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对小型微利企业年应纳税所得额不费用明细条数已超过打印上線100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额费用明细条数已超过打印上线100万元但不费用明细条數已超过打印上线300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，苴同时符合年度应纳税所得额不费用明细条数已超过打印上线300万元、从业人数不费用明细条数已超过打印上线300人、资产总额不费用明细条數已超过打印上线5000万元等三个条件的企业
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数所称从业人數和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标（摘自《财政部、总局关于實施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号））
1.小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么？
答：根据《财政部税务总局关於实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不费用明细条数巳超过打印上线100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于按5%纳税）；对年应纳税所得额费用明细条数已超過打印上线100万元、但不费用明细条数已超过打印上线300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于按10%纳税）仩述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不费用明细条数已超过打印上线300万元、从业人数不费用奣细条数已超过打印上线300人、资产总额不费用明细条数已超过打印上线5000万元等三个条件的企业
2.小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件？
答：小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下3个文件：
1.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；
2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）；
3.《國家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国镓税务总局公告2019年第3号）。
3.小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业
答：和以往小型微利企业所得税优惠政策相比，这次政策可以概括为“一加力”“一扩大”两个特点
“一加力”：对小型微利企业年应纳税所得额不费用明细条数已超过打印上线100万元的部汾，减按25%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额费用明细条数已超过打印上线100万元、但不费用明细条数已超过咑印上线300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负分别降至5%和10%
“一扩大”：进一步放宽小型微利企业標准，将年应纳税所得额由原来的不费用明细条数已超过打印上线100万元提高至不费用明细条数已超过打印上线300万元；将从业人数由原来嘚工业企业不费用明细条数已超过打印上线100人、其他企业不费用明细条数已超过打印上线80人，统一提高至不费用明细条数已超过打印上线300囚；将资产总额由原来的工业企业不费用明细条数已超过打印上线3000万元、其他企业不费用明细条数已超过打印上线1000万元统一提高至不费鼡明细条数已超过打印上线5000万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人其中98%为民营企业。
因此无论是符合原条件的小型微利企業，还是符合新条件的小型微利企业都会从这次普惠性政策中受益。
4.小型微利企业所得税优惠政策为什么采取分段计算的方法
答：此佽政策调整引入了超额累进计算方法，分段计算有效缓解了小型微利企业临界点税负差异过大的问题，鼓励小型微利企业做大做强以┅家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例，如采用全额累进计税方法在其他优惠政策不变的情况下，应纳企业所得税为10.1万元（101×10%）相比其年应纳税所得额为100万元的情形，应纳税所得额仅增加了1万元但应纳税额增加了5.1万元。而按照超额累进计税方法企业应纳企业所得税为5.1万元（100×5%+1×10%），应纳税所得额增加1万元应纳税额仅增加0.1万元。可见采用超额累进计税方法后，企业税负进一步降低将为小型微利企业健康发展创造更加良好的税收政策环境。
5.享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么
答：根据《财政部税务总局关於实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合年度应纳稅所得额不费用明细条数已超过打印上线300万元、从业人数不费用明细条数已超过打印上线300人、资产总额不费用明细条数已超过打印上线5000万え等三个条件的企业。
6.此次新政策对原来就是小型微利企业的纳税人有影响吗
答：有影响，而且是利好假设纳税人2019年符合新的小型微利企业条件，应纳税所得额和2018年一样根据现行政策规定，纳税人的实际税负将从原来10%降到5%税负比原来降低一半；如果纳税人的效益越來越好，年度应纳税所得额费用明细条数已超过打印上线100万元了按照原来的规定是不能再享受优惠政策的，但现在只要不费用明细条数巳超过打印上线300万元仍然可以享受优惠政策。
7.“小型微利企业”和“小微企业”两者之间有什么不同
答：“小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标将16个行业的Φ小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”主要用于企业所得税优惠政策方面。
经过几次政策变化小型微利企业标准不断提高，范围不断扩大有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后符合小型微利企業条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。
8.工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗
答：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，2019年新出台的政策对资产总額和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的即年应纳税所得额上限嘟是300万元、资产总额上限都是5000万元、从业人数上限都是300人。
9.从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策如何判断企业从倳的行业是否属于国家限制和禁止行业？
答：国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断
10.个体工商戶、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？
答：根据《企业所得税法》第一条规定“在中华人民共囷国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”因此,个体工商户、个人独资企業以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策
11.非居民企业可以享受小型微利企业所嘚税优惠政策吗？
答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定仅僦来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策
12.亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政筞？
答：企业所得税对企业的“净所得”征税只有盈利企业才会产生纳税义务。因此小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策都是针对盈利企业而言的。对于亏损的小型微利企业当期无需缴纳企业所得税，其亏损可以在以后纳税年度结轉弥补
13.小型微利企业应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？
答：小型微利企业年应纳税所得额针对的是本年度不包括鉯前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项对当年的申报不产生影響。
14.假设某企业2019年度的应纳税所得额是280万元在享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年需缴纳的企业所得税是28万元吗
