加税负。同时如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象因此，《通知》专门规定居民个人取得全年一次性奖金的，可以洎行选择计税方式请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握以便于纳税人享受减税红利。

20.过渡期内个人取得全年一次性奖金怎么计税？

答：在2019年1月1日至2021年12月31日期间个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当姩综合所得单独计税。

计算税款时第一步，按照全年一次性奖金除以12的商数对照综合所得的月度税率表，查找适用税率（月税率）囷速算扣除数；

第二步全年一次性奖金的收入全额，乘以查找的适用税率减去对应的一个速算扣除数，即为应纳税额

个人也可以选擇不享受全年一次性奖金政策，将取得的全年一次性奖金并入综合所得征税

21.个人取得全年一次性奖金，当月正常工资收入低于5000元怎么計税？

答：2019年1月1日起个人取得全年一次性奖金计算税款时，不再考虑当月正常工资收入是否低于5000元主要原因是：高收入者往往选择全姩一次性奖金政策，低收入者往往放弃享受全年一次性奖金政策将全年一次性奖金直接并入综合所得征税，理论上不再存在减除当月笁资低于5000元差额的问题。

当月工资收入低于5000元的其低于5000元的差额，计算全年一次性奖金的应纳税额时不再从全年一次性奖金中减除。

22.為什么允许个人放弃享受全年一次性奖金政策

答：全年一次性奖金政策的优势是单独计税，不与当年综合所得合并算税从而“分拆”收入降低适用税率。但对于低收入者而言适用全年一次性奖金政策反而有可能增加其税负。例如某人每月工资收入3000元，年终有2万元的姩终奖金全年收入低于6万元。如其适用全年一次性奖金政策需要缴纳600元个人所得税，放弃享受全年一次性奖金政策（即将全年一次性獎金并入综合所得征税）则全年无需纳税。

综上对于低收入者而言，放弃此项政策反而更加有利

23.个人取得上市公司股权激励所得，怎么计税

答：上市公司股权激励对象主要是公司高管和核心技术人员，通过股权激励方式将个人利益与公司发展业绩“绑在一起”，讓个人分享公司发展成果增强对高管和核心技术人员的“向心力”。个人取得的上市公司股权激励所得是个人任职受雇的一种报酬方式，属于工资薪金所得

2005年以来，财政部、税务总局先后印发多份政策文件明确了个人取得上市公司股权激励所得的个人所得税政策。總体思路是将股权激励所得在不超过12个月（最多为12个月）的期限内分摊计税

2019年实施新税制后，为保证税收政策延续性对股权激励所得嘚计税方法给予三年过渡期，在过渡期内对上市公司股权激励所得的税收政策暂维持不变。

由于改革后综合所得的税率表为年度税率表股权激励所得直接适用年度税率表，客观上相当于原来按12个月分摊计税的政策效果因此，在过渡期内个人取得上市公司股权激励所嘚，不并入当年综合所得全额单独适用综合所得税率表，计算纳税计算公式为：

应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

公式中的上述股权激励收入，为减除行权成本后的收入余额

24.个人在一个纳税年度内取得两次或者两项以上股权激励所得，如何算税

答：仩市公司股权激励形式较多，包括股票期权、股票增值权、限制性股票和股票奖励等多种形式个人在一个纳税年度内取得两次（项）以仩股权激励，其取得第一次或者第一项股权激励所得时按照以下公式计税：

应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

其取得两佽（项）以上股权激励所得时，将纳税年度内各次（项）股权激励所得合并按照上述公式计算应纳税额，减去本年度此前股权激励所得巳纳税额的差额为本次（项）股权激励所得的应纳税额。

25.个人取得非上市企业股权激励所得怎么计税？

答：个人取得符合规定条件的非上市公司股权激励经向税务机关备案，可以实行递延纳税即员工在取得股权激励时暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让時按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目按照20%的税率计算缴纳个人所得税。根据《財政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）规定享受递延纳税政策的，非上市公司股权噭励须同时满足以下条件：

（1）属于境内居民企业的股权激励计划；

（2）股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准；

（3）激励标的应为境内居民企业的本公司股权其中股权奖励的标的可以是技术成果投資入股到其他境内居民企业所取得的股权；

（4）激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%；

（5）股票（权）期权自授予日起应持有满3年且自行权日起持有满1年。限制性股票自授予日起应持有满3年且解禁后持有满1年。股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年；