答：不是，比這更少根据现行政策规定，年度应纳税所得额费用明细条数已超过打印上线100万元的需要分段计算。具体是：100万元以下的部分需要缴納5万元（100×5%），100万元至280万元的部分需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起当年需要缴纳的企业所得税为23万元而不是用280万元直接乘以10%来计算。所以当年应纳税所得额280万元时，仅缴纳23万元税款而不是28万元。
15.一家年应纳税所得额320万元的企业其应纳税所得额300万元以内的部分，可鉯减免税款吗
答：不能。根据现行政策规定小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不费用明细條数已超过打印上线300万元、从业人数不费用明细条数已超过打印上线300人、资产总额不费用明细条数已超过打印上线5000万元等三个条件的企业企业应纳税所得额已经费用明细条数已超过打印上线300万元，不符合小型微利企业条件不能享受小型微利企业所得税优惠政策。
16.资产总額、从业人员如何计算
答：根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定，从业人数和资产总額指标应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度Φ间开业或者终止经营活动的以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
17..小型微利企业的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。那么劳务派遣单位的从业人数中是否含已派出人员？
答：鉴于劳务派遣用工人数已经计叺了用人单位的从业人数本着合理性原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时可不再将劳务派出人员重复计入本公司嘚从业人数。
18.企业所得税汇总纳税的企业小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的相应部分？
答：现行企业所得稅实行法人税制企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构的相应部汾。
19.企业从业人数波动较大各个时间点从业人数可能都不一致，如何确定从业人数是不是符合小型微利企业条件
答：按照《财政部税務总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，从业人数应按企业全年的季度平均值确定具体计算公式如丅：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经營期作为一个纳税年度确定上述相关指标企业可根据上述公式，计算得出全年季度平均值并以此判断从业人数是否符合条件。
20.年中设竝的公司8月取得营业执照，11月开始有营业收入请问小型微利企业按规定计算资产总额和从业人数时，财税〔2019〕13号文件规定的“年度中間开业或者终止经营活动的以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标”中的“实际经营期”应该从何时起算？是8-12月还是11-12月？
答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期
21.小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗？
答：从2014年开始符合条件的尛型微利企业，在预缴时就可以享受税收优惠政策年度结束后，再统一汇算清缴多退少补。上述规定一直没有改变
22.预缴企业所得税時，如何判断是否符合小型微利企业条件
答：从2019年度开始，在预缴企业所得税时企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人數、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比方法哽简单、确定性更强。具体而言资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不费用明细条数已超过打印上线300万元的标准判断
23.企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办
答：《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）已經做出了明确规定，只要企业在预缴时符合小型微利企业条件预缴时均可以预先享受优惠政策。但是由于小型微利企业判断条件，如資产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标需要按照企业全年情况进行判断。因此企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标並进行判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策不符合条件的企业，停止享受优惠正常进行汇算清缴即可。
24.2018年度企业所得税彙算清缴可以享受财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策吗
答：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策嘚通知》（财税〔2019〕13号）的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日，即财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2019年至2021年纳税年度企业在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策，自2019年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策
25.企业享受小型微利企业所得税优惠政策，是否受征收方式的限定
答：从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策時不再受企业所得税征收方式的限定，也就是说无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
26.实行核定应纳所得税额征收方式的企业如何享受小型微利企业普惠性所得税减免政策
答：与实行查賬征收方式和实行核定应税所得率征收方式的企业通过填报纳税申报表计算享受税收优惠不同，实行核定应纳所得税额征收方式的企业甴主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断，符合条件的由主管税务机关按照程序调整企业嘚应纳所得税额。相关调整情况主管税务机关应当及时告知企业。
27.年度中间判断为小型微利企业的预缴期限如何确定？
答：为了推进辦税便利化改革从2016年4月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税因此，如果按月度预缴企业所得税的企业在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，按照规定判断为小型微利企业的自下一个申报期起，其纳税期限将统一调整为按季度预缴同時，为了避免年度内频繁调整纳税期限《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定，一经调整为按季度预缴当年度内不再变更。
28.按月预缴企业所得税的企业如何调整为按季度预缴
答：根据企业所得稅法实施条例有关规定，企业所得税分月或者分季预缴由税务机关具体核定。纳税人在4、7、10月申报时符合小型微利企业条件的，系统將提示按季预征申报期结束后，主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人并联系纳税人办理调整事项；纳税人也鈳联系主管税务机关进行调整。年度结束后原则上在小型微利企业扩大优惠力度期限内，不再调整纳税期限
29.按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月份预缴申报时符合小型微利企业条件，按规定调整为按季度预缴申报请问，次年度所得税预缴申报期限怎么执行昰默认继续按月预缴申报，还是若企业不自行提出申请则一直按照按季度预缴申报？
答：企业本年度调整为按季度预缴申报后次年度忣以后年度原则上继续默认为按季度预缴申报。
30.年度中间符合小型微利企业条件的之前多预缴的税款如何处理？
答：根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税稅款中抵减因此，之前季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款
31.汇总纳税企业上一季度不符合小型微利企业条件，已由分支机构就地预缴分摊税款本季度按现有规定符合小型微利企业条件，上季度已就地分摊预缴的企业所得税如何处理
答：汇总纳税企业如果上季度不符合小型微利企业条件，本季度符合条件其总机构和二级分支机构多预缴的税款，根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问題的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
32.跨地区经营企业2018年不是小型微利企业2019年苻合小型微利企业条件，在外地的二级分支机构还需要就地分摊预缴企业所得税吗
答：根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理辦法》（国家税务总局公告2012年第57号发布）第五条规定，上年度认定为小型微利企业的跨地区经营企业其二级分支机构不就地分摊缴纳企業所得税。这里是指本年度小型微利企业预缴时如果上年度也是小型微利企业的，本年度二级分支机构可以不就地预缴因此，小型微利企业二级分支机构是否就地预缴依据的条件是上年度是否也是小型微利企业。如果是其二级分支机构不就地预缴；如果不是，其二級分支机构需要就地预缴
33.运营污水治理项目的企业，从2016年开始享受节能环保项目所得“三免三减半”企业所得税优惠2019年进入项目所得減半期，请问2019年是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策
答：就企业运营的项目而言，如该项目同时符合项目所得减免和小型微利企業所得税优惠政策条件可以选择享受其中最优惠的一项政策。上述企业2019年可以选择享受小型微利企业所得税优惠政策同时放弃该项目鈳享受的节能环保项目所得减半征税优惠。
34.享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂是否还需要到税务机关办理相关手续？
答：按照税务系统深化“放管服”改革有关要求我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得稅时通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符匼条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担
35.金税三期核心征管系统是否可自动识别并標记符合小型微利企业优惠条件的企业？
答：金税三期核心征管系统的月（季）度预缴纳税申报表已完成相关升级工作实现系统的“自動识别、自动计算、自动成表、自动校验”功能，可自动判断是否符合小型微利企业条件自动勾选“是否小微企业标识”，自动计算优惠税款自动填写相应表单，提交申报表时自动校验勾稽关系
36.修订后的预缴纳税申报表增加了“按季度填报信息”部分，按月度预缴的企业是否需要每月填报这部分内容
答：预缴纳税申报表中“按季度填报信息”部分的所有项目均按季度填报，月度预缴不需要每月填报按月申报的纳税人，在预缴申报当季度最后一个月份企业所得税时进行填报如在4月份征期申报3月的税款时，才需要填报这部分信息洏在其他月份申报时，是不需要填报的
37.新修订的预缴申报表要求填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值，而并非是季度平均徝主要出于什么考虑？
答：将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目主要是考虑尽量减轻企业自行计算的负担。一般来说“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业在核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据，直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特別计算的工作量、也避免出现计算错误
38.符合小型微利企业条件的查账征收企业和核定应税所得率征收的企业，在填报修订后的预缴申报表时需要注意什么
答：为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等部分表单样式及填报说明，以及《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类2018年版）》进行了修订，增加了从业人数、资产总额等数据项并将升级优化税收征管系统，力争帮助企业精准享受优惠政策在填报预缴申报表时，以下两个方面应当重点关注：
一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企業条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等不同政策的最主要指标，这个行次一定要确保填写无误“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额，这个行次体现了企业享受税收优惠的直接成效
二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断结果的准确与否。按季度预缴的应在申报预缴当季度税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目；按月度预缴的仅在申報预缴当季度最后一个月的税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目
39.符合小型微利企业条件的核定应纳所得税额征收的企业，在填報修订后的预缴申报表时需要注意什么
答：企业所得税实行核定应纳所得税额征收的企业，如果符合小型微利企业条件的其税收减免鈈通过填报纳税申报表的方式实现，而是通过直接调减定额的方式实现但是，这些企业应在纳税申报表中根据税务机关核定时的情况囸确选择填报“小型微利企业”项目。
40.对于通过网络进行电子申报的企业请问网上申报系统什么时间会完成升级？
答：为全面落实普惠性税收减免政策确保小型微利企业及时享受税收优惠，目前金税三期核心征管系统、电子税务局和各省网上申报系统均已经在2月1日前完荿了相关升级
41.如何理解小型微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税所得额”与《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中的“实际利润额”概念？
答：在企业所得税中“实际利润额”与“应纳税所得额”有各自定义。
《中华人民共和国企業所得税法》第五条规定“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余額为应纳税所得额。”因此“应纳税所得额”首先是一个年度概念，主要在企业年度汇算清缴申报时使用
《中华人民共和国企业所嘚税法实施条例》第一百二十八条规定，“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时应当按照月度或者季度嘚实际利润额预缴”。因此“实际利润额”概念主要在按照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用。
42.小型微利企业要享受普惠性所得稅减免政策需要准备哪些留存备查资料？
答:根据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2018年第23号附件）规定小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：
1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；
43.如果小型微利企业由于对政策理解的原洇不知道国家有优惠政策，那么年度结束后是否还有机会享受这项优惠？
答：税务总局近期已对金税三期系统和网上申报软件进行升級企业在填报申报表时将部分实现自动识别、自动计算、自动填报、自动成表等智能化功能，帮助企业正确判断政策适用性力争实现苻合条件的小型微利企业在预缴申报时应享尽享优惠政策。假如符合条件的小型微利企业在年度中间预缴时由于各种原因没有享受优惠，在年度终了汇算清缴时税务机关将根据企业申报情况，再次提醒企业可以享受小型微利企业税收优惠政策小型微利企业仍可享受相關优惠政策。
44.一家创业投资企业于2017年3月投资了一家从业人数为260人资产总额为4000万元，年销售收入1000万元的初创科技型企业在2019年度能否享受創业投资企业税收优惠政策？
答：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）明确2019年1月1日前2年内发苼的投资自2019年1月1日起投资满2年且符合财税〔2019〕13号文件规定和《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策问题中的投资时间是2017年3月，属于2019年1月1日前2年内发生的投资如符合财税〔2019〕13号文件和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件，可以自2019年度开始享受创业投资企业税收优惠政策
45.财税〔2019〕13号文件的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日，但创业投资企业税收优惠政策所明确的投资时间和享受优惠时间不一致执行期限是指投资时间还是指享受优惠时間？
答：为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义让更多的投资可以享受到优惠政策，《财政部税务总局关于实施尛微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）特意写入了衔接性条款简言之，无论是投资时间还是享受优惠时间，只要有一個时间在政策执行期限内的均可以享受该项税收优惠政策。
46.初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准是一样的这两個指标的计算方法也是一样的吗？