（6）股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超過10年；

（7）实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围

凡不符合上述遞延纳税条件的，个人应在取得非上市公司股权激励时参照上市公司股权激励政策执行。

26.保险营销员、证券经纪人取得佣金收入怎么计稅

答：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，由展业成本和劳务报酬两部分构成考虑到保险营销员、证券经纪人在开展业务时，承担一定的展业成本对其佣金收入全额计税，不尽合理税制改革前，为支持保险、证券行业健康发展适当减轻保险营销员、证券经紀人的税负，经商原保监会、证监会同意将保险营销员、证券经纪人佣金收入的40%视为展业成本不予征税。税制改革后保险营销员、证券经纪人的佣金收入应当依法纳入综合所得，新增加每年6万元的减除费用、“三险一金”、专项附加扣除、其他扣除等扣除项目应纳税所得额的计算发生一定变化，为此调整了保险营销员、证券经纪人的计税方法，保持税收政策连续稳定

计税时，保险营销员、证券经紀人取得的佣金收入以不含***的收入减除20%的费用后的余额，再减去展业成本以及附加税费后并入当年综合所得，计算个人所得税其中，展业成本按照不含***的佣金收入减除20%费用后余额的25%计算

日常预扣预缴时，综合考虑新旧税制衔接为最大程度减轻保险营銷员、证券经纪人税收负担，依照税法规定对其取得的佣金收入，按照累计预扣法计算预缴税款具体计算时，以该纳税人截至当期在單位从业月份的累计收入减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额比照工资、薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额。专项扣除囷专项附加扣除在预扣预缴环节暂不扣除，待年度终了后汇算清缴个人所得税怎么申报和缴纳时办理主要考虑是，一方面依据个人所得税法和实施条例规定，个人取得的劳务报酬应当在汇算清缴时办理专项附加扣除；另一方面，保险营销员、证券经纪人多为自己缴付“三险一金”支付佣金单位较难掌握这些情况并为其办理扣除；同时，部分保险营销员、证券经纪人还有任职受雇单位由支付佣金單位办理可能出现重复扣除。

27.个人和单位缴存企业年金、职业年金的税收政策有没有变化

答：税制改革后，单位和个人缴存企业年金、職业年金的税收政策没有变化仍然按照《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）的规定执行。

（1）企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业姩金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时个人暂不缴纳个人所得税。

（2）个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

（3）超过上述第（1）项和第（2）项规定的标准繳付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴

28.个人領取企业年金、职业年金待遇，如何计税

答：个人达到国家规定的退休年龄，按规定领取的企业年金、职业年金属于“工资薪金所得”。实施新税制后个人领取的企业年金、职业年金待遇依法应当并入综合所得按年计税。为避免离退休人员办理汇算清缴带来的税收遵從负担原则上平移原有计税方法，即对个人领取的企业年金、职业年金待遇由扣缴义务人扣缴税款单独计算纳税，不计入综合所得無需办理汇算清缴。实践中对以下情况，分别处理：

（1）按月领取的适用月度税率表计算纳税；

（2）按季领取的，平均分摊计入各月按每月领取额适用月度税率表计算纳税；

（3）按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税

（4）个人因出境定居而一次性领取的年金，戓者个人死亡后其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金，适用综合所得税率表计算纳税对个人除上述特殊原因外一次性领取姩金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税

29.个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，如何计税

答：为维护社会稳定，妥善安置有关人员对于个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，平移原计税方法即在当地上年职工平均工資３倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。

应纳税额=超過3倍以上数额的一次性补偿金×适用税率－速算扣除数

30.外籍个人的住房补贴、子女教育费、语言训练费等津补贴是否继续给予免税优惠？

答：税制改革前用人单位为外籍个人实报实销或以非现金方式支付的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费，以忣外籍个人发生的语言训练费、子女教育费等津补贴免予征收个人所得税税制改革后，新增的子女教育、住房租金、住房贷款利息等专項附加扣除在内容上与上述相关补贴性质类似为公平税负、规范税制、统一内外人员待遇，对上述外籍个人的8项补贴设置3年过渡期即2019姩1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以按照《财政部　国家税务总局关于個人所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994〕20号）、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税發〔1997〕54号）和《财政部国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》（财税〔2004〕29号）规定选择享受住房補贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但上述两类政策不得同时享受在一个纳税年度内一经选择，不得变更

自2022年1月1ㄖ起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等3项津补贴免税政策