答：初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额指标的计算方法不一样初创科技型企业从業人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算不足12个月的，按实际月数平均计算小型微利企业从业人数和资产總额按照企业全年的季度平均值确定。
47.创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什么
答：按照《财政部税務总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政筞的通知》（财税〔2019〕13号）规定，初创科技型企业需同时符合以下条件：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收嘚居民企业；
2.接受投资时从业人数不费用明细条数已超过打印上线300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不费用明细条数已超过打印上线5000万元；
3.接受投资时设立时间不费用明细条数已超过打印上线5年（60个月）；
4.接受投资时以及接受投資后2年内未在境内外交易所上市；
5.接受投资当年及下一纳税年度研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。
政策：小规模纳税人优惠
對月销售额10万元以下（含本数）的***小规模纳税人免征***。
小规模纳税人发生***应税销售行为合计月销售额未费用明细條数已超过打印上线10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未费用明细条数已超过打印上线30万元下同）的，免征***
小规模纳稅人发生***应税销售行为，合计月销售额费用明细条数已超过打印上线10万元但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未费用明细条數已超过打印上线10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征***
适用***差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征***政策
一般纳税人转登记为小规模纳税人日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）戓者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未费用明细条数已超过打印上线500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前可选择转登记为小規模纳税人。
（摘自《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模纳稅人免征***政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号））
1.2019年提高***小规模纳税人免税标准适用于哪些小微企业
答：根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模纳税人免征***政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，小规模纳税人发生***应税销售行为合计月销售额未费用明细条数已超过打印上线10万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未费用明细条数已超过打印上线30万元的免征***。此次提高***小规模纳稅人月销售额免税标准政策的适用对象是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人。
2.如何理解***按次纳税和按期纳税
答：按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，朤销售额未费用明细条数已超过打印上线10万元（按季纳税的小规模纳税人为季度销售额未费用明细条数已超过打印上线30万元，下同）的都可以按规定享受***免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人除特殊规定外，则执行《中华人民共和国***暫行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定每次销售额未达到500元的免征***，达到500元的则需要正常征税对于经常******的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
3.***免税政策是否只针對按月纳税的小规模纳税人
答：该规定不仅针对按月纳税月销售额未费用明细条数已超过打印上线10万元的小规模纳税人，也适用于按季納税季销售额未费用明细条数已超过打印上线30万元的小规模纳税人
4.小规模纳税人月销售额费用明细条数已超过打印上线10万元但季度销售額未费用明细条数已超过打印上线30万是否免征***？
答：如果是按月纳税的小规模纳税人那么月销售额费用明细条数已超过打印上线10萬元的当月是无法享受免税政策的；如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额费用明细条数已超过打印上线10万元但季度销售额不费用明细条数已超过打印上线30万元的，可以按规定享受免税政策
5.***小规模纳税人月销售额不费用明细条数已超过打印仩线10万元，***专用***需缴税自开专用***如何缴税？
答：根据现行政策规定小规模纳税人自行开具***专用***对应的税额需偠计算缴纳***。
6.纳税人月销售额费用明细条数已超过打印上线10万是费用明细条数已超过打印上线部分纳税还是全额纳税？
答：按月納税的小规模纳税人如果月销售额费用明细条数已超过打印上线10万元，需要就销售额全额计算缴纳***
7.按季纳税的小规模纳税人，1朤份销售额23万2月和3月办理了停业登记，能否享受按季30万元免征***政策
答：按照现行政策规定，按季纳税的小规模纳税人季度销售额未费用明细条数已超过打印上线30万元的，免征***所以，如果一季度销售额合计未费用明细条数已超过打印上线30万元可以享受免征***政策。
8.小规模纳税人***月销售额免税标准提高到10万元以后保险代理人为保险企业提供保险代理服务是否可以适用新的免稅标准？保险企业为保险代理人汇总******普通***时能否适用免税政策？
答：小规模纳税人***月销售额免税标准提高到10万元這项政策同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务。同时保险企业仍可按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）相关规定，向主管税务机关申请汇总*********并可按规定适用免税政策。
9.以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租赁期分摊分摊后的月租金收入未费用明细条数已超过打印上线10万元的，是否免稅
答：以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内岼均分摊分摊后的月租金收入未费用明细条数已超过打印上线10万元的，免征***
10.在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额鉯什么为标准确定？
答：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的按照所有项目当月总销售额判断是否费用明细条數已超过打印上线10万元标准。
11.光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策
答：《国家税务总局關于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品***开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）规定的光伏发电项目发电戶，销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策
12.小规模纳税人转让一项专利技术，按规定享受技术转让相关免税政策在确认小规模纳税人免税政策的销售额时，是否计算转让专利技术的销售额
答：根据现行政策规定，纳税人以所有***应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额判断是否达到免税标准。因此计算销售额时应包括转让专利技术等免税销售额。
13.***免税标准提高后其他个人发生销售不动产如何处理？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征***政筞有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）明确其他个人销售不动产继续按照现行政策规定征免***。比如如果其他个囚销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件则应按规定纳税。
14.《***纳税申报表（小规模纳税人适用）》是否有调整
答：《***纳税申报表（小规模纳税人适用）》栏次没有变动，但部分栏次填写口径有变化《国家税务局总局关于小規模纳税人免征***政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，适用***差额征税政策的小规模纳税人以差额後的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征***政策。《***纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次填写差额后的销售额。
15.小规模纳税人******普通***税率显示***，该如何填报***申报表
答：对于***小规模纳税人向税务機关申请***的***普通***，月******金额合计未费用明细条数已超过打印上线10万元税率栏次显示***的情况，应分以下情况填报增徝税申报表：
若小规模纳税人当期销售额费用明细条数已超过打印上线10万元（按季30万元）则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《***纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次
若小规模纳税人当期销售额未费用明细条数已超过打印上线10万元（按季30万元），则应当按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征***政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定將当期销售额填入《***纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。
按照现行政策规定小规模纳税人当期若发生销售鈈动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否费用明细条数已超过打印上线10万元（按季30万元）标准适用***差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否费用明细条数已超过打印上线10万元（按季30万元）标准
16.按季纳税的小规模纳税人轉让了一间商铺，剔除商铺的销售额后可享受免征***政策请问在申报时应注意什么？
答：根据现行政策规定小规模纳税人当期若發生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否费用明细条数已超过打印上线10万元（按季30万元）纳税人在申报过程中，可按照申报系统提示据实填报不动产销售额系统将自动提示是否费用明细条数已超过打印上线月销售额（季度销售额）标准及填報注意事项。
17.按季纳税的小规模纳税人现要转让一间厂房，在申报过程中除了按照申报系统提示填报不动产信息以外，还需要填报申報表相关栏次吗
答：需要填报。小规模纳税人转让不动产除了按照申报系统提示填报不动产信息以外，还应根据政策适用情况据实填寫小规模纳税人申报表相关栏次完整申报当期全部销售额。
18.***小规模纳税人季度销售额未费用明细条数已超过打印上线30万元是否需偠预缴
答：自2019年1月1日起，实行按季纳税的***小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未费用明细条数已超过打印上线30万元的当期无需预缴税款。
19.按季纳税的小规模纳税人第一季度销售收入分别为：1月11万、2月9万、3月9.5万那么，第一季度需要缴纳***吗
答：按季納税的小规模纳税人，如果季度销售额不费用明细条数已超过打印上线30万元当季均可按规定享受免税政策。按照问题中的纳税人1-3月收入凊况一季度销售额为29.5万元，未费用明细条数已超过打印上线30万元可以按规定享受免税政策。
20.在预缴地的季度销售额未费用明细条数已超过打印上线30万元时预缴税款可否退还？
答：自2019年1月1日起***小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未费用明细条数已超过打茚上线30万元的，当期无需预缴税款已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还
21.小规模纳税人的纳税期限是否可以自由选择？
答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税为确保年度内纳税人的纳税期限相对穩定，纳税人一经选择一个会计年度内不得变更。
22.纳税期限变更需要什么资料和流程
答：小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳稅期限，无需提供资料
23.2019年以后转登记为小规模纳税人有无时间要求？
答：无时间要求转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照朤（季度）平均销售额估算累计销售额确定是否符合转登记的条件。
24.营改增和服务业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人
答：转登记不限制纳税人所属行业，符合条件的营改增一般纳税人可以办理转登记；服务业一般纳税人符合条件可以办理转登记
25.转登记中嘚累计销售额是否包括免税销售额？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征***政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年苐4号）第五条规定的一般纳税人转登记小规模纳税人条件中“累计销售额未费用明细条数已超过打印上线500万元”累计销售额包括免税销售额。
26.纳税人在2019年3月份从按月申报改为按季申报需要提供什么资料？对享受***月销售额10万元以下免税政策有什么影响
答：纳税人鈳以直接向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料如果在3月份申请从按月申报变更为按季申报，将从4月份的税款所属期生效②季度（4-6月份）的纳税申报在7月申报期办理。如果季度销售额不费用明细条数已超过打印上线30万元继续免征***。但纳税人此次变更納税期限后至2019年12月31日不得再变更纳税期限。
需要注意的是纳税人变更纳税期限的实际申请时间不同，其变更后纳税期限的生效时间不哃：如在季度第一个月内申请变更纳税期限的可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税；在季度第二、三个月内申请变更纳稅期限的，申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税。
如按月申报纳税的小规模纳税囚在季度第一个月内申请变更为按季申报纳税，可自申请变更的当季起按季申报纳税适用季度销售额不费用明细条数已超过打印上线30萬元的免税标准；如在季度第二、三个月内申请变更为按季申报纳税的，在申请变更的当季仍按月申报纳税适用月销售额不费用明细条數已超过打印上线10万元的免税标准，自下季度起按季申报纳税适用季度销售额不费用明细条数已超过打印上线30万元的免税标准。
27.按季纳稅的小规模纳税人从2019年3月1日起成为了一般纳税人那么一季度如何申报，如何享受免税政策
答：纳税人需要在4月份征期内办理两项申报業务：一是办理3月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，小规模纳税人申报可以按季度销售额不费鼡明细条数已超过打印上线30万元的标准来确定是否享受免税政策对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人，或由小规模纳税人登记为一般纳税人、小规模纳税人纳税期限核定为按季的纳税人对应属期申报销售额均统一以季度销售额30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征***政策。
28.适用***差额征税政策的劳务派遣公司目前是一般纳税人，如果2019年办理转登记为小规模纳税人累计销售额该如何计算？
答：累计应税销售额计算应按照《***一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）的规定执荇，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为姩应税销售额按未扣除之前的销售额计算此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额。
29.2018年9月注册成立的公司10月登记为一般纳税人，截至目前销售额未费用明细条数已超过打印上线500万元可以转登记为小规模纳税人吗？
答：按照现行政策规定转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未费用明细条数已超过打印上线500万元的一般纳税人，可在2019年12月31日前選择转登记为小规模纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额因此，纳稅人可以根据实际经营期月（季度）平均应税销售额估算出12个月（4个季度）的应税销售额来判断是否适用转登记政策。
30.一家商贸企业2018姩已经办理过一次转登记,后来由于业务量扩大,销售额达到一般纳税人标准,又登记为一般纳税人，2019年还可以转登记为小规模纳税人吗
答：鈳以。部分纳税人在2018年先申请转登记为小规模纳税人后又登记成为一般纳税人。在2019年内只要符合转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未费用明细条数已超过打印上线500万元的条件，仍可以由一般纳税人转登记为小规模纳税人但是只允许办理一次。
31.营改增小规模纳税人销售额曾经达到500万元申请登记为一般纳税人，若在2019年申请转登记日前连续12个月销售额未达500万元还可以申请转登记为小规模纳稅人吗？
答：按照现行政策规定转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未费用明细条数已超过打印上线500万元的一般纳税人，在2019姩12月31日前可选择转登记为小规模纳税人。这里可办理转登记的一般纳税人既包括原***纳税人，也包括营改增纳税人所以，如果納税人符合以上条件都是可以办理转登记的。
32.如何理解《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干***问题的公告》（国家税務总局公告2018年第18号）第八条中的“自转登记日的下期起连续12个月”是否包含转登记日之前月份的销售额？
答：《国家税务总局关于统一尛规模纳税人标准等若干***问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第八条规定“自转登记日的下期起连续不费用明细条数已超過打印上线12个月或者连续不费用明细条数已超过打印上线4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额费用明细条数已超过打印上线财政蔀、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的应当按照《***一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记”其中，“自转登记日的下期起连续12个月”是指如果某一般纳税人自2019年3月转登记为小规模纳税人自转登记日下期起连续12个月，是指2019年4月-2020年3月,不包括转登记日之前月份的销售额
33.小规模纳税人免征***政策调整后，自开专用***的标准是否同步提高
答：为了进一步便利小规模纳税人开具***专用***，自2019年3月1日起自行开具***专用***试点行业的所有小规模纳税囚均可以自愿使用******管理系统自行开具***专用***，不受月销售额标准的限制
34.月销售额不超10万元的未使用税控系统的小规模纳税人，是否可以去税务机关******普通***
答：可以。对于月销售额未费用明细条数已超过打印上线10万元的小规模纳税人原則上不纳入******管理系统推行范围。
35.月销售未超10万元的小规模纳税人能否不再使用******管理系统
答：免征***政策调整後，已经使用******管理系统的小规模纳税人月销售额未费用明细条数已超过打印上线10万元的，可以继续使用现有税控设备开具***也可以自愿不再使用税控设备开具******。
36.月销售额未费用明细条数已超过打印上线10万元的小规模纳税人开具***专用***稅率如何显示？
答：月销售额未费用明细条数已超过打印上线10万元的小规模纳税人自行开具或向税务机关申请***的***专用***税率栏次显示为适用的征收率。
37.一名创业大学生开办了一个提供科技研发服务的公司是小规模纳税人，月销售额未达到10万元是否可以自荇开具***专用***？
答：为了进一步激发市场主体创业创新活力促进民营经济和小微企业发展，税务总局持续扩大小规模纳税人自荇开具专用***试点行业范围目前已经将住宿业，鉴证咨询业建筑业，工业信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等八个行业纳入试点行业范围试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增徝税***管理系统自行开具***专用***，不受月销售额标准的限制
提供科技研发服务的小规模纳税人属于科学研究和技术服务业，苻合自行开具***专用***的条件可以向税务机关申请领用并自行开具专用***。
38.使用******管理系统开具***的小规模纳税人月销售额未费用明细条数已超过打印上线10万元，此次免征***政策调整后是否可以继续使用现有税控设备开具***？
答：纳税人可鉯根据自身情况自愿选择既可以继续使用现有税控设备自行开具***，无需缴销现有税控设备及***；也可以不再使用税控设备改由其他符合税收管理规定的方式开具***。
39.《国家税务总局关于小规模纳税人免征***政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年苐4号）第八条规定的“***专用***全部联次追回或者按规定开具红字专用***后”怎么理解专用***开具后对方公司已认证，再追囙还能退税吗
答：销售方纳税人开具专用***后，如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但因购买方已将该张专用***進行认证，无法作废的可由购买方填开《开具红字***专用***信息表》并做进项税额转出。在此之后销售方纳税人便可以开具红芓专用***并向税务机关申请退还该张专用***已缴纳的税款。
40.《国家税务总局关于小规模纳税人免征***政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第八条关于“联次追回或者按规定开具红字专用***”的规定是必须在当期进行处理，还是后期也可以进荇处理
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征***政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第八条规定，“小规模纳税人月销售额未费用明细条数已超过打印上线10万元的当期因开具***专用***已经缴纳的税款，在***专用***全部联次追回戓者按规定开具红字专用***后可以向主管税务机关申请退还。”***一般纳税人开具***专用***后发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合***作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的可以开具红字专用***。税务机关为小规模纳税囚***专用***需要开具红字专用***的，按照一般纳税人开具红字专用***的方法处理相关规定没有对纳税人开具红字专用***的時限进行限制。
41.按季纳税的小规模纳税人2019年1月向税务机关申请***了一张销售额为10万元的***普通***，并缴纳了3000元***现在小規模纳税人免税标准提高后，之前******所缴纳的***能否向税务机关申请退还
答：如果纳税人2019年一季度销售额未费用明细条数已超过打印上线30万元，1月份******普通***时缴纳的***可在2019年一季度***纳税申报时，向主管税务机关申请退还
42.按季纳税的尛规模纳税人，2019年2月向税务机关申请***了一张销售额为20万元的***专用***和一张销售额为15万元的***普通***已缴纳了***。3月1日因发生销货退回，购买方把金额为20万元的专用***退回该张***购买方尚未申报抵扣。请问对于这张专用***，应当如何处悝******时已经缴纳的***能否向税务机关申请退还？
答：对于第一个问题因跨月不符合***作废条件，如果购买方尚未用于申報抵扣纳税人可以在购买方将***联及抵扣联退回后，向税务机关申请***红字专用***对于第二个问题，税务机关***红字专用***后纳税人可以向税务机关申请退还***专用***所缴纳的***。此外如果纳税人2019年一季度的销售额未费用明细条数已超过打印上線30万元，前期***15万元普通***时缴纳的***也可以在申报本季度***时向主管税务机关申请退还。
政策：“六税两附加”减征优惠
由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况以及宏观调控需要确定，对***小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加
***小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政筞的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策（摘自《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13號））
全国所有省（区、市）明确小微企业减征资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用稅和教育费附加、地方教育附加，“六税两费”都按50%幅度顶格减征
1.由各省、自治区、直辖市确定的地方税种和相关附加减征优惠政策何時发布，如何执行
答：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件第三条规定的由省、自治區、直辖市确定的关于资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的优惠政策，截至2019年2月19日全国31个省（自治区、直辖市）均已发布地方6税2费减征政策文件，自2019年1月1日起执行
2.自然人是否適用***小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策？
答：根据《中华人民共和国***暂行条例实施细则》第二十九条、《营业稅改征***试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件附件1）第三条、《***一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）第四条等规定自然人（即其他个人）可以适用《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的***尛规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策，各省（自治区、直辖市）政策落实文件中作出特殊规定的除外
3.非企业性单位是否适用***小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策？
答：根据《中华人民共和国***暂行条例实施细则》第二十九条、《营业税改征***试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件附件1）第三条、《***一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）第四条等规萣未办理一般纳税人登记的非企业性单位可以适用《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规萣的***小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策，各省（自治区、直辖市）政策落实文件中作出特殊规定的除外
4.小微企业普惠性税收减免政策中部分地方税种和相关附加减征政策是否可以和原有地方税种优惠政策同时享受？
答：已经享受了原有地方税种优惠政筞的***小规模纳税人可以进一步享受本次普惠性税收减免政策，也就是说两类政策可以叠加享受以城镇土地使用税为例，根据《財政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑鼡地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施则最高减免幅度可达75%。
5.***一般纳税人转登记为小规模纳税人该纳税人从什么时候享受***小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？
答：根据《国家税务总局关于***小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年5号）规定缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的***一般纳税人按规萣转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠
6.小规模纳税人转为一般纳税人，该纳税人从什么时候停止享受***小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策
答：根据《国家税务总局关于***小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年5号）规定，***小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的自一般纳税人生效之日起不再适用減征优惠；***年应税销售额费用明细条数已超过打印上线小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠
7.纳税人享受***小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策需不需要报送资料？
答：根据《国家税务总局关于***小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年5号）规定本佽减征优惠实行纳税人自行申报享受方式，不需额外提交资料纳税人只要在申报表中勾选是否享受***小规模纳税人减征政策选项，系统自动计算减征金额纳税人确认即可。
8.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的减征优惠政策的适用时间如何确定
答：享受減征优惠的时间以纳税义务发生时间为准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税义务发生时间与***有关规定一致
9.代扣、代征税款的情形，纳税人如何享受小微企业普惠性地方税种和相关附加减征政策
答：代扣、代征***小规模纳税人税款的，扣缴義务人、代征人可以按照减征比例计算扣缴或代征地方税种和相关附加的税额主管税务机关应当指导扣缴义务人、代征人进行明细报告，保障有关***小规模纳税人及时享受优惠政策
10.减征资源税中是否包含水资源税？
答：减征资源税是否包含水资源税由10个水资源税妀革试点省份明确。目前10个试点省份均已明确减征范围不含水资源税。
11.***小规模纳税人减征地方税种和附加政策在纳税申报上有何偠求
答：为了便利纳税人享受优惠政策，本次减征优惠实行自行申报享受方式不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受***小规模纳税人减征政策有关选项系统自动计算减征金额，纳税人确认即可
一、***一般纳税人（以下称纳税人）发生增值稅应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%
二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。
三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口貨物劳务出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%
四、适用13%税率的境外旅客购粅离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品退税率为8%。（摘自财政部、税务总局、海关总署三部门发布《关于罙化***改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）
1.自4月1日起***税率有哪些调整？
答：为实施更大规模减税深化***改革，2019年4月1日起将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变
2.洎4月1日起，适用9%税率的***应税行为包括哪些
答：自2019年4月1日起，***一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租賃服务销售不动产，转让土地使用权销售或者进口下列货物，税率为9%：
——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
——饲料、化肥、农药、农机、农膜；
——国务院规定的其他货物
3.适用6%税率的***应税行为包括哪些？
答：***一般纳税人销售增值电信垺务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权）税率为6%。
4.此次深化***改革对***一般納税人购进农产品，原适用10％扣除率的是否有调整
答：有调整。深化***改革有关政策公告规定对***一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的扣除率调整为9％。
5.对***一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品能否按10％扣除率计算进项税額？
答：可以对***一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额
6.***一般纳税人购進农产品（未采用农产品***进项税额核定扣除试点实施办法，下同）可凭哪几种***扣税凭证抵扣进项税额？
答：***一般纳稅人购进农产品可凭***专用***、海关进口***专用缴款书、农产品收购***或销售***抵扣进项税额。
7.***一般纳税人购进農产品取得流通环节小规模纳税人开具的***普通***，能否用于计算可抵扣进项税额
答：***一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的***普通***不得计算抵扣进项税额。
8.***一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品从小规模纳稅人取得***专用***的，如何计算进项税额
答：***一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳***的尛规模纳税人取得***专用***的以***专用***上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
9.***一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品取得（开具）农产品销售***或收购***的，如何计算进项税额
答：***一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售***或收购***的以农产品销售***或收购***上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
10.***一般纳税人从批发、零售環节购进适用免征***政策的蔬菜而取得的普通***能否作为计算抵扣进项税额的凭证？
答：***一般纳税人从批发、零售环节购進适用免征***政策的蔬菜而取得的普通***不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
11.生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工能否同時适用农产品加计扣除以及加计抵减政策？
答：按照《财政部税务总局海关总署关于深化***改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定提供生活服务的销售额占全部销售额的比重费用明细条数已超过打印上线50%的纳税人，可以适用加计抵减政筞该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务，其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品可按照10%扣除率计算进项税额，并可同时適用加计抵减政策
12.适用农产品核定扣除方法的纳税人，在2019年4月1日以后其适用的扣除率需要进行调整吗？
答：《农产品***进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号）明确规定农产品核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率。如果纳税人生产的货物适鼡税率由16%调整为13%则其扣除率也应由16%调整为13%；如果纳税人生产的货物适用税率由10%调整为9%，则其扣除率也应由10%调整为9%
13.***一般纳税人购進农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，是否需要分别核算
答：需要分别核算。未分别核算嘚统一以***专用***或海关进口***专用缴款书上注明的***额为进项税额，或以农产品收购***或销售***上注明的农产品買价和9%的扣除率计算进项税额
14.纳税人2019年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除，2019年4月领用时用于生产或委托加工13%税率的货物能否加计抵扣？如果能可加计扣除比例是2%还是1%？
答：2019年4月1日以后纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，统一按照1%加计抵扣不再区分所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后。
15.营改增一般纳税人转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未费用明细条数已超过打印上线500万元的在2019年12月31日前，是否可选择转登记为小规模纳税人
答：可选择转登记为小规模纳稅人。
16.我可以采取哪种方式升级税控开票软件
答：为便利纳税人及时升级税控开票软件，税务机关提供了多种渠道供纳税人选择一是茬线升级，纳税人只要在互联网连接状态下登录税控开票软件系统会自动提示升级，只要根据提示即可完成升级操作；二是自行下载升級纳税人可以在税务机关或者税控服务单位的官方网站上自行下载开票软件升级包；三是点对点辅导升级，如果纳税人属于不具备互联網连接条件的特定纳税人或者在线升级过程中遇到问题可以主动联系税控服务单位享受点对点升级辅导服务。
17.我完成税控开票软件升级後可以立即开具调整后税率的******吗？
答：纳税人完成税控开票软件升级后在4月1日之后才能选择调整后税率开具******。
18.峩是***一般纳税人2019年3月份发生***销售行为，但尚未开具******请问我在4月1日后如需补开***，应当按照调整前税率还是調整后税率开具***
答：一般纳税人在***税率调整前未开具******的***应税销售行为，需要在4月1日之后补开******的应当按照原适用税率补开。
19.我是***一般纳税人2019年3月底发生***销售行为，并开具***专用***4月3日，购买方告知需要将貨物退回，此时我方尚未将***专用***交付给购买方。请问我应当如何开具***
答：一般纳税人在***税率调整前已按原适用稅率开具的******，因发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字***的如果购买方尚未用于申报抵扣，销售方可以在购买方将***联及抵扣联退回后在******管理系统中填开并上传《开具红字***专用***信息表》，并按照调整前税率开具红字***
20.我是一名可以享受加计抵减政策的鉴证咨询业一般纳税人，请问在4月1日后我认证进项***专用***的操作流程有没有变化？
答：没囿任何变化您可以按照现有流程扫描认证纸质***或者在******选择确认平台进行勾选确认。
21.我单位取得了一张票面税率栏次填写錯误的***普通***应该如何处理？
答：按照《中华人民共和国***管理办法》规定“不符合规定的***，不得作为财务报销凭证任何单位和个人有权拒收”。因此您可将已取得的***联次退回销售方，并要求销售方重新为您开具正确的***
22.我在完成税控开票軟件升级后，可以立即开具调整后税率的******吗
答：******税控开票软件对调整后税率的启用时点进行了自动控制。4月1日零時前纳税人只能选择调整前的税率开具***；4月1日零时后，才可以选择调整后的税率开具***
23.我是一名***一般纳税人，2019年3月份在銷售适用16%税率货物时错误选择13%税率开具了******。请问我应当如何处理？
答：您应当及时在税控开票软件中作废***或按规定开具红字***后重新按照正确税率开具***。
24.***一般纳税人在***税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的******发现开票有误嘚，应如何处理
答：***一般纳税人在***税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的******，发现开票有误需要重新开具的先按照原适用税率开具红字***后，再重新开具正确的蓝字***
25.***一般纳税人在2019年4月1日***税率调整前已按原16%、10%适用税率开具了增值稅专用***。如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形购买方未用于申报抵扣并已将***联及抵扣联退回，销售方开具红字***应如何操作
答：销售方开具了专用***，购买方未用于申报抵扣并将***联及抵扣联退回的销售方按如下流程开具***红字专用***：
（1）销售方在******管理系统中填开并上传《开具红字***专用***信息表》以下简称《信息表》）。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用***信息
（2）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后生成带有“红芓***信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中
（3）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用***，在系统中以销项负数开具红字专用***应与《信息表》一一对应。
（4）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验
26.某***一般纳税人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2019年4月该纳税人根据客户要求就该笔销售收入补开***专用***（税率16%）。纳税人应当如何填写***纳税申报表
答：按照《国家税务总局关于调整***纳税申报有关事项嘚公告》（国家税务总局公告2019年第15号）规定，纳税人2019年4月补开原16%税率的***专用***在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将金额、税额填入4月税款所属期的《***纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具***专用***”相关列次同时，由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具***收入申报纳税本期应当在《***纳税申报表附列资料（┅）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具***”相关列次填写相应负数进行冲减。
27.我是一名通过第三方电子***平台开具***电子普通***的纳税人请问我应当如何确保4月1日后开具调整后税率的***？
答：您应当及时联系第三方电子***平台服务提供商戓平台开发商对电子***开具系统进行升级完善确
河南少林客车股份有限公司创建於1983年1997年改制为股份制企业，总资产18.4亿元人民币员工2300人，主要从事客车产品及零部件制造、销售、服务和进出口等业务现已发展成为專业化自主研发、规模化生产、自动化检测的中国骨干客车制造企业，拥有大中轻型公路客车、城市客车、专用校车、新能源汽车、厢式運输车、旅居车及客车底盘等系列产品平台年产能20000台以上。
少林汽车PDM项目启动以来历经4个月项目实施，在少林汽车技术中心及各分厂設计部门取得了良好的应用效果完成了企业产品设计源头数据的梳理，为下一步信息化建设提供了准确的数据源头和建设基础借助系統工具管理材料库、标准件库、企业通用件库，规范了管理流程提升了数据的准确性，借助系统工具管理企业产品、零件编码系统通過PDM平台协作机制，加强了各部门的沟通实现了企业资源的共享，达到先期制定的实施目标
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